2019年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620194

1、【單選題】稅收的經(jīng)濟來源或最終出處,被稱為

稅源

稅目

A:

稅基

B:

計稅依據(jù)

C:

答D:案：A

解析：稅源是指稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅目即稅法上規(guī)定應(yīng)征稅的具體項目，即征

稅對象具體化。稅基是按課稅標準計量的征稅對象的數(shù)量。計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額所

依據(jù)的標準。

2、【單選題】隨著征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率形式

是

比例稅率

累進稅率

A:

定額稅率

B:

邊際稅率

C:

答D:案：B

解析：比例稅率是指對同一征稅對象，不管計稅依據(jù)數(shù)額的大小，都用同一比例計征的稅

率。累進稅率是指隨著征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅

率。定額稅率是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，它是稅率的一種

特殊形式。

3、【單選題】納入“營改增”試點范圍的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在一定標準以下的屬

于小規(guī)模納稅人,該標準為

50萬元

80萬元

A:

500萬元

B:

1000萬元

C:

答D:案：C

解析：2019年版教材P76。根據(jù)《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》以及

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納

稅人的標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

4、【單選題】下列行為屬于增值稅視同銷售的是

將購買的貨物用于集體福利

將購買的貨物用于無償贈送他人

A:

將購買的貨物用于個人消費

B:

為社會公眾免費提供咨詢服務(wù)

C:

答D:案：B

解析：視同銷售準則其中規(guī)定：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以

上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機

構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)、委

托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提

供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資

者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。⑨單位或個體工商戶向其他單位或

者個人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象

的除外。選項AC對應(yīng)第五條，不屬于視同銷售行為；選項B對應(yīng)第八條，屬于視同銷

售行為；選項D對應(yīng)第九條，不屬于視同銷售行為。

5、【單選題】下列消費品屬于消費稅征稅范圍的是

計算機

收割機

A:

攝像機

B:

小汽車

C:

答D:案：D

解析：消費稅的征收范圍包括以下內(nèi)容：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭

炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木

制一次性筷子和實木地板、電池和涂料。

6、【單選題】下列消費品在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是

卷煙

煙絲

A:

煙葉出業(yè)金

B:

雪茄煙

C:

答D:案：A

解析：2019年版教材P111。自2015年5月10日起，從卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的從價稅率由5%提

高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。

7、【單選題】采取預(yù)收款方式提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為

簽訂合同的當(dāng)天

提供服務(wù)的當(dāng)天

A:

服務(wù)完成的當(dāng)天

B:

收到預(yù)收款的當(dāng)天

C:

答D:案：D

解析：本題主要考査的知識點為營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者

銷售不動產(chǎn)，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時

間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

8、【單選題】汽車銷售公司銷售汽車收取的下列款項中,屬于增值稅應(yīng)稅銷售額的是

代辦保險費

手續(xù)費

A:

代為繳納的車輛購置稅

B:

代為繳納的車輛牌照費

C:

答D:案：B

解析：2019年版教材P84。增值稅應(yīng)稅銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價

款和價外費用，價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、包裝費、滯納金等，但下列項

目不包括在內(nèi)：（1）受托加工應(yīng)征的消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）符合條

件的代墊運輸費用；（3）符合條件的待收取的政府性基金或行政事業(yè)收費。其中，銷售

貨物的同時通過代辦保險等向購買方收取的保險費，以及收取的代購買方繳納的車輛購置

稅、車輛牌照費。

9、【單選題】關(guān)稅的納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的,經(jīng)批準可延期納稅,批準機關(guān)為

國務(wù)院

財政部

A:

海關(guān)總署

B:

國家稅務(wù)總局

C:

答D:案：C

解析：2019年版教材P149。關(guān)稅的納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署

批準，可延期納稅，但最長不得超過6個月。

10、【單選題】上海某公司進口一批貨物,海關(guān)審定的貨價為3000萬元,支付運抵上海港的

運費和保險費分別為20萬元和5萬元,另支付貨物從上海港運至公司的運費為10萬元。則該

批貨物的關(guān)稅完稅價格為

3005萬元

3020萬元

A:

3025萬元

B:

3035萬元

C:

答D:案：C

解析：2019年版教材P143。進口貨物的關(guān)稅完稅價格=離岸價格+運抵我國境內(nèi)的運費、

保險費=3000+20+5=3025（萬元）。

11、【單選題】下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是

在北京注冊、在上海經(jīng)營的企業(yè)

在英國注冊、在蘇州設(shè)立辦事處的企業(yè)

A:

在美國注冊、實際管理機構(gòu)在北京的企業(yè)

B:

在北京注冊、在國外開展工程承包的企業(yè)

C:

答D:案：B

解析：2019年版教材P156。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機

構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所，

但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

12、【單選題】軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的

比例為

100%

150%

A:

200%

B:

300%

C:

答D:案：A

解析：2019年版教材P168。軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費，可以全額在企

業(yè)所得稅前扣除。

13、【單選題】小張從上市公司取得股息1000元,該股票持股期限超過1年,該筆所得應(yīng)納

個人所得稅為

10元

50元

A:

B:

100元

200元

C:

答D:案：B

解析：小張應(yīng)納個人所得稅=1000*25%*20%=50（元）。（注意：此題按照舊版教材規(guī)定是

應(yīng)繳納個人所得稅的?，F(xiàn)根據(jù)2019年版教材，對持股超過1年的上市公司股息免征個人

所得稅。）

14、【單選題】偶然所得適用的個人所得稅稅率為

5%

10%

A:

20%

B:

30%

C:

答D:案：C

解析：2019年版教材P213。偶然所得適用20%的比例稅率。

15、【單選題】甲公司與某政府機關(guān)共用一棟建筑物。該建筑物占用土地面積為2000平方

米,建筑物面積為5000平方米（公司與機關(guān)的占用比例為4:1）,該公司適用的城鎮(zhèn)土地使用

稅的單位稅額為5元/平方米。則該公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為

8000元

10000元

A:

20000元

B:

25000元

C:

答D:案：A

解析：2019年版教材P263。該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000*4/（4+1）*5=8000

（元）。

16、【單選題】下列行為需要繳納耕地占用稅的是

醫(yī)院占用耕地

養(yǎng)老院占用耕地

A:

軍事設(shè)施占用耕地

B:

飛機場跑道占用耕地

C:

答D:案：D

解析：2019年版教材P272-273。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)院機構(gòu)占

用耕地，免征耕地占用稅。飛機場跑道占用耕地減按2元/平方米稅額征收耕地占用稅。

17、【單選題】契稅的納稅地點為

企業(yè)的核算地

單位的注冊地

A:

土地房屋所在地

B:

納稅人的居住地

C:

答D:案：C

解析：2019年版教材P269。契稅的納稅地點在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。

18、【單選題】我國車船稅的稅率形式是

定額稅率

比例稅率

A:

全額累進稅率

B:

超額累進稅率

C:

答D:案：A

解析：2019年版教材P282。我國車船稅實行定額稅率形式。

19、【單選題】下列合同免征印花稅的是

倉儲保管合同

貼息貸款合同

A:

財產(chǎn)租賃合同

B:

加工承攬合同

C:

答D:案：B

解析：印花稅的征稅對象是訂立、領(lǐng)受中國境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在中國境

內(nèi)進行證券交易的行為。免征印花稅的情況有：（1）應(yīng)稅憑證的副本或抄本；（2）財產(chǎn)

所有人將財產(chǎn)贈給政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)所立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）農(nóng)民、農(nóng)民合

作社、農(nóng)訓(xùn)集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買產(chǎn)品訂立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同；（4）

無息或者貼息借款合同、國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款訂立的借款合同、金融機構(gòu)與

小型微利企業(yè)的借款合同；（5）軍隊、武警部隊訂立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證；（6）個人轉(zhuǎn)

讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證；（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

20、【單選題】某公司進口小轎車一輛自用,關(guān)稅完稅價格為20萬元,進口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅2

萬元、消費稅1.16萬元。則車輛購置稅的計稅依據(jù)為

20萬元

A:

21.16萬元

22萬元

B:

23.16萬元

C:

答D:案：D

解析：納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅，則車輛

購置稅的計稅依據(jù)=20+2+1.16=23.16（萬元）。

21、【多選題】按稅負能否轉(zhuǎn)嫁,可以將稅收分為

間接稅

所得稅

A:

財產(chǎn)稅

B:

資源稅

C:

直接稅

D:

答E:案：AE

解析：稅負轉(zhuǎn)嫁是指稅法上規(guī)定的納稅人將自己所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程。按

稅負能否轉(zhuǎn)嫁，可以將稅收分為直接稅與間接稅兩大類。

22、【多選題】下列項目中,免征增值稅的有

古舊圖書

避孕藥品

A:

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B:

直接用于科學(xué)研究的進口設(shè)備

C:

由進出口公司進口供殘疾人專用的物品

D:

答E:案：ABCD

解析：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和

藥具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究，科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器和設(shè)備；外國政府、國

際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售

自己使用過的物品。

23、【多選題】下列各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有

稅收滯納金

被沒收財物的損失

A:

未經(jīng)核定的準備金支出

B:

企業(yè)之間支付的勞務(wù)費

C:

繳納的企業(yè)所得稅稅款

D:

E:

答案：ABCE

解析：2019年版教材P166。不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的包括：（1）向投資者支付的股

息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰

金、罰款和被沒收財物的損失；（5）不符合稅法規(guī)定條件的捐贈支出；（6）贊助支出；

（7）未經(jīng)核定的準備金指出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

24、【多選題】中國公民李先生取得的下列收入中,應(yīng)繳納個人所得稅的有

購買國債取得的利息收入

任職單位頒發(fā)的年終獎金

A:

在中國境內(nèi)取得的工資收入

B:

在中國境外取得的工資收入

C:

個人財產(chǎn)被盜獲得的保險賠款

D:

答E:案：BCD

解析：我國個人所得稅的征稅對象共有9項：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報酬所

得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費所得；（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產(chǎn)

租賃所得；（7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（8）偶然所得；（9）經(jīng)營所得。

25、【多選題】下列稅種中,屬于我國現(xiàn)行資源稅類的有

資源稅

印花稅

A:

土地增值稅

B:

耕地占用稅

C:

城鎮(zhèn)土地使用稅

D:

答E:案：ACDE

解析：屬于資源稅類的稅種有：資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。

26、【問答題】簡述現(xiàn)行稅制納稅期限的形式。

答案：(1)按期納稅。根據(jù)納稅義務(wù)的發(fā)生時間、通過確定納稅間隔期,實行按日納稅。

(2)按次納稅。根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。(3)按年計征,分期預(yù)繳或繳

納。

27、【問答題】簡述關(guān)稅的概念及特點。

答案：關(guān)稅是國家海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅的特點:(1)單一

環(huán)節(jié)的價外稅。(2)征收的對象是進出境的貨物和物品。(3)對進出口貿(mào)易影響較大。

28、【問答題】簡述個人所得稅綜合與分類相結(jié)合的所得稅制類型的含義及優(yōu)點。

答案：含義:綜合與分類相結(jié)合的所得稅制是指對納稅人全年的大部分所得實行綜合征收,

僅對特定性質(zhì)的所得實行分類征收的一種個人所得稅制類型。優(yōu)點:一方面,綜合個人的

大部分所得,適用統(tǒng)一稅率綜合計稅,從而體現(xiàn)了稅收的量能負擔(dān)原則:另一方面,對特定性

質(zhì)的所得,制定專門稅率和征收方法,可以兼顧稅收的公平和效率原則。

29、【問答題】簡述城市維護建設(shè)稅的概念及特點。

答案：城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅和消費稅的單位和個人征收的一種

稅。特點:(1)稅款專款專用(2)屬于一種附加稅(3)根據(jù)地區(qū)種類設(shè)計稅率。

30、【問答題】某企業(yè)2018年9月銷售自產(chǎn)化妝品，取得含稅銷售額936萬元；另外接受

某公司委托,加工高檔化妝品一批,原材料成本為200萬元,加工費為80萬元（不含增值

稅）?；瘖y品適用的消費稅稅率為30%。要求:（1）計算該企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品應(yīng)繳納的消

費稅稅額;（2）計算該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅稅額。

答案：(1)該企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額=936÷(1+17%)×30%=240(萬元)

(2)該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費稅稅額=(200+80)÷(1-30%)×30%=120(萬元)

31、【問答題】李先生2018年從A公司（非上市公司）取得股息收入10000元,從中拿出

5000元通過縣民政局捐贈給貧困山區(qū)。要求:（1）計算準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額

（2）計算李先生股息收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

答案：(1)準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額=10000×30%=3000(元)(2)李先生股息收

入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(10000-3000)×20%=1400(元)

32、【問答題】李女士2018年年初將其擁有的一套閑置住房出租給張某居住,租期一年,每

月租金收入3000元:2018年10月,李女士對房屋進行維修發(fā)生支出1000元。不考慮出租房屋

應(yīng)繳納的其他相關(guān)稅費。要求:（1）計算李女士10月房租收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額

（2）計算李女士11月房租收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

答案：(1)李女士10月房租收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=(3000-800-800)×10%=140(元)

(2)李女士11月份房租收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=[3000-(1000-800)-

800]×10%=200(元)

33、【問答題】某運輸企業(yè)擁有辦公樓兩棟,每棟樓房的原值均為1000萬元。企業(yè)自用一棟,

另外一棟出租,年租金為60萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)稅時房產(chǎn)原值的減除比例為20%要求:

（1）計算該企業(yè)自用辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額品（2）計算該企業(yè)出租辦公樓應(yīng)繳納的房

產(chǎn)稅稅額。間貨

答案：(1)該企業(yè)自用辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(萬元)(2)

該企業(yè)出租辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=60×12%=7.2(萬元)

34、【問答題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年9月發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)如下:（1）向乙公

司銷售A產(chǎn)品一批,開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價稅合計金額為11600元（2）向丙公司

銷售B產(chǎn)品1000件,每件不含稅價格70元,給予丙公司10%的商業(yè)折扣,折扣額與銷售額在同

一張發(fā)票上分別注明（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品無償贈送給某單位,市場無同類產(chǎn)品的銷售價格,該

產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20000元,成本利潤率為10%;（4）購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票

上注明的價款55000元、增值稅稅款為8800元（5）外購商品一批用于職工福利,取得的增值

稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為8500元。上述貨物適用增值稅稅率均為16%要求:（1）計

算該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額（2）計算該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項稅額:（3）

計算該企業(yè)無償贈送C產(chǎn)品的增值稅銷項稅額;（4）計算該企業(yè)當(dāng)月準予抵扣的進項稅額

（5）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：(1)該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=11600÷(1+16%)×16%=1600(元)(2)該

企業(yè)銷售B產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=70×1000×(1-10%)×16%=10080(元)(3)該企業(yè)無償

贈送C產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=20000×(1+10%)×16%=