2023年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320234

1、【單選題】以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種是

價(jià)格稅

流轉(zhuǎn)稅

A:

從價(jià)稅

B:

普通稅

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅是指以征稅對(duì)象

的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。從量稅是指以征稅對(duì)象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的

稅種。我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價(jià)稅，但消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬

于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。P4

2、【單選題】征稅的具體根據(jù)是

稅目

稅率

A:

稅法

B:

稅基

C:

答D:案：A

解析：所謂稅目，就是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征

稅對(duì)象的具體范圍，反映了征稅的廣度。P26

3、【單選題】下列屬于稅法的學(xué)理解釋的是

立法解釋

司法解釋

A:

論理解釋

B:

行政解釋

C:

答D:案：C

解析：論理解釋，是指就法律的全體和各條文之間的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行的解釋。論理解釋包括

系統(tǒng)解釋法、歷史解釋法、目的解釋法和合憲性解釋法。P39

4、【單選題】稅法對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能具有

保證作用

調(diào)節(jié)作用

A:

促進(jìn)作用

B:

約束作用

C:

答D:案：C

解析：稅法對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的促進(jìn)作用。稅法的社會(huì)職能，是稅收所具有的影響社會(huì)成員

收入再分配的職責(zé)和功能。政府運(yùn)用稅收手段對(duì)收入分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，使收入分配能更加公

平、合理。如通過制定和完善個(gè)人所得稅法、遺產(chǎn)稅法、社會(huì)保障稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、

資源稅法等，可以大力促進(jìn)社會(huì)的安定、文明與進(jìn)步。P18

5、【單選題】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是出現(xiàn)

稅收法律主體

稅收法律客體

A:

稅收法律事實(shí)

B:

稅收法律行為

C:

答D:案：C

解析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生是指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)

系的產(chǎn)生以引發(fā)納稅義務(wù)的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，而納稅義務(wù)產(chǎn)生的標(biāo)志是納稅主體進(jìn)

行的應(yīng)當(dāng)課稅的行為,如銷售貨物，取得應(yīng)稅收入等,不是征稅主體或其他主體的行為。國

家頒布新稅法，出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為，但其本身并不直接產(chǎn)生納稅

義務(wù)。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。P76

6、【單選題】稅權(quán)的核心權(quán)能是

開征權(quán)

停征權(quán)

A:

加征權(quán)

B:

免稅權(quán)

C:

答D:案：A

解析：開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能,它是指國家選擇某一征稅對(duì)象向相應(yīng)納稅人強(qiáng)制無償征

收一定比例的貨幣或?qū)嵨锏臎Q策權(quán)。P79

7、【單選題】只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分的增值稅屬于

生產(chǎn)型增值稅

收入型增值稅

A:

支出型增值稅

B:

C:

消費(fèi)型增值稅

答D:案：B

解析：收入型增值稅，只允許在納稅期內(nèi)扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊部分。在此類型中，作

為課稅對(duì)象的法定增值額為工資、獎(jiǎng)金、利息、利潤和其他增值性費(fèi)用之和，就整個(gè)社會(huì)

來說，它相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。收入型增值稅不利于采用規(guī)范的發(fā)票抵

扣法，在避免重復(fù)征稅方面不夠徹底，且對(duì)投資有一定的限制作用。目前，采用這種類型

的國家較少，主要限于拉丁美洲的一些國家。P94

8、【單選題】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

提貨的當(dāng)天

報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

A:

移送使用的當(dāng)天

B:

發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C:

答D:案：A

解析：3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。P152

9、【單選題】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)為

納稅人住所地

納稅人銷售地

A:

納稅人營業(yè)地

B:

納稅人核算地

C:

答D:案：D

解析：消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)：1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向

納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代

銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售之后回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。

3.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所

在地繳納消費(fèi)稅：經(jīng)過國家稅務(wù)總局和省級(jí)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納的消費(fèi)

稅稅款也可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品，一般由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。但是，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營

者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回之后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。5.進(jìn)口的應(yīng)稅

消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。P152-P153

10、【單選題】稅法的行為規(guī)范，是指稅法要素中的

規(guī)則性要素

A:

定義性要素

原則性要素

B:

程序性要素

C:

答D:案：A

解析：稅法的規(guī)則性要素，即稅法的行為規(guī)范，這是狹義的理解，不同于廣義上的認(rèn)識(shí)，

不包括稅收的法律術(shù)語和基本原則，僅指國家具體規(guī)定稅法主體的權(quán)利與義務(wù)以及具體法

律后果的一種邏輯上周全的、具有普遍約束力的準(zhǔn)則。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，反映

的是國家的統(tǒng)一意志和稅收活動(dòng)規(guī)律的客觀要求。稅法是一個(gè)國家制定和保證的稅收法律

規(guī)范的系統(tǒng)或總和。稅法作為社會(huì)上層建筑的組成部分，是由其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定的，是與一

個(gè)國家的社會(huì)基本制度結(jié)合在一起的。但是，就稅收法律規(guī)范的邏輯結(jié)構(gòu)和外在表現(xiàn)形式

而言,具有與國家性質(zhì)無關(guān)的一般模式。稅法的創(chuàng)制或稅收立法的主要任務(wù)就是創(chuàng)制稅收

法律規(guī)范,它不僅會(huì)產(chǎn)生新的稅法規(guī)范，而且也對(duì)已有的社會(huì)行為規(guī)范從法律上加以認(rèn)可,

賦予其法律效力。P21

11、【單選題】對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得征收所得稅時(shí)，適用的法律依據(jù)是

《公司法》

《企業(yè)所得稅法》

A:

《個(gè)人所得稅法》

B:

《個(gè)體工商戶條例》

C:

答D:案：C

12、【單選題】企業(yè)的下列所得，不可以免征、減征企業(yè)所得稅的是

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

接受捐贈(zèng)的所得

A:

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得

B:

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

C:

答D:案：B

13、【單選題】我國企業(yè)所得稅法采用的防范資本弱化的方法是

正常交易法

固定比率法

A:

固定數(shù)額法

B:

補(bǔ)征稅款法

C:

答D:案：B

解析：固定比率法。即規(guī)定法定的債務(wù)資本比率，凡超過法定比率的貸款或利率不符合正

常交易原則的貸款，其利息不允許稅前扣除，視同股息進(jìn)行征稅。我國防范資本弱化的方

法正是采用的固定比率法。P244-P245

14、【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的表述，正確的是

關(guān)稅的課征范圍以國境為界

關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格

A:

關(guān)稅的征稅主體是國家稅務(wù)總局

B:

關(guān)稅的課征環(huán)節(jié)僅是進(jìn)口環(huán)節(jié)

C:

答D:案：B

解析：關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是關(guān)稅法中特有的概念,通常是以貨物或物

品FOB價(jià)（成本加稅費(fèi)，以下簡稱離岸價(jià)格）或。IF（成本加運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，以下簡稱到

岸價(jià)格）的價(jià)格確定。當(dāng)?shù)桨秲r(jià)格或離岸價(jià)格不能確定時(shí)，則由海關(guān)估定。P250

15、【單選題】將關(guān)稅劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)是

征稅對(duì)象的流向

征稅的目的

A:

征收關(guān)稅的計(jì)征依據(jù)

B:

一國能否獨(dú)立自主制定稅法

C:

答D:案：D

解析：將關(guān)稅劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)是一國能否獨(dú)立自主制定稅法。自主關(guān)稅

是指國家獨(dú)立自主制定的關(guān)稅，而協(xié)定關(guān)稅是指國家在國際貿(mào)易協(xié)定中所承諾的關(guān)稅。如

果一個(gè)國家能夠獨(dú)立自主制定稅法，那么它就可以制定自主關(guān)稅。如果一個(gè)國家必須在國

際貿(mào)易協(xié)定中承諾關(guān)稅，那么它就只能制定協(xié)定關(guān)稅。

16、【單選題】將財(cái)產(chǎn)稅劃分為一般財(cái)產(chǎn)稅與特種財(cái)產(chǎn)稅的標(biāo)準(zhǔn)是

計(jì)稅方法

征收范圍

A:

財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間

B:

課稅對(duì)象的形態(tài)

C:

答D:案：B

解析：將財(cái)產(chǎn)稅劃分為一般財(cái)產(chǎn)稅與特種財(cái)產(chǎn)稅的標(biāo)準(zhǔn)是征收范圍。一般財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)所

有財(cái)產(chǎn)征收的稅，包括不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、金融資產(chǎn)等所有財(cái)產(chǎn)。而特種財(cái)產(chǎn)稅是指針對(duì)某些

特定財(cái)產(chǎn)征收的稅，例如房產(chǎn)稅、車船稅等。特種財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍比一般財(cái)產(chǎn)稅要窄一

些。

17、【單選題】下列屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是

遺產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅

A:

贈(zèng)與稅

B:

契稅

C:

答D:案：B

解析：靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)權(quán)利未發(fā)生變動(dòng)的靜態(tài)財(cái)產(chǎn)課征的一種財(cái)產(chǎn)

稅。其特點(diǎn)是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)保有財(cái)產(chǎn)的占有、用益等權(quán)利，必須依法納稅;在征收

時(shí)間上有一定的規(guī)律性，通常是定期征收。如房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等特種財(cái)產(chǎn)稅，均屬于靜態(tài)

財(cái)產(chǎn)稅「動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指對(duì)在一定時(shí)期所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)和轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

它以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的變動(dòng)和轉(zhuǎn)移為課征條件，其特點(diǎn)是在財(cái)產(chǎn)變動(dòng)或轉(zhuǎn)移時(shí)一次征收，如遺

產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、契稅等。P270-P271

18、【單選題】下列車輛、船舶免征車船稅的是

摩托車

載客汽車

A:

載貨汽車

B:

養(yǎng)殖漁船

C:

答D:案：D

解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船。捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)

殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船

舶。P296

19、【單選題】下列憑證免征印花稅的是

無息或者貼息借款合同

購銷合同

A:

技術(shù)合同

B:

承攬合同

C:

答D:案：A

解析：經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證，例如：（1）國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、

農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；（2）無息、貼息貸款合同；（3）外國政府或者國際

金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；（4）房地產(chǎn)管理部門

與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同；（5）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同；（6）特殊貨運(yùn)憑證（軍

事物資運(yùn)輸憑證即附有軍事運(yùn)輸命令或使用專用的軍事物資運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證;搶險(xiǎn)救災(zāi)物資

運(yùn)輸憑證即附有縣級(jí)以上人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證;新建鐵路

的工程臨管線運(yùn)輸憑證即為新建鐵路運(yùn)輸施工所需物料，使用工程臨管線專用的運(yùn)費(fèi)結(jié)算

憑證）;（7）出版合同；（8）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱人之間書立的

憑證；（9）土地使用權(quán)岀讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同）。P287

20、【單選題】納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理

設(shè)立登記

變更登記

A:

注銷登記

B:

經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

C:

答D:案：C

解析：注銷登記主要適用于以下情形：1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依

法終止納稅義務(wù)的；2.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷

登記的；3.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；4.境外企業(yè)在中國

境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。P318

21、【單選題】《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的施行時(shí)間是

1980年9月10日

1982年10月1日

A:

1985年10月1日

B:

1987年9月10日

C:

答D:案：A

解析：20世紀(jì)70年代末至80年代初，國家實(shí)行改革開放政策，為了適應(yīng)對(duì)外開放和利用

外資的需要，財(cái)稅部門提出了對(duì)來華工作的外國人的所得進(jìn)行征稅的意見。為滿足國家管

理的需要，參與社會(huì)產(chǎn)品和國民收入的分配和再分配，籌集財(cái)政收入,調(diào)節(jié)收入分配、縮

小收入差距、實(shí)現(xiàn)收入分配公平以及平衡和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，國家決定遵循國際慣例，開征個(gè)人

所得稅.1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布施行《中華人

民共和國個(gè)人所得稅法》（簡稱《個(gè)人所得稅法》），這是新中國成立后制定的第一部個(gè)

人所得稅法，歷經(jīng)數(shù)次修訂，一直沿用至今，同年12月14日，國務(wù)院發(fā)布《個(gè)人所得稅

法實(shí)施細(xì)則》。P176

22、【單選題】下列屬于價(jià)外稅的是

關(guān)稅

消費(fèi)稅

A:

印花稅

B:

個(gè)人所得稅

C:

D:

答案：A

解析：根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款,可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。我國

的關(guān)稅和增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅均屬于價(jià)內(nèi)

稅。P5

23、【單選題】我國個(gè)人所得稅法采用的課稅模式是

分類所得稅制

綜合所得稅制

A:

分類綜合所得稅制

B:

混合所得稅制

C:

答D:案：A

解析：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法采用的是分類所得稅制，將個(gè)人取得的各種所得劃分為11

種，這意味著凡是被列舉征稅的項(xiàng)目才征稅，沒有列舉的項(xiàng)目則不征稅。

24、【單選題】行為稅的特點(diǎn)不包括

目的性

期間性

A:

長期性

B:

靈活性

C:

答D:案：C

解析：行為稅的特點(diǎn)包括：1.目的性。國家特別選定社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中某些特定行為作為征

稅對(duì)象。從總體上講，除為在一定程度上增加財(cái)政收入外,其主要目的在于通過對(duì)國民的

某些特定行為的干預(yù)和控制，以期達(dá)到加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控能力、實(shí)現(xiàn)國家特定的社會(huì)和經(jīng)

濟(jì)政策的目的。2.期間性。由于行為稅法實(shí)行的目的多在于滿足國家特定時(shí)期的宏觀政策

需要，因此，一旦實(shí)行該類稅種的原因消失或者國家宏觀調(diào)控目的實(shí)現(xiàn)后，該類稅法的實(shí)

施便失去了繼續(xù)存在的前提和基礎(chǔ)。國家則通常采用停征或廢止的方式終止該類稅種的實(shí)

施。因此，行為稅法的施行通常時(shí)間性較強(qiáng)，穩(wěn)定性較弱,要不斷隨國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策

和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化作岀相應(yīng)的調(diào)整、修訂、停征以至廢除等。所以，從法理上分析，

行為稅一般被認(rèn)為屬于臨時(shí)稅，當(dāng)然這也不是絕對(duì)的，如印花稅通常被認(rèn)為屬于經(jīng)常稅。

3.靈活性。行為稅開征與停征具有因時(shí)、因地制宜，相對(duì)靈活的特點(diǎn)由于國家僅選擇對(duì)特

定的需要加以調(diào)控的某些行為予以征稅，因此行為稅的征稅范圍較窄，稅源相對(duì)分散,稅

基穩(wěn)定性較弱，所以行為稅一般不構(gòu)成國家的主體稅種，多為地方稅，由各省、市、自治

區(qū)人民政府負(fù)責(zé)征管，并可根據(jù)本地情況適時(shí)開征或停征，具有較強(qiáng)的靈活性。P272

25、【單選題】我國在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩

序，新開征了

房產(chǎn)稅

耕地占用稅

A:

土地增值稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

答D:案：C

解析：其他稅制的改革。主要包括以下幾個(gè)方面:第一，改革資源稅，擴(kuò)大其征稅范圍，

采取按產(chǎn)品類別從量定額征稅的辦法；第二，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理

調(diào)節(jié)土地增值收益，新開征了土地增值稅；第三,1994年的稅制改革方案還確定在適當(dāng)時(shí)

候開征證券交易稅和遺產(chǎn)稅;第四，將屠宰稅和筵席稅的開征停征權(quán)下放給地方。P64

26、【單選題】將增值稅納稅人劃分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是

納稅人銷售額

納稅人經(jīng)營地點(diǎn)

A:

納稅人經(jīng)營時(shí)間

B:

納稅人經(jīng)營規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全

C:

答D:案：D

解析：一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這是增值稅法中的分類方式,依據(jù)的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模

和財(cái)會(huì)核算健全程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。第一，一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱

年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的

企業(yè)和企業(yè)性單位。第二,小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不

健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。P25

27、【單選題】下列商品中，適用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的

是

卷煙

煙絲

A:

煙葉

B:

雪茄煙

C:

答D:案：A

解析：對(duì)卷煙消費(fèi)稅政策的調(diào)整，主要是將從價(jià)定率的計(jì)稅方法改為從量定額與從價(jià)定率

相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，同時(shí)對(duì)稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。P141

28、【單選題】個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的收入屬于

紅利所得

股息所得

A:

工資、薪金所得

B:

勞務(wù)報(bào)酬所得

C:

答D:案：D

解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法

律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演

岀、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的

所得。需要指出的是，個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的收入應(yīng)屬勞務(wù)報(bào)酬所得，并不視為工資薪

金所得。P183

29、【單選題】下列個(gè)人所得稅目中，實(shí)行超額累進(jìn)稅率的是

偶然所得

稿酬所得

A:

工資、薪金所得

B:

勞務(wù)報(bào)酬所得

C:

答D:案：C

解析：為貫徹量能課稅原則，實(shí)行超額累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅目有兩項(xiàng):其一，工資、薪

金所得;其二，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所

得。P185

30、【單選題】城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是

幅度比例稅率

單一比例稅率

A:

復(fù)合比例稅率

B:

地區(qū)差別比例稅率

C:

答D:案：D

解析：城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率:（1）納稅人所在地

在市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%；（3）納稅人所在地

不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。P310

31、【多選題】我國現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅的有

增值稅

消費(fèi)稅

A:

耕地占用稅

B:

C:

個(gè)人所得稅

城市維護(hù)建設(shè)稅

D:

答E:案：CE

32、【多選題】稅法的社會(huì)功能包括稅法的

規(guī)范功能

確認(rèn)功能

A:

階級(jí)統(tǒng)治功能

B:

社會(huì)公共功能

C:

普遍約束功能和強(qiáng)制功能

D:

答E:案：CD

解析：稅法的社會(huì)功能是稅法本質(zhì)的階級(jí)性和社會(huì)性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級(jí)統(tǒng)治功

能和社會(huì)公共功能。P16

33、【多選題】稅收法律關(guān)系變更的原因包括

不可抗力

稅法的修訂或調(diào)整

A:

有關(guān)稅法的廢止

B:

納稅人完全履行納稅義務(wù)

C:

納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化

D:

答E:案：ABE

解析：引起稅收法律關(guān)系變更的原因多種多樣，歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面：1、納

稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。2.納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。例如，某企業(yè)由

商品生產(chǎn)變?yōu)榉?wù)性經(jīng)營，則由繳納增值稅改為繳納營業(yè)稅，稅收法律關(guān)系因此而變更。

3.稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。例如，國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局分設(shè)后，某些納

稅人需要變更稅務(wù)登記；申報(bào)大廳的設(shè)立，也會(huì)帶來稅收法律關(guān)系的某些變更。4.稅法的

修訂或調(diào)整。例如,1994年實(shí)行新稅制以后，原有的許多減免稅取消，納稅人由享受一定

的減免稅照顧變?yōu)楸仨氁婪{稅。諸如此類的稅法修訂或調(diào)整，會(huì)使稅收法律關(guān)系發(fā)生量

或質(zhì)的變更。不可抗力。不可抗力是不能預(yù)見、不能避免并且不能克服的客觀事件，如地

震、洪水、戰(zhàn)爭(zhēng)等。由于發(fā)生不可抗力，往往給納稅人造成重大財(cái)產(chǎn)損失，迫使納稅人停

產(chǎn)、減產(chǎn)等。在此情形下，如果納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅得到批準(zhǔn)，則稅收法律

關(guān)系發(fā)生變更。P76-P77

34、【多選題】個(gè)人所得稅的特點(diǎn)包括

課稅公平

富有彈性

A:

B:

具有普遍性

不易形成重復(fù)征稅

C:

具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性

D:

答E:案：ABD

解析：一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅具有課稅公平、富有彈性、不易形成重復(fù)征稅等特點(diǎn)。P171

35、【多選題】關(guān)于完稅憑證的表述，正確的有

須專票專用

須先領(lǐng)先用

A:

不得跳號(hào)使用

B:

作廢的票證不得自行銷毀

C:

完稅憑證的復(fù)寫式及涂炭票證應(yīng)分次填寫

D:

答E:案：ABCD

36、【問答題】簡述稅務(wù)代理的特征。

答案：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。

(4)有償服務(wù)性。

37、【問答題】簡述個(gè)人所得稅的缺點(diǎn)。

答案：(1)個(gè)人所得稅的邊際稅率過高會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性的

充分發(fā)揮。(2)個(gè)人所得稅的施行條件和要求比其他稅種要高。(3)個(gè)人所得稅對(duì)稅收

征管水平有較高的要求。

38、【問答題】簡述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。

答案：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設(shè)計(jì)具有靈活

性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負(fù)擔(dān)具

有轉(zhuǎn)嫁性。

39、【問答題】簡述稅收行政訴訟的基本程序。

答案：(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(3)稅收行

政訴訟判決的執(zhí)行。

40、【問答題】試述稅收效率原則與稅收公平原則的統(tǒng)一與對(duì)立。

答案：稅收效率原則與稅收公平原則，既對(duì)立,又統(tǒng)一。從統(tǒng)一的角度看,它們可以兼顧;

從對(duì)立的角度看,它們需要協(xié)調(diào)。原因在于:(1)公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀

基礎(chǔ)的。二者之所以能夠統(tǒng)一,從根本上說是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控

在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎(chǔ)。(2)從微觀與宏觀

統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看,遵循稅收效率原則而設(shè)置的稅種,有

助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮內(nèi)在力量，使效率損失達(dá)到最小,經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理。從宏觀

角度看,按照公平原則,國家通過對(duì)稅種的設(shè)置與調(diào)整來對(duì)市場(chǎng)行為主體進(jìn)行必要的導(dǎo)向，

以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,提高經(jīng)濟(jì)效益方面,兩者的目標(biāo)

是一致的。(3)按照“兼得管理的思想”,稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管

理思想系指對(duì)管理中的對(duì)立雙方都要兼顧,反對(duì)片面追求一方而排斥另一方。

41、【問答題】案例：某食品加工廠是增值稅一般納稅人。2021年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)銷售各類巧克力取得不含稅收入3000000元。(2)將一批餅干無償贈(zèng)送給某廣告公司，

不含稅市場(chǎng)價(jià)格10000元。(3)購買可可豆20噸，單價(jià)每噸20000元，價(jià)款400000元，增

值稅專用發(fā)票注明稅額52000元。問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)

繳納的增