基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的公司內(nèi)部控制研究

緒論1.1研究背景在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)掀起了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究的熱潮，如何使內(nèi)部控制制度與管理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)用于實(shí)際的公司治理過程中，并促進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)控之間的有效融合與發(fā)展成為裝修裝飾行業(yè)所要研究的重點(diǎn)議題。疫情過后，我國(guó)的裝修裝飾行業(yè)如雨后春筍般生長(zhǎng)，裝修企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也隨之變大。北軒裝飾公司在內(nèi)部控制體系構(gòu)建、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、人員內(nèi)部控制建設(shè)上還存在一些問題，而這些問題會(huì)造成公司內(nèi)部控制管理上的風(fēng)險(xiǎn)，更甚之會(huì)加劇經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使公司身陷囹圄。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的重要手段，因此我們要主動(dòng)運(yùn)用相對(duì)應(yīng)的措施解決問題，才能讓北軒裝飾公司在競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的市場(chǎng)中作為行業(yè)標(biāo)桿，起榜樣帶頭作用。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的增加及公司內(nèi)部體系建設(shè)不完整、不徹底的存在，會(huì)使北軒裝飾公司在運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性急劇提升，內(nèi)部控制問題逐漸惡化。對(duì)此，我們需要建立完善且行之有效的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來幫助北軒裝飾公司防患于未然。基于在北軒裝飾內(nèi)的實(shí)習(xí)經(jīng)歷，及基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查，了解到關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，運(yùn)用自身學(xué)習(xí)知識(shí)和專業(yè)領(lǐng)域文獻(xiàn)資料的搜集和閱讀，通過文獻(xiàn)的總結(jié)與分析，進(jìn)而確定深入研究此議題。1.2研究意義疫情結(jié)束，新時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的回彈式發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都尤為強(qiáng)烈，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為各公司內(nèi)部控制的關(guān)注焦點(diǎn)，北軒裝飾公司也無不例外?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不斷提高，內(nèi)部控制管理工作等客觀要求有利于進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展實(shí)力，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而轉(zhuǎn)化成企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力。公司需要著重地解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)實(shí)際情況制定解決方案，建設(shè)更為完備的內(nèi)控體系，從而提升公司的風(fēng)險(xiǎn)管理級(jí)別，更好的保障公司穩(wěn)定發(fā)展。本文針對(duì)沈陽北軒裝飾公司內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，論述了風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的有關(guān)理論，討論了風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)角度對(duì)公司內(nèi)部控制管理中的作用，對(duì)內(nèi)控存在的一些主要問題進(jìn)行了分析總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上提出了妥善的問題解決方式的措施和建議，這些對(duì)于北軒裝飾的發(fā)展具有相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義和適用價(jià)值，希望此論題能夠使有相似問題的公司從中獲取借鑒，深切認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)公司內(nèi)部控制管理的重要性。1.3研究方法文獻(xiàn)資料法：本文通過文獻(xiàn)資料法搜集企業(yè)的有關(guān)文獻(xiàn)資料以此來獲取相關(guān)信息。在論文的寫作過程中，本人通過瀏覽北軒裝飾工程有限公司文獻(xiàn)資料獲得了有價(jià)值的參考數(shù)據(jù)。理論與實(shí)踐相結(jié)合法：在對(duì)北軒裝飾工程有限公司的內(nèi)部控制研究過程中，本人以內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理視角為基礎(chǔ)，結(jié)合北軒裝飾工程有限公司的內(nèi)部控制制度，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制考察初步了解，并在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)了北軒裝飾工程有限公司在內(nèi)部控制中存在的主要問題，對(duì)其提出優(yōu)化措施和對(duì)策，完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度、健全內(nèi)部控制制度建設(shè)提供一些適用價(jià)值。2相關(guān)概念及理論2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的概念在公司運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)遇到許多問題，這些問題會(huì)阻礙其健康發(fā)展，因而針對(duì)影響其管理的方面則被稱作為風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于公司來說負(fù)面影響就是指公司運(yùn)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)影響公司利益與效益的開創(chuàng)，與之對(duì)應(yīng)存在著積極的方面，促進(jìn)助推公司的進(jìn)步，使公司獲得更好的發(fā)展機(jī)遇。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要集中管控公司的諸多風(fēng)險(xiǎn)與利益，引導(dǎo)公司內(nèi)部發(fā)展理念，高效處理風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展機(jī)遇，保證公司內(nèi)部目標(biāo)制定的科學(xué)性和合理性[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理就是指當(dāng)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)之后，公司所應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施與規(guī)劃。通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)算與方法的研究，不僅要有系統(tǒng)性地辨識(shí)出，還要有全方位地管理與控制，從而降低成本，降低經(jīng)濟(jì)損失。例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，營(yíng)運(yùn)能力和流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成的，以企業(yè)的庫存和應(yīng)收賬款為代表，企業(yè)的資產(chǎn)需要具有流動(dòng)性，這將會(huì)保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.2內(nèi)部控制的概念企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，規(guī)模也隨之壯大起來，內(nèi)部控制制度也日趨完善。在企業(yè)日常的生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中，如果進(jìn)行高效的監(jiān)督和管控工作，那么公司的健康發(fā)展就會(huì)獲得堅(jiān)實(shí)保障。企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作大體上都聚焦在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理方面，但隨著企業(yè)的改革發(fā)展，內(nèi)部控制工作范圍已逐漸拓展到企業(yè)當(dāng)中的各個(gè)部門。以此背景作為基礎(chǔ)，企業(yè)當(dāng)中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身內(nèi)控的實(shí)際情況制定相關(guān)的設(shè)計(jì)程序[2]。企業(yè)內(nèi)部所制定的一系列審計(jì)程序須遵循減少企業(yè)審計(jì)成本和節(jié)省審計(jì)資源的原則[3]。對(duì)于內(nèi)部控制的解釋，古今中外的學(xué)者們都抱有各自的釋義，此次主要介紹部分觀點(diǎn)：其一，內(nèi)部控制定義的來源。我國(guó)于2008年發(fā)表了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，此規(guī)范全面性、系統(tǒng)性的對(duì)企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為全面的闡釋，為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度提供了良好的引導(dǎo)，并且在此規(guī)范中也對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了劃分，企業(yè)內(nèi)部控制是在全體員工的共同參與下構(gòu)建起來的，是相對(duì)冗雜的體系[4]。在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，需要遵循國(guó)家的法律法規(guī)，再參照企業(yè)經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際情況，使用內(nèi)部控制的手段持續(xù)規(guī)范企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)治理水平能力的提升，為企業(yè)的健康發(fā)展提供最牢固的保障，同時(shí)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，使公司在同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中保持自己獨(dú)特且穩(wěn)定的競(jìng)爭(zhēng)力。其二，內(nèi)部控制理論的發(fā)展。伴隨著時(shí)間的流轉(zhuǎn)和新時(shí)期經(jīng)濟(jì)的快速回彈，企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)理論研究也日漸成熟。從內(nèi)部管理控制的理論視角分析，內(nèi)部控制理論從出現(xiàn)到成熟，經(jīng)歷了相當(dāng)多個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制理論產(chǎn)生階段、內(nèi)部控制理論成熟階段[5]。在美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則55號(hào)中，全面的對(duì)內(nèi)部控制概念的內(nèi)涵進(jìn)行了梳理，此準(zhǔn)則認(rèn)為內(nèi)部控制是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，所制定的能夠保證目標(biāo)達(dá)成的流程的措施[6]。很多學(xué)者認(rèn)為環(huán)境因素對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也有較大的影響，因此在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，也需要考慮環(huán)境因素。其三，本文中所引用的內(nèi)部控制定義，是內(nèi)部控制圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，通過認(rèn)識(shí)、組織、管控等手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種資源的配置和利用進(jìn)行分析，以此來保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)利益和效益的穩(wěn)定發(fā)展[7]。內(nèi)部控制是以企業(yè)目標(biāo)采取的相關(guān)管控手段做為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行劃分和界定，調(diào)動(dòng)公司所有的資源且充分整合利用，最終提升企業(yè)內(nèi)部管控的能力，促使企業(yè)健康發(fā)展。2.3風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制是一切工作開展的基礎(chǔ)與保障，企業(yè)內(nèi)部員工影響著各種經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的設(shè)定，并且針對(duì)管理過程所產(chǎn)生各種程度級(jí)別的影響，風(fēng)險(xiǎn)管理以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為準(zhǔn)繩，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行構(gòu)建，從而在各經(jīng)營(yíng)管理階段達(dá)到各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的最大目標(biāo)。以風(fēng)險(xiǎn)管理框架為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制機(jī)制既可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又可以對(duì)公司管理加以規(guī)范和管控，以實(shí)現(xiàn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。著眼目前現(xiàn)代城市的發(fā)展與建立，房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)步速度隨之加快，家裝行業(yè)也應(yīng)運(yùn)快速龐大，所以把風(fēng)險(xiǎn)管理作為抓手完善內(nèi)部控制機(jī)制，己經(jīng)成為裝修施工行業(yè)所關(guān)注的重要手段?？傮w而言，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系是互補(bǔ)性的，兩者相輔相成，共同推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，兩者有著共同的管理目標(biāo)。按照上述的內(nèi)部控制，企業(yè)目標(biāo)管理活動(dòng)在企業(yè)實(shí)際管理過程中，是一種科學(xué)的內(nèi)部控制，它能夠調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)的方向，在一定程度上還能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的不同部門之間的合作，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。此外，健全的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)有幫助，在現(xiàn)代企業(yè)治理中，風(fēng)險(xiǎn)管理還可以適用于內(nèi)部識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及一些外部不確定性識(shí)別和評(píng)估，比如市場(chǎng)環(huán)境和相關(guān)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化和法律法規(guī)，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。從這一點(diǎn)可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制的目的就是要達(dá)到自己的經(jīng)營(yíng)目的，雙方的目的是一致的，而且是互補(bǔ)的。此外，在企業(yè)的實(shí)際管理過程中，內(nèi)部控制能夠?qū)⑵髽I(yè)的積極性充分調(diào)動(dòng)起來，將提高生產(chǎn)效率作為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)各部門的風(fēng)險(xiǎn)控制，是為了保證生產(chǎn)以效率和運(yùn)營(yíng)效果為導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部和外部展開監(jiān)控或監(jiān)督，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的過程中，能夠降低自身成本的現(xiàn)有操作風(fēng)險(xiǎn)，并一直維持自己的發(fā)展方向。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制應(yīng)該是相輔相成、相輔相成的，而且具有共同的管理目的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)面臨的主要問題之一。公司財(cái)產(chǎn)的安全與完整是公司要維護(hù)的第一要?jiǎng)?wù)。通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的物資采購、管理工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)相關(guān)工作人員的行為規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，從而保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不會(huì)流失到外界。在企業(yè)的發(fā)展歷程中，可以利用內(nèi)部人力資源管理、績(jī)效考核評(píng)價(jià)授權(quán)審批制度等，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理行為進(jìn)行制約，這可以為員工設(shè)定一套行為準(zhǔn)則，還可以預(yù)防由于制度不明確而導(dǎo)致的各類風(fēng)險(xiǎn)。決策過程中，要進(jìn)行授權(quán)審批和不相容職務(wù)的分離來制約決策者或?qū)徟叩娜粘Ｐ袨橐?guī)范，對(duì)企業(yè)的投資、生產(chǎn)銷售等各子環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制，這樣才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加有序。3沈陽北軒裝飾公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1沈陽北軒裝飾工程有限公司基本情況沈陽北軒裝飾工程有限公司成立于2006年，經(jīng)營(yíng)范圍為室內(nèi)外裝飾裝修、工程設(shè)計(jì)和施工三大項(xiàng)目。沈陽北軒裝飾公司有六家直營(yíng)，大東店、鐵西店、皇朝萬鑫店、盤錦分公司、撫順分公司、F1國(guó)際家居設(shè)計(jì)中心。北軒裝飾公司曾多次獲得國(guó)內(nèi)設(shè)計(jì)施工獎(jiǎng)項(xiàng)，并且一直致力于打造國(guó)內(nèi)個(gè)性化裝修第一品牌。主打家庭裝修、商業(yè)裝修、個(gè)性化設(shè)計(jì)、施工、材料、一體化服務(wù)、南派工藝、北派設(shè)計(jì)、終身保修，其設(shè)計(jì)裝修成功案例已遍布沈陽及東三省各個(gè)區(qū)域。3.2沈陽北軒裝飾公司組織架構(gòu)董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)總經(jīng)理總經(jīng)理品牌部技術(shù)部行品牌部技術(shù)部行政部銷售部財(cái)務(wù)部店管、設(shè)計(jì)電商部采購部培訓(xùn)部研發(fā)部店管、設(shè)計(jì)電商部采購部培訓(xùn)部研發(fā)部圖3.1公司組織結(jié)構(gòu)圖3.3沈陽北軒裝飾公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀沈陽北軒裝飾工程有限公司是沈陽裝修十強(qiáng)，主要涉及裝修裝飾，但是在制度科學(xué)性上，它還不夠完整。粗糙的只是表面的內(nèi)部控制管理，己經(jīng)被時(shí)代淘汰，順應(yīng)不了現(xiàn)在時(shí)代的要求，北軒裝飾只能依勢(shì)順流而上，改變?cè)械拇植趦?nèi)控制度，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。對(duì)身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮中的眾多裝修裝飾公司而言，公司對(duì)自己內(nèi)部控制管理的要求會(huì)愈來愈高，特別是發(fā)展中的中小型公司，人力財(cái)力沒法與大型公司并肩，如何完美實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，使公司能夠避開由制度建設(shè)所引起的起伏，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)是企業(yè)長(zhǎng)穩(wěn)發(fā)展的主要問題，這需要公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有更為精準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)和防控。北軒裝飾公司在實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在著思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)控體系建設(shè)不完善、內(nèi)部監(jiān)督不健全等方面體系構(gòu)建問題，這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控機(jī)制與管理上的紊亂，更主要的是會(huì)進(jìn)一步加劇經(jīng)營(yíng)上的問題，令公司身陷囹圄。所以風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制中一個(gè)首當(dāng)其沖的重要環(huán)節(jié)，是公司立于不敗之地的保障。3.3.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)北軒裝飾公司在內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)存在著一些誤區(qū)，一些企業(yè)提到內(nèi)部控制，就會(huì)聯(lián)想為其是一套制度，從而張冠李戴的把制度建設(shè)作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的全部?jī)?nèi)容，只關(guān)注制度建設(shè)的完備程度，卻沒有對(duì)流程從頭梳理，形成完善體系，并且沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。即使是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的時(shí)候，也是把編織出的一套內(nèi)部控制制度作為評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，而不是體系，這就造成了內(nèi)部控制最大的誤區(qū)。另一誤區(qū)是制度建設(shè)是以部門職能管理為基礎(chǔ)的制度建設(shè)，而不是以流程管控為基礎(chǔ)的制度建設(shè)，到最后公司雖然有完備的制度，但卻反而更難做好管理工作。并且因?yàn)楸避幯b飾公司存在著不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理體制問題就比較突出，導(dǎo)致企業(yè)在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)主體不清，對(duì)各部門、各崗位的工作責(zé)任、工作流程等都不清楚，更沒有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。有些企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但大多數(shù)都是由企業(yè)的高層管理，缺乏專業(yè)的管理人員，風(fēng)險(xiǎn)管理的主體不明確，這就造成了人員方面的構(gòu)建問題。正確的內(nèi)部控制應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以制度為基礎(chǔ)的管理體系[8]。制度建設(shè)只能做為內(nèi)部控制的分支，制度建設(shè)需要從流程的角度去管理業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并規(guī)范流程中的管控措施。3.3.2認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)思想認(rèn)識(shí)也是內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題。公司在運(yùn)營(yíng)過程中存在著普遍的思想認(rèn)識(shí)問題，即使當(dāng)時(shí)編制了內(nèi)部控制手冊(cè)，修訂引進(jìn)了內(nèi)部控制制度，但隨著時(shí)間的流逝，這些制度、手冊(cè)也變成了“印在紙上、掛在墻上”的書面陳設(shè)，成了擺著好看的工具，形成一種公司好像是體系完備的錯(cuò)覺，關(guān)鍵不在制定，而是實(shí)施。大多公司不懂這個(gè)道理，所以形成了逐漸與公司業(yè)務(wù)及管理實(shí)際情況相脫離的現(xiàn)象，最終造成內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)的局面[9]。另一方面公司管理人員輕視內(nèi)部控制管理工作，造成這種現(xiàn)象的原因是公司內(nèi)部高管對(duì)內(nèi)部控制的不以為意，這種情況會(huì)像多米諾骨牌，引發(fā)一連串的問題。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度不重視，企業(yè)員工在執(zhí)行時(shí)就會(huì)不予配合。更為嚴(yán)重的是管理者在日常管理活動(dòng)中以自己的行政命令代替了相關(guān)的規(guī)章制度，這就會(huì)造成規(guī)章制度成為陳設(shè)，究其原因是在進(jìn)行內(nèi)部控制構(gòu)建時(shí)，管理人員及領(lǐng)導(dǎo)的不以為意，忽視了思想認(rèn)識(shí)對(duì)后期內(nèi)控管理的思考及管控。總之，作為企業(yè)的管理者，要有識(shí)別、分析、評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能有效地運(yùn)用各種內(nèi)部控制手段，制訂風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)路與方法，把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)。在企業(yè)的內(nèi)部控制中，以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，是企業(yè)謀求發(fā)展的一個(gè)重要手段，能在激烈的市場(chǎng)竟?fàn)幹斜Ｗo(hù)企業(yè)，保證企業(yè)能穩(wěn)定發(fā)展。3.3.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在公司的營(yíng)運(yùn)過程中，北軒裝飾公司的收入是分階段且按比例收取，所以對(duì)于公司而言，應(yīng)收賬款是無法避免的，并且呈數(shù)額越大首付比例越低的局面發(fā)散。表3.1北軒裝飾公司2022年1月至6月裝飾項(xiàng)目首付比例及數(shù)量首付比例20%30%40%50%60%數(shù)量52715137表3.2北軒裝飾公司2022年7月至12月裝飾項(xiàng)目首付比例及數(shù)量首付比例20%30%40%50%60%數(shù)量83517133盡管北軒裝飾公司已經(jīng)建立了一些內(nèi)部控制，但是因?yàn)閼?yīng)收賬款基數(shù)過大及其他方面的原因，公司還是會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收帳款無法及時(shí)回收的情況，應(yīng)收賬款回收不及時(shí)導(dǎo)致公司資金回流不暢，影響了資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)為壞賬的產(chǎn)生埋下了隱患,也對(duì)北軒裝飾公司的內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生了影響。3.3.4監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)北軒裝飾公司缺乏健全的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，雖然企業(yè)內(nèi)部存在著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，但內(nèi)審等評(píng)價(jià)監(jiān)督工作往往停留于評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，并沒有深入應(yīng)用，存在內(nèi)審和其他活動(dòng)共同由同一領(lǐng)導(dǎo)者管理、一把手審批決策的現(xiàn)象，這就形成了一種專制的局面，工作容易受到領(lǐng)導(dǎo)者主觀意識(shí)的影響，報(bào)告科學(xué)性不足，不能全面、真實(shí)地反映出企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控運(yùn)行效果，造成管理層對(duì)自身內(nèi)控體系構(gòu)建水平的認(rèn)識(shí)不全面，這將不利于內(nèi)控監(jiān)督制度的健全。因?yàn)橹挥性趦?nèi)部控制機(jī)制中結(jié)合完善的監(jiān)督機(jī)制，才會(huì)提高風(fēng)險(xiǎn)防控效果，形成風(fēng)險(xiǎn)管控流程緊密結(jié)合的情況，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素有效控制。4沈陽北軒裝飾公司內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問題4.1風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系不完善公司的內(nèi)部控制制度需要滿足公司內(nèi)各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全方面包攬的要求，以北軒裝飾公司現(xiàn)行的內(nèi)控制度體系來看，第一，北軒裝飾公司在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，主要通過前人栽樹、后人乘涼模式引進(jìn)同行業(yè)的慣用基本制度模型、參考母公司制度架構(gòu)的方式來運(yùn)營(yíng)，雖然結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行有一定的效果，但往往過于書面化，沒有把實(shí)際情況的適用性和靈便性納入考慮當(dāng)中；且從家裝行業(yè)橫向來看，大多企業(yè)的內(nèi)部控制制度相互借鑒，重合度較大，缺乏創(chuàng)新性，由此使得公司內(nèi)控制度和實(shí)際需求存在偏差，不可能實(shí)現(xiàn)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)進(jìn)行多方面、全過程管控和監(jiān)督，管理虛空和管理重合問題存在，加劇了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，在風(fēng)險(xiǎn)管控中只提要求，手段、流程、方法但卻對(duì)內(nèi)容不以為意，這如何能對(duì)員工以及管理人員的管控工作提供高效引領(lǐng)指導(dǎo)，實(shí)施管控工作的規(guī)范化和制度科學(xué)化。另一方面在風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中無法對(duì)管理人員的工作職責(zé)明朗化，如若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，將極有可能造成互相推諉的局面，無法及時(shí)追責(zé)，且制約相關(guān)管理人員，這將不利于全面風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的開展、完善風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系。4.2風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督制度不健全為了確保北軒裝飾公司管理體系能夠得到實(shí)施，并取得優(yōu)良效果，公司的內(nèi)部控制機(jī)制需要適應(yīng)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及持續(xù)變化所帶來的各種新挑戰(zhàn)，持續(xù)不間斷的監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部控制，所以我們需要確保事后監(jiān)督與事前監(jiān)督緊密結(jié)合。然而在北軒裝飾公司，內(nèi)部控制制度引入和適用似乎只是一種形式，公司內(nèi)部還未構(gòu)建起考核、評(píng)價(jià)、薪酬和處罰等完備的相關(guān)監(jiān)督制度，公司內(nèi)部的控制監(jiān)督體系還未完善，不同職能部門和崗位之間并沒有融洽協(xié)調(diào)和完善監(jiān)督，這將會(huì)給公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來問題。4.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)在北軒裝飾公司中，存在著與其他公司相類似的問題，如公司高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制的相關(guān)管理活動(dòng)在公司內(nèi)部進(jìn)行的效果差強(qiáng)人意也可想而知。造成這種現(xiàn)象的原因是公司內(nèi)部高管對(duì)內(nèi)部控制的不以為意，這種情況會(huì)像多米諾骨牌，引發(fā)一連串的問題。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度不重視，企業(yè)員工在執(zhí)行時(shí)就會(huì)不予配合。更為嚴(yán)重的是管理者在日常管理活動(dòng)中以自己的行政命令代替了相關(guān)的規(guī)章制度，這就會(huì)造成規(guī)章制度成為陳設(shè)。正常情況下，公司共同治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)事會(huì)組成，但因?yàn)槊總€(gè)公司的實(shí)際情況不同，這些標(biāo)準(zhǔn)并沒有被多數(shù)公司引進(jìn)，這造成一種學(xué)頭不學(xué)尾的現(xiàn)象，使公司內(nèi)部組織控制活動(dòng)變得困難。并且在北軒裝飾公司的運(yùn)營(yíng)過程中仍然存在著內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，然而市場(chǎng)環(huán)境中不確定因素造成的風(fēng)險(xiǎn)被選擇性地忽視了，高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理缺乏的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也降低了公司運(yùn)營(yíng)過程中承受風(fēng)險(xiǎn)的能力[10]。如上所述，公司在運(yùn)營(yíng)過程中的思想認(rèn)識(shí)問題，造成了與公司業(yè)務(wù)及管理相脫離的情況。從此可以看出北軒裝飾公司內(nèi)普遍存在的對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不足的問題，體現(xiàn)出了本公司亟需加強(qiáng)與防控。5沈陽北軒裝飾公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策5.1建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理保障體系北軒裝飾公司需要針對(duì)分析其營(yíng)運(yùn)習(xí)慣、業(yè)務(wù)的需與求和管控等落地情況構(gòu)建內(nèi)部控制體系建設(shè)，且應(yīng)保證與其它制度的相容性，在此過程中查漏補(bǔ)缺，對(duì)己經(jīng)不再匹配于現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展需求的制度要及時(shí)改正，公司近增部門和業(yè)務(wù)，須及時(shí)增加制度流程來保證內(nèi)部控制制度的全面性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部管理制度中的權(quán)威性和獨(dú)特性。在制度的建設(shè)上，北軒裝飾公司可以以下幾點(diǎn)來做為抓手：第一，充分運(yùn)用內(nèi)部控制政策、提取其它公司經(jīng)驗(yàn)等來改進(jìn)內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)，隨后用拓展財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的角度來思考所需的內(nèi)控制度、流程、內(nèi)容等，并從中考慮實(shí)際需求構(gòu)建內(nèi)控制度細(xì)則。第二，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的一項(xiàng)重要措施。對(duì)裝飾裝修公司來說，要強(qiáng)化內(nèi)部的考核與評(píng)估，健全獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制，以提升內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，順應(yīng)不相容崗位相分離等一系列原則配置各部門職責(zé)，區(qū)分職責(zé)分工控制、授權(quán)控制環(huán)節(jié)。最后，實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)估，對(duì)各部門、各崗位實(shí)施內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲，激勵(lì)內(nèi)部控制工作順利開展，提升內(nèi)部控制的實(shí)施效率。除此之外，公司也可以邀請(qǐng)第三方外審機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)控運(yùn)行問題二次分析，出具第三方評(píng)價(jià)報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)層提供精準(zhǔn)、高效的內(nèi)控優(yōu)化指導(dǎo)意見[11]。5.2構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督制度科學(xué)明確與細(xì)分內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。長(zhǎng)久以來都是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來管理內(nèi)部控制，不過卻沒能將其應(yīng)有的效用發(fā)揮出來，完善健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，遵循獨(dú)立性、權(quán)威性需求劃分內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)責(zé)，為其安排專業(yè)的內(nèi)審人員，建立更合理的內(nèi)審結(jié)果客觀性，以此來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的進(jìn)行，建設(shè)信息化的內(nèi)控監(jiān)管模式，在此基礎(chǔ)上，建設(shè)健全的內(nèi)控監(jiān)管體系，持續(xù)優(yōu)化運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控環(huán)境，建設(shè)健全的內(nèi)審體系，增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)專門的內(nèi)部審計(jì)部門，將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來，從而更好地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行規(guī)范，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題。為其它裝修裝飾公司內(nèi)部控制提升進(jìn)行借鑒指引，所以還須制定有效的評(píng)估機(jī)制，將內(nèi)控與企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合，以提升內(nèi)控執(zhí)行效能目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)控，改善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)外部監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。比如，政府可以通過加強(qiáng)稅收監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督等方式，來建立健全的外部監(jiān)督制度，來規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理行為，并對(duì)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，以提高員工的整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[12]。創(chuàng)造追求卓越，豐富內(nèi)部控制方法，是解決企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問題的內(nèi)在動(dòng)力，多種內(nèi)控方法可以為企業(yè)引進(jìn)新制度、新技術(shù)、新思路、克服內(nèi)部控制困難提供有利條件[13]。通過加強(qiáng)監(jiān)督管控的方式，使管理人員可以從多個(gè)角度出發(fā)對(duì)問題進(jìn)行分析，在進(jìn)行項(xiàng)目決策時(shí)可以考慮多種要素的影響。最后，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)督管理職能。通過將內(nèi)控監(jiān)督工作轉(zhuǎn)移到線上，對(duì)準(zhǔn)內(nèi)控制度的進(jìn)行和落地情況進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)施跟蹤監(jiān)督模式，分析相關(guān)人員是否在工作中嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度要求，有利于提高內(nèi)控監(jiān)督工作效率，形成全面的風(fēng)險(xiǎn)管控模式。完善審計(jì)監(jiān)督體系重點(diǎn)針對(duì)已有的業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，分析風(fēng)險(xiǎn)防控人員是否做好項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)防控問題及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)，要求相關(guān)人員可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行盡早干預(yù)。除此之外，還需要對(duì)整改措施的實(shí)施進(jìn)程進(jìn)行分析，真正消除風(fēng)險(xiǎn)隱患[14]。5.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)北軒裝飾公司的管理層應(yīng)從思想意識(shí)層面上重視內(nèi)控管理工作，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，主動(dòng)積極地將內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，并將其揉入企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中，立住發(fā)揮執(zhí)行內(nèi)控管理工作的龍頭標(biāo)桿形象。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)此公司可以開展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控專題會(huì)議，引領(lǐng)員工自覺進(jìn)入到內(nèi)控體系建設(shè)中來，激發(fā)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動(dòng)性，從而構(gòu)造內(nèi)部控制學(xué)習(xí)環(huán)境，用來保證內(nèi)控工作在有條不紊的進(jìn)行當(dāng)中[15]。北軒裝飾公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化管理人員以及企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，構(gòu)建全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管控模式，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。首先，在企業(yè)內(nèi)積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管控理念融入到企業(yè)文化體系中，讓員工以及管理人員均形成主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)可以利用黨建工作的優(yōu)勢(shì)，通過思想政治教育活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育[16]。其次，組織管理人員共同學(xué)習(xí)和了解其他企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控案例，分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素以及有效的管控策略，可以為企業(yè)自身內(nèi)控體系建設(shè)提供經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)也需要分析風(fēng)險(xiǎn)因素控制效果不佳引起的問題案例，了解風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性，可以做到以此為鑒，主動(dòng)對(duì)自身存在的問題進(jìn)行分析，從而制定合適的管控策略，形成良好的預(yù)防意識(shí)。結(jié)論綜上所述，北軒裝飾企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在許多問題，企業(yè)需要提高全體人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、構(gòu)建內(nèi)控體系建設(shè)。從提高各種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、思想認(rèn)識(shí)、制度規(guī)范等多角度來提高內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理體系的建設(shè)。隨著疫情后，大批裝修裝飾行業(yè)覺醒復(fù)蘇，企業(yè)發(fā)展速度回緩，面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也有所增加，如何合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念成為眾多裝修裝飾企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)話題。上文中在北軒裝飾公司中發(fā)現(xiàn)的問題，我相信與北軒裝飾公司類似體量公司大多出現(xiàn)的問題類似，所以提出的相對(duì)應(yīng)的解決措施對(duì)幫助此類型公司預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、完善內(nèi)控體系有一定效果與意義。風(fēng)險(xiǎn)管理下，北軒裝飾公司應(yīng)當(dāng)遵循全面控制、適用性、以人為本三項(xiàng)原則實(shí)施內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制、構(gòu)建內(nèi)部控制體系建設(shè)，注重構(gòu)建體系過程而不是書面化內(nèi)容、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及