2012年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620124

1、【單選題】下列選項中，具有公平分配財富作用的是（）

累進稅

人頭稅

A:

定額稅

B:

累退稅

C:

答D:案：A

解析：累進稅是“累退稅”的對稱，稅率隨課稅對象數(shù)額的增加而提高的稅。即按照課稅

對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。課稅對象數(shù)額越大，稅率越高；課稅對象數(shù)額越

小，稅率越低。累進稅納稅人的負擔程度和負稅能力成正比，具有公平負擔的優(yōu)點。人頭

稅是種向每一個人課相同，定額的稅種。

2、【單選題】李先生5月份取得收入10000元，假設適用稅率為全額累進稅率，即5000

元以下稅率為10%，5000元以上稅率為20%，則李先生該月應納稅額為（）

500元

1000元

A:

1500元

B:

2000元

C:

答D:案：D

解析：應納稅額＝10000×20%＝2000（元）

3、【單選題】楊女士某月取得收入10000元，假設適用稅率為10%，免征額為2000元，

則楊女士該月應納稅額為（）

200元

800元

A:

1000元

B:

1200元

C:

答D:案：B

解析：應納稅額＝（10000－2000）×10%＝800（元）

4、【單選題】下列稅種中屬于直接稅的是（）

增值稅

營業(yè)稅

A:

個人所得稅

B:

關稅

C:

答D:案：C

解析：個人所得稅屬于直接稅。

5、【單選題】王先生的應稅所得為10000元，按全額累進稅率、超額累進稅率計算出來的

應納稅額分別為100元、80元，則本級速算扣除數(shù)為（）

20元

50元

A:

80元

B:

100元

C:

答D:案：A

解析：速算扣除數(shù)＝100－80＝20（元）

6、【單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，本月取得零售收入總額61800元。小規(guī)模納

稅人征收率為3%，則該商店本月應繳納的增值稅稅額為（）

1800元

1854元

A:

8034元

B:

10506元

C:

答D:案：A

解析：應繳納的增值稅稅額＝61800÷（1＋3%）×3%＝1800（元）

7、【單選題】下列不屬于消費稅征稅范圍的是()

卷煙

實木地板

A:

小汽車

B:

食用油

C:

答D:案：D

解析：現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首

飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托

車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

8、【單選題】煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉（）

生產(chǎn)的單位

收購的單位

A:

加工的單位

B:

銷售的單位

C:

答D:案：B

解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉收購的單位。

9、【單選題】房屋產(chǎn)權證的印花稅納稅義務人為（）

建房單位

售房單位

A:

發(fā)證機關

B:

持證單位

C:

答D:案：D

解析：權利許可證照印花稅納稅人為領受人。

10、【單選題】下列企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）

股份制企業(yè)

合伙企業(yè)

A:

外商投資企業(yè)

B:

國有化工企業(yè)

C:

答D:案：B

解析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

11、【單選題】下列準予在企業(yè)所得稅前扣除的項目是（）

財產(chǎn)保險費用

稅收滯納金

A:

贊助支出

B:

未經(jīng)核定的準備金支出

C:

答D:案：A

解析：財產(chǎn)保險費用可以稅前扣除；稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定的準備金支出不得

稅前扣除。

12、【單選題】下列不屬于稿酬所得項目的是（）

攝影作品發(fā)表取得的所得

出版長篇小說取得的所得

A:

審稿取得的所得

B:

出版著作取得的所得

C:

答D:案：C

解析：審稿取得的所得屬于勞務報酬所得。

13、【單選題】某演員參加演出的出場費為20000元，則其應繳納的個人所得稅為（）

1000元

3200元

A:

3840元

B:

4000元

C:

答D:案：B

解析：應繳納的個人所得稅＝20000×（1－20%）×20%=3200（元）

14、【單選題】納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品并銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（）

開采數(shù)量

實際數(shù)量

A:

計劃產(chǎn)量

B:

銷售數(shù)量

C:

答D:案：D

解析：納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品并銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

15、【單選題】耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為收到土地管理部門的通知之日起（）

30日內(nèi)

45日內(nèi)

A:

60日內(nèi)

B:

180日內(nèi)

C:

答D:案：A

解析：耕地占用稅納稅義務發(fā)生時間為收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)。

16、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）

納稅人實際擁有的土地面積

納稅人實際使用的土地面積

A:

納稅人實際占用的土地面積

B:

納稅人實際開發(fā)的土地面積

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。

17、【單選題】土地增值稅的納稅地點為（）

合同簽訂地

房地產(chǎn)所在地

A:

納稅人機構(gòu)所在地

B:

納稅人住所所在地

C:

答D:案：B

解析：土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地。

18、【單選題】某企業(yè)2012年1月將原值600萬元的樓房出租給其他企業(yè)，年租金80萬

元，則該企業(yè)本年度應繳納的房產(chǎn)稅為（）

5.76萬元

9.6萬元

A:

57.6萬元

B:

72萬元

C:

答D:案：B

解析：房產(chǎn)稅＝80×12%＝9.6（萬元）

19、【單選題】某單位購買一塊土地的使用權，成交價格為1200萬元；接受捐贈的房屋一

幢，該房屋的市場價格為300萬元；與另一單位交換房產(chǎn)，支付差價200萬元。當?shù)匾?guī)定的

契稅稅率為5%。則該單位應繳納的契稅為（）

60萬元

70萬元

A:

75萬元

B:

85萬元

C:

答D:案：D

解析：應繳納契稅＝1200×5%＋300×5%＋200×5%＝85（萬元）

20、【單選題】下列車輛中，應繳納車船稅的是（）

軍隊專用車輛

捕撈、養(yǎng)殖漁船

A:

外商投資企業(yè)的小轎車

B:

人力三輪車

C:

答D:案：C

解析：軍隊專用車輛、捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；人力三輪車不屬于車船稅征稅范圍。

21、【多選題】下列關于稅收概念的表述正確的有（）

稅收是憑借國家政治權力實現(xiàn)的特殊分配關系

稅收具有無償性特征

A:

稅收對投資產(chǎn)生影響，進而影響資源配置

B:

稅收交納的形式是實物或者貨幣

C:

稅收是一種自愿交納

D:

答E:案：ABCD

解析：稅收是國家依據(jù)法律征收的，而并非是一種自愿繳納。

22、【多選題】下列關于稅制要素的表述正確的有（）

征稅對象是指征稅的目的物

稅目是征稅對象的具體內(nèi)容

A:

計稅依據(jù)是征稅對象的計量單位和征收標準

B:

自然人不能作為納稅人

C:

個人不能作為扣繳義務人

D:

答E:案：ABC

解析：選項D，自然人能作為納稅人；選項E，個人能作為扣繳義務人。

23、【多選題】我國稅收的財政原則包括的內(nèi)容有（）

充裕

彈性

A:

公平

B:

效率

C:

適度

D:

E:

答案：ABE

解析：財政原則包括充裕、彈性、適度等三個方面內(nèi)容。

24、【多選題】增值稅的類型有（）

生產(chǎn)型增值稅

積累型增值稅

A:

消費型增值稅

B:

分配型增值稅

C:

收入型增值稅

D:

答E:案：ACE

解析：增值稅分為：生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅、收入型增值稅。

25、【多選題】現(xiàn)行的消費稅制度規(guī)定，消費稅的計征方法包括（）

從價計征

從量計征

A:

全額累進計征

B:

超額累進計征

C:

復合計征

D:

答E:案：ABE

解析：消費稅的計征方法包括：從價計征、從量計征、復合計征。

26、【多選題】下列各項中，屬于企業(yè)不征稅收入的有（）

接受捐贈收入

財政撥款

A:

行政事業(yè)性收費

B:

外單位欠款利息收入

C:

政府性基金

D:

答E:案：BCE

解析：企業(yè)所得稅不征收收入：①財政撥款；②依法收入并納入財政管理的行政事業(yè)性收

費、政府性基金；③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

27、【多選題】下列各項中，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算繳納個人所得稅的有（）

轉(zhuǎn)讓建筑物

A:

轉(zhuǎn)讓土地使用權

轉(zhuǎn)讓有價證券

B:

轉(zhuǎn)讓機器設備

C:

轉(zhuǎn)讓車輛

D:

答E:案：ABCDE

解析：以上均屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

28、【多選題】下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）

公共綠化用地

國家機關自用的土地

A:

生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地

B:

軍隊與地方聯(lián)營企業(yè)的用地

C:

直接用于農(nóng)、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

D:

答E:案：ABE

解析：生產(chǎn)企業(yè)閑置的土地和軍隊與地方聯(lián)營企業(yè)的用地不免稅。

29、【多選題】下列房產(chǎn)中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）

高等院校教育用房

高等院校出租房屋

A:

國有企業(yè)經(jīng)營用房

B:

區(qū)政府辦公用房

C:

公園管理部門辦公用房

D:

答E:案：BC

解析：高等院校教育用房、區(qū)政府辦公用房免稅；選項E，根據(jù)《財政部稅務總局關于房

產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》財稅地字[1986]第008號規(guī)定：公園、名勝古跡自

用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。由于公園、名勝古跡

自用的房產(chǎn)免稅，所以公園管理部門辦公用房也屬于免稅的范圍。

30、【多選題】下列屬于車輛購置稅的應稅行為的有（）

購買使用行為

進口使用行為

A:

受贈使用行為

B:

自產(chǎn)自用行為

C:

獲獎使用行為

D:

E:

答案：ABCDE

解析：以上均屬于車輛購置稅的應稅行為。

31、【問答題】資本主義經(jīng)濟危機的實質(zhì)和根源是什么？

答案：（1）資本主義經(jīng)濟危機實質(zhì)上是生產(chǎn)相對過剩的危機。這種過剩不是與勞動者實

際需要相比的生產(chǎn)絕對過剩，而是與勞動者有支付能力的需求即貨幣購買力相比的相對

過剩。（2）經(jīng)濟危機產(chǎn)生的根源在于資本主義生產(chǎn)方式的基本矛盾，即生產(chǎn)的社會化與

生產(chǎn)資料資本主義私人占有之間的矛盾。當該矛盾達到十分尖銳的程度，就會引起經(jīng)濟危

機的爆發(fā)。（3）資本主義基本矛盾有兩種主要表現(xiàn)形式：一種是個別企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)的有

組織性和整個社會生產(chǎn)無政府狀態(tài)之間的矛盾；另一種是資本主義生產(chǎn)無限擴大的趨勢和

勞動人民支付能力的需求相對縮小之間的矛盾。P195

32、【問答題】簡述資本主義經(jīng)濟危機的實質(zhì)和資本主義經(jīng)濟危機產(chǎn)生的根源。

答案：（1）資本主義經(jīng)濟危機實質(zhì)上是生產(chǎn)相對過剩的危機。經(jīng)濟危機的根本特點是商

品生產(chǎn)過剩，但并非與勞動者的實際需要相比的生產(chǎn)絕對過剩，而是與勞動者有支付能力

的需求即與勞動者的貨幣購買力相比的相對過剩。（2）經(jīng)濟危機產(chǎn)生的根源在于資本主

義生產(chǎn)方式的基本矛盾，即生產(chǎn)的社會化與生產(chǎn)資料私人資本主義占有形式之間的矛盾。

當這個矛盾達到十分尖銳化的程度，就會引起經(jīng)濟危機的爆發(fā)。

33、【問答題】北京宏達機械配件廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2011年

5月份銷售配件，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售配件的送貨運

輸費收入5.85萬元。購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額

10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。上述票據(jù)均為

合法票據(jù)，并經(jīng)稅務機關認證。要求：（1）計算5月份的銷項稅額；（2）計算5月份的進

項稅額；（3）計算5月份應繳納的增值稅稅額。

答案：（1）銷項稅額＝80×17％＋5.85÷（1＋17％）×17％＝14.45（萬元）（2）進

項稅額＝10.2＋6×7％＝10.62（萬元）（3）應繳納的增值稅＝14.45－10.62＝3.83（萬

元）

34、【問答題】位于北京市區(qū)的大悅卡拉OK歌舞廳2012年2月取得門票收入160萬元，臺

位費收入130萬元，煙酒和飲料費收入120萬元，鮮花和小吃收入110萬元，假定當?shù)卮_定

的營業(yè)稅適用稅率為20%。要求：（1）計算應繳納營業(yè)稅的營業(yè)額；（2）計算應繳納的營

業(yè)稅稅額；（3）計算應繳納的城市維護建設稅稅額。

答案：（1）營業(yè)額＝160＋130＋120＋110＝520（萬元）（2）營業(yè)稅稅額＝520×20%＝

104（萬元）（3）應繳納的城市維護建設稅稅額＝104×7%＝7.28（萬元）

35、【問答題】某工業(yè)企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元，銷

售成本2000萬元，繳納增值稅700萬元，繳納營業(yè)稅金及附加80萬元；（2）銷售費用1

500萬元，其中含廣告宣傳費820萬元；（3）管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費50萬

元；（4）財務費用60萬元，均為生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出。要求：（1）

計算該企業(yè)2011年度所得稅前準予扣除的銷售費用；（2）計算該企業(yè)2011年度所得稅前準

予扣除的管理費用；（3）計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額；（4）計算該企業(yè)2011年

度應納企業(yè)所得稅額。

答案：（1）廣告費扣除限額＝4500×15%＝675（萬元），實際發(fā)生820萬元，廣告宣傳

費只能稅前扣除675萬元。準予扣除的銷售費用＝1500－（820－675）＝1355（萬元）

（2）業(yè)務招待費最高扣除限額＝4500×0.5%＝22.5（萬元），業(yè)務招待費實際發(fā)生額的

60%＝50×60%＝30（萬元），稅前只能扣除22.5萬元。準予扣除的管理費用＝500－（50

－22.5）＝472.5（萬元）（3）計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額；應納稅所得額＝

4500－2000－80－1355－472.5－60＝532.5（萬元）（4）計算該企業(yè)2011年度應納企

業(yè)所得稅額。應納企業(yè)所得稅額＝532.5×25%＝133.125（萬元）

36、【問答題】中國作家張某的一篇小說在一家報紙上連載三個月，第一個月報社支付稿酬

800元，第二個月報社支付稿酬1000元，第三個月報社支付稿酬1200元；小說連載后又在

某出版社出書取得出版社支付的稿酬8000元。要求：（1）計算張某小說連載取得稿酬收

入應繳納的個人所得稅；（2）計算張某小說出版取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

答案：（1）應繳納的個人所得稅＝（800＋1000＋1200－800）×20%×（1－30%）=308

（元）（2）應繳納的個人所得稅＝8000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝896（元）

37、【問答題】某生產(chǎn)企業(yè)2011年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬

元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重

置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計70萬元。土地增值稅

四級超率累進稅率表級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1

不超過50%的部分3002超過50%~100%的部分4053超過100%~200%的部分50154超

過200%的部分6035要求：（1）計算繳納土地增值稅的扣除金額；（2）計算繳納土地增

值稅的增值額和增值率；（3）計算應繳納的土地增值稅稅額。

答案：（1）扣除金額＝1400×50％＋70＝770（萬元）（2）增值額＝1200－770＝430

（萬元）增值率＝430÷770×100％＝55.84％，適用稅率40%，速算扣除率5%。（3）

土地增值稅稅額＝430×40％－770×5％＝133.5（萬元）

38、【問答題】稅收的財政職能有哪些特點？

答案：稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。稅收的財政職能有如下幾個特點：

（1）適用范圍的廣泛性；（2）取得財政收入的及時性；（3）征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。

39、【問答題】簡述企業(yè)所得稅中稅額式減免優(yōu)惠的內(nèi)容。

答案：稅額式減免主要包括以下幾個方面：（1）國家對重點扶持和鼓勵的發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和

項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：①從事

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所

得；③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；④符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得。

（3）民族自治地方的自治機關對本民族自治