中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題匯總參考答案

第頁(yè)\o"1-3"\h\z第一章總論 289951924\h1第二章存貨 289951925\h1第三章固定資產(chǎn) 289951926\h4第四章投資性房地產(chǎn) 289951927\h9第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資 289951928\h11第六章無(wú)形資產(chǎn) 289951929\h15第七章非貨幣性資產(chǎn)交換 289951930\h18第八章資產(chǎn)減值 289951931\h23第九章金融資產(chǎn) 289951932\h26第十章負(fù)債 289951933\h30第十一章借款費(fèi)用 289951934\h33第十二章債務(wù)重組 289951935\h34第十三章或有事項(xiàng) 289951936\h40第十四章收入 289951937\h42第十五章所得稅 289951938\h45第十六章外幣折算 289951939\h47第十七章會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正 289951940\h49第十八章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 289951941\h53第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告 289951942\h54第二十章預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì) 289951943\h57第一章總論一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011~1516~19二,多項(xiàng)選擇題1.23.4.567.89.10.11121314.三,推斷題1~5×√×√√6~10×√√××11×第二章存貨一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011~1516~2021~2526~3031~35二,多項(xiàng)選擇題12345678910111213三,推斷題1~5√√×××6~10××××√11~14√√√√其中單選題：2.【答案解析】選購(gòu) 過(guò)程中所發(fā)生的合理?yè)p失應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本，尚待查明緣由的25％的部分應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本＝750000×（1－25%）＝562500（元）。6.【答案解析】分錄如下：借：原材料105應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款5營(yíng)業(yè)外收入86.11遞延所得稅負(fù)債30.89[（117－117/5）×33％]7.【答案解析】計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=10.465+1.735－3.09－0.5＝8.61（萬(wàn)元），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+0.5×0.07=1.735（萬(wàn)元），原材料的入賬價(jià)值=10+0.5×（1－7%）=10.465（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債＝（11.7－11.7/5）×33％＝3.09（萬(wàn)元）。8.【答案解析】托付加工的產(chǎn)品收回后直接對(duì)外銷售的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入托付加工物資的成本。托付加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978500＋285000）÷（1－5%）＝1330000（元）；受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1330000×5%＝66500（元）；B材料實(shí)際成本＝978500＋285000＋8400＋66500＝1338400（元）。9.【答案解析】由于托付加工的存貨需接著加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入托付加工物資的成本。托付加工物資成本=20000+1000+12000=33000（元）。10.【答案解析】托付加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（979000＋29425）÷（1－5%）＝1061500（元）受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1061500×5%＝53075（元），B材料實(shí)際成本＝979000＋29425＋8400＋53075＝1069900（元）。13.【答案解析】（1）該原材料的實(shí)際成本=153000+26010+1000+500+600+538.5=181648.50（元）（2）該批原材料的安排成本=8992.50×20=179850（元）（3）該批原材料的成本超支差異=181648.50-179850=1798.50（元）14.【答案解析】原材料安排成本=20×5995=119900（元），原材料實(shí)際成本=102000+17340+1400+359=121099（元），甲材料發(fā)生的成本差異=實(shí)際成本－安排成本=121099－119900＝1199（元）。15.【答案解析】購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異＝（10200＋1734＋1200＋166）－599×20＝1320（元）。16.【答案解析】月末庫(kù)存商品成本為：20000+8000-15000×（1-20%）＝16000（元）。17.【答案解析】甲商品在2005年5月末的成本＝2400＋1500－4550×（1－20%）＝260（萬(wàn)元）。18.【答案解析】期末庫(kù)存商品成本＝期初庫(kù)存商品成本＋本月購(gòu)進(jìn)商品成本－本月銷售商品成本＝20＋60－（92－2）×（1－30%）=17（萬(wàn)元）。19.【答案解析】月末結(jié)存商品的成本＝21+31-60×（21+31）/（30+50）＝13（萬(wàn)元）。20.【答案解析】該企業(yè)年末庫(kù)存商品成本=（45+120-120×85%）×（30+70）/（45+120）×10038.18（萬(wàn)元）。21.【答案解析】本月銷售成本=100000×〔1－（20000+10000）÷（30000+120000）〕=80000（元）。22.【答案解析】當(dāng)月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=（3+3）÷（9+11）×15=4.5（萬(wàn)元）。25.【答案解析】該批原材料的實(shí)際單位成本=（800+11.36+4+3）/998=0.82（萬(wàn)元）。26.【答案解析】依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，總價(jià)法下購(gòu)貨方所取得的現(xiàn)金折扣，不影響材料選購(gòu) 成本。因此，該企業(yè)本月增加材料的實(shí)際成本為550000+8000+50000+2000=610000（元），本月增加材料的安排成本為60000×10=600000（元），產(chǎn)生材料成本差異10000元。本月材料成本差異率為（2000+10000）÷（400000+600000）×1001.2%。不同用途領(lǐng)用材料，影響的是本期相關(guān)費(fèi)用，不影響原材料賬戶的結(jié)存狀況，因此，結(jié)存材料實(shí)際成本為（400000+600000-700000）×（1+1.2%）=303600（元）。27.【答案解析】特地為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)依據(jù)產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×10-85-20×1.5=85（萬(wàn)元）。28.【答案解析】A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=65×6－24=366（萬(wàn)元），由于可變現(xiàn)凈值低于存貨的賬面價(jià)值，故應(yīng)計(jì)提跌價(jià)打算6萬(wàn)元。29.【答案解析】甲材料的可變現(xiàn)凈值=190×1-2=188（萬(wàn)元），由于可變現(xiàn)凈值低于成本，故材料應(yīng)當(dāng)依據(jù)可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，即賬面價(jià)值應(yīng)為188萬(wàn)元。30.【答案解析】80000×（1-1%）×（1+17%）-50000=42664（元），特別緣由造成的存貨毀損其增值稅是不可以抵扣的，要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。32.【答案解析】甲企業(yè)記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的金額＝4914÷（1＋17%）＝4200（元）。四,計(jì)算題1.【正確答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（萬(wàn)元）②賬面成本＝10000×1.41＝14100（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)打算金額＝0（2）沒(méi)有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（萬(wàn)元）②賬面成本＝4000×1.41＝5640（萬(wàn)元）③計(jì)提存貨跌價(jià)打算金額＝5640－5000＝640（萬(wàn)元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)打算640貸：存貨跌價(jià)打算640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000×1.5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100（10000×1.41）貸：庫(kù)存商品14100（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款140.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120（100×1.2）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本141（100×1.41）貸：庫(kù)存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)打算＝640÷5640×141＝16（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)打算16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16【答案解析】留意：期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，假如同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分沒(méi)有合同價(jià)格，則須要將該類存貨區(qū)分為合同價(jià)格約定部分和沒(méi)有合同價(jià)格約定部分，分別計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值，并及其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否須要計(jì)提存貨跌價(jià)打算，由此所計(jì)提的存貨跌價(jià)打算不得相互抵銷。2.【正確答案】（1）用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝88000＋64000＝152000（元）（2）用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1800×80－4000＝140000（元）因?yàn)?，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表的生產(chǎn)成本152000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）（3）2006年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)打算＝88000－76000＝12000（元）借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)打算12000貸：存貨跌價(jià)打算Ａ材料12000第三章固定資產(chǎn)一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011~1516~2021~25二,多項(xiàng)選擇題123456.789101112131415161718192021三,推斷題1~5××√√×6~10×√××√11~15×××××16~19×√√×其中單選題：1.【答案解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝234＋200＋210×（17％+10％）＋100＋14＝604.7（萬(wàn)元）。3.【答案解析】廠房的入賬價(jià)值=400+240+240×17150+21=851.8（萬(wàn)元）。5.【答案解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）。該設(shè)備的入賬成本為：450000+4000×（1+17%）+10000+24000×（1017%）=471160（元）。6.【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開(kāi)始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額較低者，假如在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值為410+10＝420（萬(wàn)元）。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，則固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。9.【答案解析】年折舊額=（88000－8000）/8=10000（元）；2004年折舊額=10000×3/12=2500（元）；至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000－（2500+10000×2）=65500（元），高于估計(jì)可收回金額59750元，則應(yīng)計(jì)提減值打算5750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2007年的折舊額=（59750－8000）/（5×12+9）×12=9000（元）。10.【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×175.47=600（萬(wàn)元）；該設(shè)備于2005年10月28日完工投入運(yùn)用，應(yīng)從2005年11月份開(kāi)始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一樣的狀況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬(wàn)元）；2006年的前10個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬(wàn)元）；2006年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬(wàn)元）。所以，該項(xiàng)設(shè)備2006年應(yīng)提折舊=200+24＝224（萬(wàn)元）。11.【答案解析】第一年計(jì)提折舊：600000×2/5＝240000（元），第二年計(jì)提折舊：（600000-240000）×2/5＝144000（元），第三年計(jì)提折舊：（600000-240000-144000）×2/5＝86400（元），第四年計(jì)提折舊：（600000-240000-144000-86400-50000）/2＝39800（元）。12.【答案解析】該設(shè)備第一年計(jì)提折舊=200000×4080000（元），第二年計(jì)提折舊=（200000-80000）×4048000（元），第三年計(jì)提折舊=（200000-80000-48000）×4028800（元）。第四年前6個(gè)月應(yīng)計(jì)提折舊=（200000-80000-48000-28800-200000×5%）÷2×6/12=8300（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí)已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設(shè)備報(bào)廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)減少=200000-165100+2000-5000=31900（元）。13.【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=1500+255+50+8.5+10×（1+17%）+20+5-2.34=1847.86（萬(wàn)元）；第一個(gè)折舊年度的折舊額=1847.86×2/10=369.572（萬(wàn)元）；第二個(gè)折舊年度的折舊額=（1847.86-369.572）×2/10=295.6576（萬(wàn)元）；2000年度的折舊額=369.572×3/12=92.393（萬(wàn)元）；2001年度的折舊額=（369.572-92.393）+295.6576×3/12=351.0934（萬(wàn)元）。14.【答案解析】在采納年數(shù)總和法計(jì)提折舊的狀況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額=（172－16）×4/15=41.6（萬(wàn)元）。15.【答案解析】（740－20）×5/15÷2＝120（萬(wàn)元）16.【答案解析】（630000－30000）×4/10×11/12＝220000（元）。17.【答案解析】2005年11月1日購(gòu)入，從2005年12月份開(kāi)始計(jì)提折舊（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊），2005年依據(jù)年數(shù)總和法應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（498－30）×5/15×1/12＝13（萬(wàn)元）；2006年前11個(gè)月和2005年最終一個(gè)月是第一個(gè)折舊年度，2006年前11個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（498－30）×5/15×11/12＝143（萬(wàn)元），2006年的最終一個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度中的第一個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（498－30）×4/15×1/12＝10.4（萬(wàn)元），所以：2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝143+10.4＝153.4（萬(wàn)元）。19.【答案解析】2006年度，甲公司應(yīng)計(jì)入損益的金額為（280/2）×3/12＝35（萬(wàn)元）。21.【答案解析】改擴(kuò)建時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-57=63（萬(wàn)元），因可收回金額為78萬(wàn)元，所以該企業(yè)2006年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15萬(wàn)元，另5萬(wàn)元應(yīng)費(fèi)用化。24.【答案解析】設(shè)備原入賬價(jià)值=50+8.5+1.5+5=65（萬(wàn)元）；已提折舊=65×4/10×9/12=19.5（萬(wàn)元）；報(bào)廢凈損失=65－19.5－3－2=40.5（萬(wàn)元）。四,計(jì)算題1.【正確答案】（1）本題中應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買(mǎi)價(jià),增值稅額和包裝費(fèi)。7800000+1326000+42000=9168000（元）應(yīng)當(dāng)將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行安排，因此A設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為2926000/（2926000+3594800+1839200）×10035%B設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為3594800/（2926000+3594800+1839200）×10043%C設(shè)備應(yīng)當(dāng)安排的固定資產(chǎn)價(jià)值的比例為1839200/（2926000+3594800+1839200）×10022%A設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×353208800（元）B設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×433942240（元）C設(shè)備的入賬價(jià)值=9168000×222016960（元）（2）會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)——A3208800——B3942240——C2016960貸：銀行存款91680002.【正確答案】丙股份的賬務(wù)處理如下：（l）購(gòu)入為工程打算的物資借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程—廠房545000貸：工程物資545000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—廠房74880貸：原材料64000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10880（4）協(xié)助生產(chǎn)車間為工程供應(yīng)勞務(wù)支出借：在建工程—廠房50000貸：生產(chǎn)成本—協(xié)助生產(chǎn)成本50000（5）計(jì)提工程人員工資借：在建工程—廠房95800貸：應(yīng)付職工薪酬95800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)入賬借：固定資產(chǎn)—廠房765680貸：在建工程—廠房765680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34188.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5811.97貸：工程物資40000（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)—廠房34320貸：應(yīng)付職工薪酬343203.【正確答案】（1）購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資460050（390000+66300+3750）貸：銀行存款460050借：在建工程460050貸：工程物資460050（2）領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程42471貸：原材料36300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6171（3）領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在建工程61500貸：庫(kù)存商品48000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（50000×17%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000（50000×10%）（4）應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程7200貸：應(yīng)付職工薪酬7200（5）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)571221（460050+42471+61500+7200）貸：在建工程571221（6）2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571221÷8=71402.625（元）。借：制造費(fèi)用71402.625貸：累計(jì)折舊71402.6254.【正確答案】（1）借：在建工程700000累計(jì)折舊700000貸：固定資產(chǎn)1400000（2）借：在建工程240000貸：銀行存款240000（3）借：固定資產(chǎn)940000貸：在建工程940000（4）改造后的生產(chǎn)線年折舊額=940000/4=235000（元）借：制造費(fèi)用235000貸：累計(jì)折舊2350005.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)605（500+85+20）貸：銀行存款605（2）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（605－5）/10＝60（萬(wàn)元）（3）2004年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值打算＝（605－60）－500＝45（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失45貸：固定資產(chǎn)減值打算45（4）2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（500－5）/9＝55（萬(wàn)元）（5）編制2005年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程445累計(jì)折舊115固定資產(chǎn)減值打算45貸：固定資產(chǎn)605（6）編制2006年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款,結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程30貸：銀行存款30借：固定資產(chǎn)475貸：在建工程475（7）2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（475－11）/8×9/12＝43.5（萬(wàn)元）（8）2007年年末處置時(shí)的賬面價(jià)值=475－43.5－（475－11）/8=373.5（萬(wàn)元）處置凈損失=373.5－45－28.5+5=305（萬(wàn)元）。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理373.5累計(jì)折舊101.5（43.5+58）貸：固定資產(chǎn)475借：銀行存款45貸：固定資產(chǎn)清理45借：銀行存款28.5貸：固定資產(chǎn)清理28.5借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：營(yíng)業(yè)外支出305貸：固定資產(chǎn)清理3056.【正確答案】（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值該設(shè)備的入賬價(jià)值＝680＋115.6＋26.9（運(yùn)費(fèi)）＋24＋3.51＋6＋3.99＝860（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該設(shè)備2000年,2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴杉{的是雙倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40%2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×9/12＝258（萬(wàn)元）2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝860×40%×3/12＋（860－860×40%）×40%×9/12＝240.8（萬(wàn)元）（屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一樣的狀況）2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－344）×40%×3/12＝51.6（萬(wàn)元）計(jì)提折舊時(shí)須要留意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采納雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2002年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2002年只有3個(gè)月須要計(jì)提折舊，依據(jù)折舊年度而言，2002年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2000年4月1日至2001年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2001年4月1日至2002年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2002年1～3月份的折舊事實(shí)上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理309.6累計(jì)折舊550.4貸：固定資產(chǎn)860借：銀行存款306貸：固定資產(chǎn)清理306借：固定資產(chǎn)清理0.4貸：銀行存款0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出4貸：固定資產(chǎn)清理47.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn)411（350+59.5+1.5）貸：銀行存款411（2）2001年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（411－15）/10＝39.6（萬(wàn)元）（3）2001年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值打算＝（411－39.6）－321＝50.4（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值打算50.4（4）2002年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（321－15）/9＝34（萬(wàn)元）（5）編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程287累計(jì)折舊73.6固定資產(chǎn)減值打算50.4貸：固定資產(chǎn)411（6）編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款,結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312（7）2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（312－16）/8＝37（萬(wàn)元）（8）處置時(shí)的賬面價(jià)值=312－27.75－37=247.25（萬(wàn)元）處置凈損失=247.25－10－30+3=210.25（萬(wàn)元）（9）編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營(yíng)業(yè)外支出210.25貸：固定資產(chǎn)清理210.25第四章投資性房地產(chǎn)一,單項(xiàng)選擇題1~56~10二,多項(xiàng)選擇題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.三,推斷題1~5××√×√6~9×√××四,計(jì)算題1.【正確答案】乙公司2007年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2030貸：銀行存款2030借：銀行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)302.【正確答案】借：固定資產(chǎn)780公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：投資性房地產(chǎn)——成本700——公允價(jià)值變動(dòng)1003.【正確答案】（1）借：投資性房地產(chǎn)－成本800貸：銀行存款800（2）借：其他業(yè)務(wù)成本46.69貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊46.69（3）借：銀行存款90貸：其他業(yè)務(wù)收入90（4）借：其他業(yè)務(wù)成本50.93貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50.932008年末的賬面價(jià)值＝800－46.69－50.93＝702.38萬(wàn)元（5）借：固定資產(chǎn)800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊148.55貸：投資性房地產(chǎn)800累計(jì)折舊148.554.【正確答案】（1）2005年12月31日借：投資性房地產(chǎn)－成本1700公允價(jià)值變動(dòng)損益600累計(jì)折舊400貸：固定資產(chǎn)2700（2）2006年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)130貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益130（3）2007年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50（4）2008年12月31日借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)損益120（5）2009年1月5日借：銀行存款1800貸：其他業(yè)務(wù)收入1800借：其他業(yè)務(wù)成本1760貸：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)60投資性房地產(chǎn)－成本1700借：其他業(yè)務(wù)收入540貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益540第五章長(zhǎng)期股權(quán)投資一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011~1516D二,多項(xiàng)選擇題12345678三,推斷題1~5√××××6~8√√√其中單選題：1.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，同一限制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日依據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。2.【答案解析】會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200（1500×80%）貸：銀行存款1000資本公積2003.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一限制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)――企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn),發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債的公允價(jià)值。4.【答案解析】會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：銀行存款100012.【答案解析】2006年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-100×40-40（萬(wàn)元），2007年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益：-400×40-160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減至零為限：180-40-160=-20（萬(wàn)元），尚有20萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。2008年應(yīng)享有的投資收益：30×4012（萬(wàn)元），但不夠彌補(bǔ)2007年未計(jì)入損益的損失。因此，2008年A公司計(jì)入投資收益的金額為0。13.【答案解析】A公司能夠?qū)公司施加重大影響，A企業(yè)對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。由于初始投資成本2200萬(wàn)元小于應(yīng)享有被投資單位可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額8000×30%,所以應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。則A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2000貸：銀行存款2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200貸：營(yíng)業(yè)外收入200其中推斷題：1.【答案解析】A公司是通過(guò)分步購(gòu)買(mǎi)最終取得對(duì)B公司的限制權(quán)，形成企業(yè)合并。在購(gòu)買(mǎi)日，A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：盈余公積l5利潤(rùn)安排——未安排利潤(rùn)135貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資l50借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000貸：銀行存款4000企業(yè)合并成本：3000+4000＝7000（萬(wàn)元）。2.【答案解析】無(wú)論是采納企業(yè)合并方式還是其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的,被投資單位已經(jīng)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。本題A公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為314000元（322000－8000）。5.【答案解析】投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可分辨資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題依據(jù)被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150（500×30％）萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450（500－50）萬(wàn)元，投資企業(yè)依據(jù)持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135（450×30％）萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——××企業(yè)（損益調(diào)整）135貸：投資收益135四,計(jì)算題1.【正確答案】（1）2007年1月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司500貸：銀行存款500（2）2007年5月2日借：應(yīng)收股利80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80（3）2008年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益160長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80（4）2009年5月2日借：應(yīng)收股利160長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80貸：投資收益2402.【正確答案】（1）購(gòu)入B公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司220000貸：銀行存款220000（2）2007年5月2日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司20000（3）2008年5月1日，B公司宣告安排股利：借：應(yīng)收股利60000長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司20000貸：投資收益80000（4）2009年4月20日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利110000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司10000投資收益1000003.【正確答案】（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（成本）1000貸：銀行存款1000（2）借：應(yīng)收股利60（200×30％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（成本）60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）360（1200×30％）貸：投資收益360（4）借：應(yīng)收股利90（300×30％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）90借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90（5）借：投資收益180（600×30％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）180（6）此時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資新的賬面價(jià)值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值打算：1030－900＝130（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失130貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算130（7）假如只考慮此事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)做處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）60（200×30％）貸：投資收益60（8）借：銀行存款880（1100×80％）貸：預(yù)收賬款880（9）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）120（400×30％）貸：投資收益1204.【正確答案】（1）甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（成本）234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫(kù)存商品180（2）2007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）120（600×20％）貸：投資收益120（3）2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)虧損2200×20％＝440（萬(wàn)元），而此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝234+120＝354（萬(wàn)元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益354貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）354借：投資收益80貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80經(jīng)過(guò)上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬(wàn)元（2200×20％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益1000×20％＝200（萬(wàn)元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬(wàn)元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬(wàn)元，再確認(rèn)收益200－6－80＝114萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款80貸：投資收益80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資收益1145.【正確答案】（1）20×1年1月2日投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）2700貸：銀行存款2700借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）200貸：營(yíng)業(yè)外收入200（2）20×1年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（800×20％）（3）20×2年4月乙公司宣告安排20×1年現(xiàn)金股利300萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利60（300×20％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）60（4）20×2年乙公司發(fā)生凈虧損100萬(wàn)元：借：投資收益20（100×20％）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）20（5）20×3年1月1日出售10％股權(quán)：借：銀行存款1800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）1450[（2700＋200）×50%]長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）40[（160－60－20）×50%]投資收益310借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司1490貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（成本）1450長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）40（6）20×3年3月1日，乙公司分派20×2年度的現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利45萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利45貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司45（7）20×4年4月，乙公司宣告分派20×3年度現(xiàn)金股利200萬(wàn)。應(yīng)沖減投資成本＝（450＋200－500）×10％－45＝－30（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×10％－（－30）＝50（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利20（200×10％）長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司30貸：投資收益506.【正確答案】（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（成本）950貸：銀行存款950（2）2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益＝600×20%＝120（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）120貸：投資收益120（3）2007年B公司提取盈余公積，A公司不須要進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元：A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益＝800×20%＝160（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）160貸：投資收益160（5）2008年B公司宣告安排現(xiàn)金股利100萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）20（6）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（7）依據(jù)B公司資本公積的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資200×20％＝40（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――B企業(yè)（其他權(quán)益變動(dòng)）40貸：資本公積――其他資本公積40（8）2008年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝950+120+160－20＋40＝1250（萬(wàn)元），高于可收回金額1200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算50萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算50（9）2009年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資：借：銀行存款1300長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司（成本）950－B公司（損益調(diào)整）260－B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）40投資收益100借：資本公積――其他資本公積40貸：投資收益40第六章無(wú)形資產(chǎn)一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011~1516~18二,多項(xiàng)選擇題123456789101112三,推斷題1~5×√√××6~10×××××11~15×××××16~20×××××其中單選題：10.【答案解析】（1）2004年攤銷225÷5年=45（萬(wàn)元）；（2）2005年攤銷225÷5年=45（萬(wàn)元）；（3）無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135（萬(wàn)元）；可收回金額=90（萬(wàn)元）；（4）2006年攤銷90÷3年=30（萬(wàn)元）；（5）2004～2006年無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額＝45+45+30＝120（萬(wàn)元）。13.【答案解析】轉(zhuǎn)讓收益＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款－轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－支付的相關(guān)稅費(fèi)＝250－（500/10×5－10）－12＝－2（萬(wàn)元）。14.【答案解析】其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬(wàn)元）15.【答案解析】出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝300×（1－5%）-（400－120－50）＝55（萬(wàn)元）。16.【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益＝200－（360－360÷10×5－20＋200×5％）＝30（萬(wàn)元）。17.【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期按預(yù)料運(yùn)用年限和有效年限中較短者，所以2001年7月1日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元（300-300/5×3），轉(zhuǎn)讓凈損失=120+3-50=73萬(wàn)元。四,計(jì)算題1.【正確答案】該公司可以確定2005年10月1日是該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿意日。2005年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100貸：應(yīng)付職工薪酬等100期末，應(yīng)將費(fèi)用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用100貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1002005年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出60貸：應(yīng)付職工薪酬等602006年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用,直接參及開(kāi)發(fā)人員的工資,場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出250萬(wàn)元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出240貸：應(yīng)付職工薪酬等2402006年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)300貸：研發(fā)支出——資本化支出3002.【正確答案】2005年：（1）截至到2005年該專利權(quán)的賬面價(jià)值＝300-300÷10×4＝180（萬(wàn)元），可收回金額為100萬(wàn)元，計(jì)提減值打算80萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算800000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算800000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價(jià)值150萬(wàn)元，屬于運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，可收回金額為130萬(wàn)元時(shí)計(jì)提減值打算20萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算200000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算2000002006年：（1）計(jì)提減值打算以后，購(gòu)入的專利權(quán)在2006年接著攤銷，攤銷金額＝100÷5＝20（萬(wàn)元）：借：管理費(fèi)用200000貸：累計(jì)攤銷200000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)確定了可運(yùn)用年限后須要攤銷，攤銷金額＝130÷4＝32.5（萬(wàn)元）：借：管理費(fèi)用325000貸：累計(jì)攤銷3250003.【正確答案】（1）編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)300貸：銀行存款300（2）計(jì)算2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額（300/10）×（1/12）＝2.5（萬(wàn)元）（3）編制2003年12月31日攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷2.5貸：累計(jì)攤銷2.5（4）計(jì)算2004年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額－累計(jì)攤銷－無(wú)形資產(chǎn)減值打算的余額＝300－32.5＝267.5（萬(wàn)元）（5）2005年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300－2.5－30－30＝237.5（萬(wàn)元）該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即190萬(wàn)元，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算＝237.5－190＝47.5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失47.5貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算47.5（6）計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益。2006年前3個(gè)月該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額＝190/（120－25）×3＝6（萬(wàn)元）至2006年4月1日，無(wú)形資產(chǎn)共攤銷了2.5+30+30+6＝68.5（萬(wàn)元）。所以出售凈損益＝260－（300－68.5－47.5）＝76（萬(wàn)元）（7）編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款260累計(jì)攤銷68.5無(wú)形資產(chǎn)減值打算47.5貸：無(wú)形資產(chǎn)300營(yíng)業(yè)外收入——處置非流淌資產(chǎn)利得764.【正確答案】無(wú)形資產(chǎn)可收回金額應(yīng)按公允價(jià)值及資產(chǎn)預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。所以本例中，2007年專利權(quán)的可收回金額應(yīng)是6000萬(wàn)元，發(fā)生減值損失500萬(wàn)元。有關(guān)計(jì)提減值打算的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算500貸：無(wú)形資產(chǎn)減值打算5002008年3月1日出售時(shí)，該專利權(quán)累計(jì)攤銷額＝1500＋6000÷5×2/12＝1700（萬(wàn)元）2008年出售該專利權(quán)的分錄為：借：銀行存款5600無(wú)形資產(chǎn)減值打算500累計(jì)攤銷1700營(yíng)業(yè)外支出——處置非流淌資產(chǎn)損失480貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2805.【正確答案】（1）無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝150×1.8334＝275.01（萬(wàn)元）（2）購(gòu)入時(shí)借：無(wú)形資產(chǎn)275.01未確認(rèn)融資費(fèi)用24.99貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3002007年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款150貸：銀行存款150借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.50貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用16.502008年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款150貸：銀行存款150借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8.49貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用8.49第七章非貨幣性資產(chǎn)交換一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011A二,多項(xiàng)選擇題1.2.3.4.5.6.7.三,推斷題×√1~5××√××6×其中單選題：5.【答案解析】本題屬于不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。所以甲企業(yè)換入的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝150+10＝160（萬(wàn)元）。6.【答案解析】甲公司換入的原材料流淌性相對(duì)較強(qiáng)，換入資產(chǎn)及換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間相差較大，所以該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入原材料的入賬價(jià)值總額＝換出汽車的公允價(jià)值+支付的相關(guān)稅費(fèi)－收到的補(bǔ)價(jià)－可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝160000+0－31300－（40000+70000）×17％＝110000（元）。7.【答案解析】該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款15固定資產(chǎn)158.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額＝150－120＝30（萬(wàn)元）。8.【答案解析】甲公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（300－20－10）－收到的補(bǔ)價(jià)30＝240（萬(wàn)元）。9.【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值＝105－5－10+5＝95（萬(wàn)元）。10.【答案解析】甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝90+100×17100×10%－10－90×17%＝91.70（萬(wàn)元）。四,計(jì)算題1.【正確答案】推斷交易類型：補(bǔ)價(jià)240／換出資產(chǎn)的公允價(jià)值2340=10.26%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：庫(kù)存商品2000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2300投資收益100銀行存款240（2）乙公司（收到補(bǔ)價(jià)方）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2100銀行存款240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500存貨跌價(jià)打算50貸：庫(kù)存商品15502.【正確答案】（1）S公司,T公司及甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？，由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的影響，S公司及甲公司，T公司及甲公司之間的交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司的入賬價(jià)值＝〔4000＋（10000－8000）〕×6000÷（6000＋4000）＝3600（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期股權(quán)投資——T公司的入賬價(jià)值＝〔4000＋（10000－8000）〕×4000÷（6000＋4000）＝2400（萬(wàn)元）。（2）借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——S公司3600——T公司2400貸：無(wú)形資產(chǎn)4000固定資產(chǎn)清理2000（3）800/4000＝20％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。無(wú)形資產(chǎn)―土地運(yùn)用權(quán)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間及產(chǎn)成品相比，產(chǎn)成品對(duì)外銷售獲得現(xiàn)金流量較快，該項(xiàng)交易換入資產(chǎn)及換出資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的時(shí)間不同，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。從M公司換入的土地運(yùn)用權(quán)的入賬價(jià)值＝4000－800＝3200（萬(wàn)元）。（4）借：無(wú)形資產(chǎn)3200銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3900存貨跌價(jià)打算600貸：庫(kù)存商品45003.【正確答案】該項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理1500累計(jì)折舊300貸：固定資產(chǎn)――設(shè)備1800借：固定資產(chǎn)清理15貸：銀行存款15借：固定資產(chǎn)――小轎車1845.5貸：固定資產(chǎn)清理1515應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）280.5（1650×17%）銀行存款50（2）乙公司（收到補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理1550累計(jì)折舊550貸：固定資產(chǎn)――小轎車2100借：固定資產(chǎn)――設(shè)備1219.5應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）280.5銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理15504.【正確答案】該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（收到補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理75累計(jì)折舊15貸：固定資產(chǎn)90借：固定資產(chǎn)——辦公樓80——小轎車11——客運(yùn)大轎車22應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.08（24×17%）銀行存款2.37貸：固定資產(chǎn)清理75原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14.45（85×17%）借：營(yíng)業(yè)外支出1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1乙公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理113累計(jì)折舊27貸：固定資產(chǎn)140借：固定資產(chǎn)——廠房25——機(jī)床50原材料30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14.45貸：固定資產(chǎn)清理113應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.08銀行存款2.37借：營(yíng)業(yè)外支出4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4（2）甲公司（收到補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理75累計(jì)折舊15貸：固定資產(chǎn)90借：固定資產(chǎn)清理1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1借：固定資產(chǎn)——辦公樓80——小轎車10——客運(yùn)大轎車24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.08（24×17%）銀行存款1.37營(yíng)業(yè)外支出6貸：固定資產(chǎn)清理76其他業(yè)務(wù)收入35應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14.45（85×17%）借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：原材料30乙公司（支付補(bǔ)價(jià)方）借：固定資產(chǎn)清理113累計(jì)折舊27貸：固定資產(chǎn)140借：固定資產(chǎn)清理4貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4借：固定資產(chǎn)——廠房20——機(jī)床50原材料35應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14.45營(yíng)業(yè)外支出3貸：固定資產(chǎn)清理117應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.08銀行存款1.37五,綜合題1.【正確答案】（1）2005年2月1日，甲公司接受投資借：固定資產(chǎn)設(shè)備200貸：實(shí)收資本（800×20%）160資本公積資本溢價(jià)40（2）2005年3月1日，購(gòu)入原材料借：原材料102.86應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.14（17+2×7%）貸：銀行存款120（117+3）（3）2005年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)打算A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=215（萬(wàn)元）。由于丙材料的價(jià)格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬(wàn)元低于其成本250萬(wàn)元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值及成本孰低計(jì)量：丙材料的可變現(xiàn)凈值產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225-將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=115（萬(wàn)元）。丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬(wàn)元，低于其成本150萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)打算35萬(wàn)元：借：資產(chǎn)減值損失35貸：存貨跌價(jià)打算35（4）2005年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值打算2005年每月折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)200-預(yù)料凈殘值200×4%）/（預(yù)料運(yùn)用年限5×12）=3.2（萬(wàn)元）2005年應(yīng)計(jì)提折舊額=3.2×10=32（萬(wàn)元），計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬(wàn)元。因可收回金額為140萬(wàn)元，需計(jì)提28萬(wàn)元固定資產(chǎn)減值打算：借：資產(chǎn)減值損失28貸：固定資產(chǎn)減值打算28計(jì)提減值打算后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元。（5）2006年7月1日，出售原材料借：銀行存款58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5借：其他業(yè)務(wù)成本35存貨跌價(jià)打算35貸：原材料70（6）6.4/100＝6.4％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2006年9月5日，用設(shè)備換入工程物資計(jì)算設(shè)備換出前的賬面價(jià)值2006年1月起，每月計(jì)提的折舊=（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值140-預(yù)料凈殘值0.8）/（預(yù)料運(yùn)用年限4×12）=2.9（萬(wàn)元）2006年1～9月計(jì)提的折舊額=2.9×9=26.1（萬(wàn)元），換出設(shè)備前的賬面價(jià)值為113.9萬(wàn)元。甲公司換入鋼材的入賬價(jià)值＝113.9－6.4＝107.5（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)清理113.9累計(jì)折舊58.1固定資產(chǎn)減值打算28貸：固定資產(chǎn)200借：工程物資――鋼材107.5銀行存款6.4貸：固定資產(chǎn)清理113.9第八章資產(chǎn)減值一,單項(xiàng)選擇題1~56~1011二,多項(xiàng)選擇題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.1112.三,推斷題1~5××√×√6~8××√其中單選題：6.【答案解析】20×7年每月應(yīng)提折舊6000/240＝25（萬(wàn)元），20×7年應(yīng)提折舊25×9＝225（萬(wàn)元），即該固定資產(chǎn)20×7年末賬面凈值為6000－225＝5775（萬(wàn)元），高于公允價(jià)值5544萬(wàn)元，應(yīng)提減值打算5775－5544＝231（萬(wàn)元）；20×8年每月應(yīng)提折舊5544/（240－9）＝24（萬(wàn)元），20×8年應(yīng)提折舊24×12＝288（萬(wàn)元），20×8年末該固定資產(chǎn)賬面凈值為5775－288－231＝5256（萬(wàn)元），低于公允價(jià)值5475萬(wàn)元，不需計(jì)提減值打算，則20×9年1月1日固定資產(chǎn)減值打算賬面余額為231萬(wàn)元。7.【答案解析】可收回金額應(yīng)?。?20－20）和888中的較高者，即900萬(wàn)元，計(jì)提的減值打算＝910－900＝10（萬(wàn)元）。8.【答案解析】該公司每年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬(wàn)元），所以在2006年年底計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算是（666－111）－500＝55（萬(wàn)元），2007年應(yīng)當(dāng)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬(wàn)元），2007年年底的無(wú)形資產(chǎn)可收回金額是420萬(wàn)元，大于此時(shí)的賬面價(jià)值400萬(wàn)元（500－100），所以不用進(jìn)行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值打算。2008年前6個(gè)月應(yīng)當(dāng)攤銷的無(wú)形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬(wàn)元），所以2008年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值為666－111－100－50＝405（萬(wàn)元）。9.【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值－攤銷的無(wú)形資產(chǎn)－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值打算＝666－111－100－50－55＝350（萬(wàn)元）。10.【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)是（120－20）和110萬(wàn)元中的較高者，即110萬(wàn)元，2007年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝100+60×30％＝118（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值打算118－110＝8（萬(wàn)元）。四,計(jì)算題1.【正確答案】（1）計(jì)算固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊－計(jì)提的減值打算＝3000－800－200＝2000（萬(wàn)元）（2）計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元；預(yù)料將來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝600/（1+5％）+550/（1+5％）2+400/（1+5％）3+320/（1+5％）4+180/（1+5％）5＝1820.13（萬(wàn)元）所以該資產(chǎn)的可收回金額為1820.13萬(wàn)元，低于該資產(chǎn)的賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，即甲設(shè)備發(fā)生了減值。（3）應(yīng)當(dāng)計(jì)提的資產(chǎn)減值打算＝2000－1820.13＝179.87（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失179.87貸：固定資產(chǎn)減值打