2012年注會(huì)稅法考題

一、單選題：(共26題，每題1分，共26分) ()。圍的是()。消費(fèi)稅的是()。稅()元。A.0B.1747.57納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月 ()萬(wàn)元。A.15B.17確的是()。稅發(fā)票確認(rèn)，外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元/噸(不含增值稅)，該煤礦原煤資源稅稅率為8％，當(dāng)期該煤礦應(yīng)納的資源稅為()萬(wàn)元。A.0B.0.9C.1.2D.1.6是()。9年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A.0 ()萬(wàn)元。A.42.00B.48.72的1100平方米改造為果園，其余100平方米用于新建住宅(已超規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn))。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。A.12501日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2020年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()元。A.240稅為()萬(wàn)元。A.0.96B.1.50C0D50納的印花稅稅額為()元。(甲乙均為一般納稅人，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰)A.195正確的是()。時(shí)扣除的是()。因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有2年)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一某2020年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。(應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，適用稅率A0行因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，需經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。主準(zhǔn)備請(qǐng)求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是()。征收范圍的有()。A總汞電廠此筆銷售業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是()。A5日二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分)人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有()。A.黃酒收入中，應(yīng)繳納增值稅的有()。 ()。正確的有()。中，正確的有()。時(shí)不得扣除的有()。表述中，正確的有()。必須同時(shí)符合的條件有()。應(yīng)稅收入的有()。 (1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣方傭金10萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起 購(gòu)進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元。 (3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。 (4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。 稅一A (1)2016年4月1日購(gòu)置該倉(cāng)庫(kù)時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，另支付契稅款20萬(wàn)元 (2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。 (3)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的含稅金額(未單獨(dú)注明增值稅稅額)及2020年6月1日 )該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)的增值稅，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的其他稅費(fèi)。 ‰) 方式銷售給電力公司，不含稅售價(jià)為0.07萬(wàn)元/噸(該售價(jià)為原煤的市場(chǎng)售價(jià))。 (2)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸。 (3)向某能源公司銷售甲型選煤8萬(wàn)噸，含稅售價(jià)為0.113萬(wàn)元/噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售甲型選煤的平均售價(jià))，另收取選煤廠到購(gòu)買方的運(yùn)輸費(fèi)117萬(wàn)元(已取得合法有效憑據(jù))。 同類可比售價(jià)，其成本為0.08萬(wàn)元 (5)產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸(符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定)，在符合國(guó)家和地方 從衰竭期礦山開(kāi)采的原煤20萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并注明銷售額為10000萬(wàn)元。 稅額為15元/噸)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。說(shuō)明業(yè)務(wù)(2)中該企業(yè)是否應(yīng)計(jì)算繳納資源稅，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的資源稅。商投資企業(yè)工作的外籍人士(非居民個(gè)人)，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，假設(shè)約翰2020年1月取得收 外商投資企業(yè)取得工資收入35000元，當(dāng)月約翰回國(guó)探親一次，從境內(nèi) (2)以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼1500元。 (3)從境內(nèi)另一外商投資企業(yè)取得紅利12000元。 (4)在某奢侈品店累計(jì)消費(fèi)金額很高，取得該店給予的按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值10000元的禮健品的年銷售額(不含增值稅，下同)為人民幣70萬(wàn)元，銷售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng)；采購(gòu)額折合人民幣40萬(wàn)元(含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅)，采購(gòu)全部來(lái)自新返利(該返利為價(jià)稅合計(jì))給商場(chǎng)并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。收 (1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2019年已將其中40 (2)將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩 5萬(wàn)元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬(wàn)0 (4)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬(wàn)元，其中含原投資成本50萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公。 (5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待 (6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支易符 (7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科 (8)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置600萬(wàn)元(不含增值稅)的污水處理 。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。一、單選題：(共26題，每題1分，共26分)【答案】:C稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種：增值稅；消費(fèi)稅；車輛購(gòu)置稅(選項(xiàng)A)；城市維護(hù)建設(shè)稅；企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅(選項(xiàng)B)；資源稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；印花稅；契稅；煙葉稅(選項(xiàng)D)；環(huán)境保護(hù)稅。統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種：關(guān)稅(選項(xiàng)C)；船舶噸稅；代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)【答案】:DD對(duì)無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原D【答案】:C%=21(萬(wàn)元)。【答案】:D=30(萬(wàn)元)=(50-30)×8％=1.6(萬(wàn)元)【答案】:D【答案】:D【答案】:B (1)測(cè)定面積； (2)土地使用證書面積； 少=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)。【答案】:B筑物。經(jīng)營(yíng)自用的房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，以計(jì)稅余值乘以稅率(1.2%)。計(jì)稅余值是房產(chǎn)原值=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)?！敬鸢浮?B (2)草地； (3)農(nóng)田水利用地； (4)養(yǎng)殖水面； (5)漁業(yè)水域?yàn)┩浚?=2500(元)。【答案】:C每噸×定額稅率(年稅額)。車=640(元)。=初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額。=16×(1-4×10%)×10%=0.96(萬(wàn)元)?！敬鸢浮?C=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。【答案】:D【答案】:D【答案】:B (1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。 (2)企業(yè)所得稅稅款。 (3)稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。 、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門 (5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。 (6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn) (8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)(選項(xiàng)A)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以 (9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。D企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈(zèng)【答案】:C 收入按辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅?86000(元) (2)用該分?jǐn)偤蟮慕Y(jié)果減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(60000元)后找年綜合所得稅率表。 (3)計(jì)算應(yīng)納稅額=[(172000÷2-60000)]×3%×2=1560(元)【答案】:D【答案】:D (1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。 (2)行政賠償。 (3)行政獎(jiǎng)勵(lì)。 (4)存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。【答案】:D【答案】:B【答案】:C【答案】:D二、多選題：(共16題，每題1.5分，共24分) (1)納稅申報(bào)銷售額，其中包括免稅銷售額(選項(xiàng)A)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額(選項(xiàng)D)； (2)稽查查補(bǔ)銷售額(選項(xiàng)B)； (3)納稅評(píng)估調(diào)整銷售額(選項(xiàng)C)。現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，黃酒(選項(xiàng)A)、啤酒、成品油是從量定額計(jì)征的，其中成品油包 (1)汽油 (2)柴油 (3)航空煤油 (4)石腦油 (5)溶劑油 (6)潤(rùn)滑油(選項(xiàng)C) (7)燃料油。 民共和國(guó)境內(nèi)——境內(nèi) 范圍 3)應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的——經(jīng)營(yíng)性活動(dòng) (4)應(yīng)稅行為是有償?shù)摹袃斝?(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境 查補(bǔ)的增值稅和消費(fèi)稅(選項(xiàng)A)以及出口貨物免抵的增值稅(選項(xiàng)C)。口不退(與資源稅一致)，免抵稅額要交。。 (1)對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契 (1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。(選項(xiàng)D) (2)企業(yè)所得稅稅款。(選項(xiàng)B) (3)稅收滯納金(選項(xiàng)A)，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。 、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門 (5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。 (6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 (7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn) (8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企 (9)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。D銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。 (1)土地所有權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤) (2)土地使用權(quán) (3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè) (4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn) (5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤) (6)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物 (7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn) (8)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn) (1)原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織(選項(xiàng)D) (2)有明確的被告(選項(xiàng)A) (3)有具體的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)、法律根據(jù)(選項(xiàng)B) (4)屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄(選項(xiàng)C)企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理：(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售；(2)用于交際應(yīng)酬； (3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；(4)用于股息分配；(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(6)其他改變資產(chǎn)所企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部處置不視同銷售：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(境外分支機(jī)構(gòu)除外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。DA=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)(0.5分)=151.8(萬(wàn)元)(0.5分)=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)=151.8(萬(wàn)元)=[(300+10+12)×(1+10%)+151.8)]×13%=65.78(萬(wàn)元)=65.78(萬(wàn)元)(1分)=[(300+10+12)×(1+10%)+151.8)]×13%=65.78(萬(wàn)元)=65.78(萬(wàn)元)=121.44(萬(wàn)元)(1分)=211.56(萬(wàn)元)(1分)外購(gòu)(包含進(jìn)口)已稅煙絲用于生產(chǎn)的卷煙可按照領(lǐng)用量扣除已繳納的消費(fèi)稅，本月可扣除的=151.8×80%=121.44(萬(wàn)元)=211.56(萬(wàn)元)=11.22(萬(wàn)元)(1分)=105.78(萬(wàn)元)=117(萬(wàn)元)=11.22(萬(wàn)元)=(815-500)÷(1+5%)×5%=15(萬(wàn)元)(0.5分)=1.80(萬(wàn)元)(0.25分)=0.41(萬(wàn)元)(0.5分)=17.21(萬(wàn)元)(0.25分) (1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)?？梢赃x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方=(815-500)÷(1+5%)×5%=15(萬(wàn)元) (2)該不動(dòng)產(chǎn)位于市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附=1.80(萬(wàn)元) (3)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所記載金額的0.5‰繳納印花稅。所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含=0.41(萬(wàn)元) (4)合計(jì)=17.21(萬(wàn)元)=600(萬(wàn)元)(0.5分)=22.21(萬(wàn)元)(0.25分)=622.21(萬(wàn)元)(0.25分) 人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門=600(萬(wàn)元) (2)允許扣除的稅金包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加及契稅(契稅憑證的情況)。=22.21(萬(wàn)元)=622.21(萬(wàn)元)=800(萬(wàn)元)(0.25分)=177.79(萬(wàn)元)(0.25分)=28.57%(0.5分)=53.34(萬(wàn)元)(0.5分)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓收入(不含增值稅)=800(萬(wàn)元)=177.79(萬(wàn)元)=53.34(萬(wàn)元)收。(1分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅=1120(萬(wàn)元)(0.5分)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅=1120(萬(wàn)元)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤屬于自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)按規(guī)定繳納資源稅。(0.5分)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=14(萬(wàn)元)(0.5分)該企業(yè)以應(yīng)稅產(chǎn)品(原煤)用于職工福利(職工食堂)屬于自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=14(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=80000×0.113÷(1+13%)×7%=560(萬(wàn)元)(0.5分)扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅=80000×0.113÷(1+13%)×7%=560(萬(wàn)元)=100000×0.08×(1+10%)÷(1-7%)=9462.37(萬(wàn)元)(0.5分)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅=662.37(萬(wàn)元)(0.5分) (1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。 (2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。 (3)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定。 (4)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)=100000×0.08×(1+10%)÷(1-7%)=9462.37(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅=662.37(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅=(1000-300-300)×15=6000(元)(1分)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅的處置量)×適用稅額=(1000-300-300)×15=6000(元)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的資源稅=560(萬(wàn)元)(1分)業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的資源稅=560(萬(wàn)元)杰克1月從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)和實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼不需要繳納個(gè)人所得稅(0.5分)住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。(1分)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)(每年不超過(guò)兩次且僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受、子女教育費(fèi)等免征個(gè)人所得稅。=(35000-5000)×25%-2660=4840(元)(1分)=(35000-5000)×25%-2660=4840(元)杰克取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元。(1分)杰克取得禮品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0元。(0.5分)=2000(元)(0.5分)=2000(元)(0.5分) (2)企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予的額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，按照偶然所得征收個(gè)人所得=2000(元) (3)因此，合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000(元)允許該商貿(mào)公司申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。(0.5分)40×(1+13%)=24.8(萬(wàn)元)(1分)=30(萬(wàn)元)(1分)因此，申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人更為有利。(0.5分) (2)銷售或進(jìn)口貨物屬于增值稅的征稅范圍，按照適用稅率繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，小規(guī)模納稅40×(1+13%)=24.8(萬(wàn)元) (3)一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法的，當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)和進(jìn)=30(萬(wàn)元)0-14÷(1+9%)=17.16(萬(wàn)元)(1分)=17.61(萬(wàn)元)(1分)選擇模式二更為有利。(1分) 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用一般計(jì)稅方法的，0-14÷(1+9%)=17.16(萬(wàn)元) =17.61(萬(wàn)元)=23(萬(wàn)元)(1分)=23(萬(wàn)元)(1分)40×(1+10%)=26(萬(wàn)元)(1分)選擇方式三更為有利。(1分) (1)方式一為折扣銷售，商貿(mào)企業(yè)獲利=23(萬(wàn)元) (2)方式二支付的返利為銷售費(fèi)用，商貿(mào)企業(yè)獲利=23(萬(wàn)元) (3)方式三銷售額不變而成本增加，商貿(mào)企業(yè)獲利40×(1+10%)=26(萬(wàn)元)均需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(1分) (1)交付代銷和銷售代銷貨物，屬于增值稅法規(guī)所稱的視同銷售的情形。(1分) (2)無(wú)論采用手續(xù)費(fèi)式代銷或是采用購(gòu)銷差價(jià)方式代銷，商場(chǎng)均需要就所代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。(1分) (3)如果該商貿(mào)公司不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)，商場(chǎng)將無(wú)法據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(1分) (1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。(0.5分)理由：對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(0.5分) (2)商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。(0.5分)入的實(shí)現(xiàn)。(0.5分) (3)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20(萬(wàn)元)(0.5分) (1)對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。委托貸款合同中元 (2)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入標(biāo)使用權(quán)合同中約定每?jī)赡晔召M(fèi)一次而2019年第一次收取合同總額一半(120萬(wàn) (3)合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20(萬(wàn)元)=100×(5%÷365)×365×2=10(萬(wàn)元)(1分)=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(5%÷365)×365×2=10(萬(wàn)元)=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬(wàn)元)(0.5分)=(265-180)-8.5=76.5(萬(wàn)元)(0.5分)=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付的金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬(wàn)元)=(265-180)-8.5=76.5(萬(wàn)元)=15(萬(wàn)元)(1分)=15(萬(wàn)元)=3800(萬(wàn)元) (1)可以扣除的廣告費(fèi)限額=570(萬(wàn)元)(0.25分)65萬(wàn)元(0.5分) (2)可以扣除的招待費(fèi)限額=19(萬(wàn)元)(0.25分)=(30-20)×60%=6(萬(wàn)元)(0.25分)=24(萬(wàn)元)(0.5分) (3)工資薪金總額=280(萬(wàn)元)(0.5分)=39.2(萬(wàn)元)(0.25分)=(20+44.7)-39.2=25.5(萬(wàn)元)(0.5分) (4)可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=5.6(萬(wàn)元)(0.25分)工會(huì)經(jīng)