生產(chǎn)企業(yè)全過程會計核算賬務(wù)處理分錄附案例分析

會計實操文庫1/22生產(chǎn)企業(yè)全過程會計核算賬務(wù)處理分錄附案例分析在現(xiàn)代經(jīng)濟體系中，生產(chǎn)企業(yè)作為價值鏈的核心環(huán)節(jié)，其財務(wù)管理與會計核算的準(zhǔn)確性和效率對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。會計核算分錄是記錄企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的重要手段，通過科學(xué)、規(guī)范的會計分錄，企業(yè)能夠清晰反映其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤等財務(wù)狀況。本文旨在詳細(xì)闡述生產(chǎn)企業(yè)在原材料采購、領(lǐng)用、產(chǎn)品生產(chǎn)、完工入庫、銷售及成本結(jié)轉(zhuǎn)等全過程的會計核算分錄，并結(jié)合具體案例進行分析，以期為相關(guān)從業(yè)者提供實用的參考和指導(dǎo)。通過深入了解這些會計分錄的編制方法和實際應(yīng)用，生產(chǎn)企業(yè)能夠加強內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供更為準(zhǔn)確和可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。會計賬務(wù)處理程序的步驟：（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；（3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；（6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。生產(chǎn)企業(yè)全過程會計核算分錄案例一、采購原材料案例：某生產(chǎn)企業(yè)購入原材料A，發(fā)票金額為100,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料A100,000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000元

貸：銀行存款113,000元二、領(lǐng)用原材料進行生產(chǎn)案例：生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料A，價值80,000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品B。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品B80,000元

貸：原材料A80,000元三、支付生產(chǎn)工人工資案例：本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資50,000元，款項尚未支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品B50,000元

貸：應(yīng)付職工薪酬50,000元四、分配制造費用案例：本月發(fā)生制造費用共計30,000元，按生產(chǎn)工時在產(chǎn)品B和C之間分配，產(chǎn)品B分配20,000元，產(chǎn)品C分配10,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品B20,000元

生產(chǎn)成本-產(chǎn)品C10,000元

貸：制造費用30,000元五、產(chǎn)品完工入庫案例：產(chǎn)品B全部完工，驗收入庫，其生產(chǎn)成本總計為150,000元（原材料80,000元+工人工資50,000元+制造費用20,000元）。會計分錄：借：庫存商品-產(chǎn)品B150,000元

貸：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品B150,000元六、銷售產(chǎn)品案例：銷售產(chǎn)品B，數(shù)量100件，單價2,000元，增值稅稅率13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款226,000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品B200,000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000元七、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本案例：銷售產(chǎn)品B的成本為120,000元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品B120,000元

貸：庫存商品-產(chǎn)品B120,000元八、計算并結(jié)轉(zhuǎn)利潤會計分錄：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品B200,000元

貸：本年利潤200,000元結(jié)轉(zhuǎn)成本及費用：借：本年利潤120,000元

貸：主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)品B120,000元

（此處可添加其他費用如銷售費用、管理費用等）九、期間費用的核算案例：本月發(fā)生管理費用5,000元，銷售費用10,000元，均以銀行存款支付。會計分錄：管理費用：借：管理費用5,000元

貸：銀行存款5,000元銷售費用：借：銷售費用10,000元

貸：銀行存款10,000元十、結(jié)轉(zhuǎn)期間費用至本年利潤會計分錄：借：本年利潤15,000元

貸：管理費用5,000元

銷售費用10,000元十一、計算和繳納所得稅案例：假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，根據(jù)利潤計算所得稅。會計分錄：計算所得稅（假設(shè)稅前利潤為65,000元）：所得稅=65,000元*25%=16,250元借：所得稅費用16,250元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅16,250元結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤：借：本年利潤16,250元

貸：所得稅費用16,250元實際繳納企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅16,250元

貸：銀行存款16,250元十二、利潤分配案例：企業(yè)決定按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并向股東分配現(xiàn)金股利。會計分錄：提取法定盈余公積（假設(shè)凈利潤為48,750元）：法定盈余公積=48,750元*10%=4,875元借：利潤分配-提取法定盈余公積4,875元

貸：盈余公積-法定盈余公積4,875元向股東分配現(xiàn)金股利（假設(shè)分配30,000元）：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利30,000元

貸：應(yīng)付股利

30,000元實際支付時：借：應(yīng)付股利30,000元

貸：銀行存款30,000元十三、固定資產(chǎn)購置與折舊案例：企業(yè)購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值50,000元，預(yù)計使用年限5年，殘值率5%。會計分錄：購置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備50,000元

貸：銀行存款50,000元每年計提折舊（采用直線法）：年折舊額=(50,000元-50,000元*5%)/5年=9,500元借：制造費用-折舊費9,500元

貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備9,500元十四、無形資產(chǎn)攤銷案例：企業(yè)購入一項專利權(quán)，價值20,000元，預(yù)計使用年限10年。會計分錄：購置無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)-專利權(quán)20,000元

貸：銀行存款20,000元每年攤銷：年攤銷額=20,000元/10年=2,000元借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷2,000元

貸：累計攤銷-專利權(quán)2,000元十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備案例：年末對存貨進行清查，發(fā)現(xiàn)部分原材料市場價格下跌，預(yù)計可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，需計提存貨跌價準(zhǔn)備。會計分錄：假設(shè)原材料賬面價值為10,000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為8,000元，需計提跌價準(zhǔn)備2,000元。借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價準(zhǔn)備2,000元

貸：存貨跌價準(zhǔn)備2,000元十六、投資收益核算案例：企業(yè)對外投資取得股息收入5,000元。會計分錄：借：銀行存款5,000元

貸：投資收益-股息收入5,000元十七、財務(wù)報表編制根據(jù)以上會計分錄，企業(yè)可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。這些報表是企業(yè)管理者、投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者進行決策的重要依據(jù)。十八、應(yīng)收賬款壞賬處理案例：經(jīng)過評估，企業(yè)確定某客戶應(yīng)收賬款1,000元無法收回，需計提壞賬準(zhǔn)備。會計分錄：計提壞賬準(zhǔn)備：借：信用減值損失-壞賬準(zhǔn)備1,000元

貸：壞賬準(zhǔn)備1,000元實際發(fā)生壞賬，沖銷應(yīng)收賬款：借：壞賬準(zhǔn)備1,000元

貸：應(yīng)收賬款1,000元十九、存貨盤盈盤虧處理案例：年末進行存貨盤點，發(fā)現(xiàn)原材料盤盈500元，同時產(chǎn)成品盤虧1,000元。會計分錄：原材料盤盈：借：原材料500元

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500元查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入管理費用：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500元

貸：管理費用500元產(chǎn)成品盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,000元

貸：庫存商品1,000元查明原因后，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入管理費用（假設(shè)為非正常損失則可能計入營業(yè)外支出）：借：管理費用1,000元

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,000元二十、長期資產(chǎn)處置案例：企業(yè)出售一臺已使用多年的機器設(shè)備，原值10,000元，累計折舊8,000元，出售價格3,000元。會計分錄：注銷固定資產(chǎn)賬面價值和累計折舊：借：固定資產(chǎn)清理2,000元

累計折舊8,000元

貸：固定資產(chǎn)-機器設(shè)備10,000元收到出售價款：借：銀行存款3,000元

貸：固定資產(chǎn)清理3,000元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理1,000元

貸：營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益1,000元二十一、預(yù)付款項的核算案例：企業(yè)為采購原材料，向供應(yīng)商預(yù)付貨款20,000元。會計分錄：預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款20,000元

貸：銀行存款20,000元收到原材料并支付剩余貨款（假設(shè)原材料發(fā)票金額為25,000元，增值稅稅率為13%）：借：原材料25,000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,250元

貸：預(yù)付賬款20,000元

銀行存款8,250元二十二、預(yù)收款項的核算案例：企業(yè)預(yù)收客戶貨款10,000元，用于未來交付產(chǎn)品。會計分錄：收到預(yù)收貨款時：借：銀行存款10,000元

貸：預(yù)收賬款10,000元交付產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)收入（假設(shè)產(chǎn)品售價為12,000元，增值稅稅率為13%）：借：預(yù)收賬款10,000元

銀行存款4,560元

貸：主營業(yè)務(wù)收入12,000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,560元

銀行存款1,000元（若有余款退回）注意：若實際交付的產(chǎn)品價值低于預(yù)收款，應(yīng)將多余款項退還給客戶；若高于預(yù)收款，則應(yīng)向客戶補收差額。二十三、借款與還款的核算案例：企業(yè)從銀行取得短期借款500,000元，用于補充流動資金。會計分錄：取得借款時：借：銀行存款500,000元

貸：短期借款500,000元償還借款時：借：短期借款500,000元

貸：銀行存款500,000元若借款涉及利息支付，則還需在借款期間按期計提利息費用，并在實際支付利息時進行核算。二十四、所有者權(quán)益變動案例：企業(yè)決定向股東分配股票股利，每10股送2股。會計分錄：股票股利不涉及企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，而是所有者權(quán)益內(nèi)部的調(diào)整。因此，在宣告分配股票股利時，無需進行會計處理。待實際發(fā)放股票股利時，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行相應(yīng)處理。二十五、外幣交易的核算案例：企業(yè)從國外進口原材料，以外幣結(jié)算。假設(shè)原材料發(fā)票金額為10,000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.5元人民幣，關(guān)稅稅率為10%。會計分錄：以外幣支付原材料款項時：借：原材料（以人民幣計價）65,000元（10,000美元*6.5）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交進口關(guān)稅6,500元（65,000元*10%）

貸：銀行存款（外幣賬戶）71,500元（65,000元+6,500元，以人民幣等值外幣支付）注意：實際支付時，需按銀行實際購匯匯率進行折算，并可能產(chǎn)生匯兌損益。月末，根據(jù)匯率變動調(diào)整外幣賬戶余額（假設(shè)月末匯率為1美元=6.4元人民幣）：借：財務(wù)費用-匯兌損益1,000元（10,000美元*（6.5-6.4））

貸：銀行存款（外幣賬戶）1,000元（以人民幣調(diào)整）二十六、非貨幣性資產(chǎn)交換的核算案例：企業(yè)以一臺自用的機器設(shè)備換取另一企業(yè)的一輛汽車，設(shè)備原值80,000元，累計折舊20,000元，公允價值65,000元；汽車公允價值70,000元，企業(yè)另支付補價5,000元。會計分錄：注銷固定資產(chǎn)賬面價值和累計折舊：借：固定資產(chǎn)清理60,000元

累計折舊20,000元

貸：固定資產(chǎn)-機器設(shè)備80,000元進行非貨幣性資產(chǎn)交換：借：固定資產(chǎn)-汽車70,000元

貸：固定資產(chǎn)清理65,000元

銀行存款5,000元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：借：固定資產(chǎn)清理5,000元

貸：營業(yè)外收入-非貨幣性資產(chǎn)交換利得5,000元二十七、政府補助的核算案例：企業(yè)收到政府給予的研發(fā)補助資金200,000元，用于支持企業(yè)的研發(fā)項目。會計分錄：借：銀行存款200,000元

貸：遞延收益-政府補助200,000元隨著研發(fā)項目的進展和相關(guān)費用的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)按合理方法將遞延收益分期計入當(dāng)期損益（如計入“其他收益”或沖減相關(guān)成本費用）。二十八、租賃業(yè)務(wù)的核算租賃業(yè)務(wù)涉及經(jīng)營租賃和融資租賃兩種類型，其會計處理方法有所不同。以下以經(jīng)營租賃為例進行說明。案例：企業(yè)租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為2年，每年租金50,000元。會計分錄：每年支付租金時：借：制造費用-租賃費50,000元

貸：銀行存款50,000元注意：若涉及融資租賃，則承租方需將租賃資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債納入財務(wù)報表，并采用相應(yīng)方法進行折舊和攤銷處理。出租方則需按租賃類型分類處理，并可能涉及未實現(xiàn)融資收益的確認(rèn)和分?jǐn)?。二十九、職工薪酬的核算案例：企業(yè)計提本月應(yīng)付職工薪酬，包括基本工資、獎金和社保等。假設(shè)基本工資總額為200,000元，獎金總額為50,000元，社保企業(yè)承擔(dān)部分為30,000元。會計分錄：計提應(yīng)付職工薪酬：借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用等（根據(jù)職工所在部門確定）280,000元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000元

應(yīng)付職工薪酬-獎金50,000元

應(yīng)付職工薪酬-社會保險費30,000元實際發(fā)放工資并繳納社保時：借：應(yīng)付職工薪酬-工資250,000元

應(yīng)付職工薪酬-獎金50,000元

應(yīng)付職工薪酬-社會保險費30,000元

貸：銀行存款330,000元三十、所得稅的核算案例：企業(yè)年末計算應(yīng)交所得稅，假設(shè)應(yīng)納稅所得額為1,000,000元，所得稅稅率為25%。會計分錄：計提應(yīng)交所得稅：借：所得稅費用250,000元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅250,000元實際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅250,000元

貸：銀行存款250,000元三十一、利潤分配的核算案例：企業(yè)年末進行利潤分配，決定向投資者分配現(xiàn)金股利500,000元。會計分錄：計提現(xiàn)金股利：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利500,000元

貸：應(yīng)付股利500,000元實際支付現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)付股利500,000元

貸：銀行存款500,000元注意：利潤分配還涉及提取法定盈余公積、提取任意盈余公積等環(huán)節(jié)，具體核算方法根據(jù)企業(yè)章程和法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。三十二、資產(chǎn)減值的核算案例：年末，企業(yè)對存貨進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一批原材料的可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本，差額為10,000元。會計分錄：計提存貨跌價準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價準(zhǔn)備10,000元

貸：存貨跌價準(zhǔn)備10,000元若以后期間該批原材料的可變現(xiàn)凈值回升，且回升金額大于已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，則應(yīng)將恢復(fù)金額從存貨跌價準(zhǔn)備中轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。三十三、會計政策變更的核算案例：企業(yè)決定變更其固定資產(chǎn)折舊方法，由原先的年限平均法變更為雙倍余額遞減法。會計分錄：對于會計政策變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理。具體步驟如下：計算會計政策變更的累積影響數(shù)；編制相關(guān)項目的分錄；調(diào)整列報前期最早期的初始財務(wù)報表相關(guān)項目及金額；進行說明標(biāo)注。由于會計政策變更涉及復(fù)雜的計算和判斷，建議在實際操作中咨詢專業(yè)會計師或參考相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。三十四、會計估計變更的核算案例：企業(yè)根據(jù)市場情況和內(nèi)部需要，決定變更其應(yīng)收賬款的壞賬計提比例。會計分錄：對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行處理。即，在會計估計變更當(dāng)期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。因此，在會計估計變更當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按新的壞賬計提比例對應(yīng)收賬款進行壞賬準(zhǔn)備計提，并計入當(dāng)期損益。具體分錄根據(jù)實際情況而定。三十五、前期差錯更正的核算案例：企業(yè)在編制本年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)上年度漏記一筆管理費用10,000元。會計分錄：對于前期差錯更正，企業(yè)應(yīng)采用追溯重述法進行處理。具體步驟如下：編制更正分錄；調(diào)整列報前期財務(wù)報表相關(guān)項目及金額；進行說明標(biāo)注。在本案例中，更正分錄為：借：以前年度損益調(diào)整10,000元

貸：相關(guān)科目（根據(jù)實際情況確定）10,000元同時，還需調(diào)整上年度財務(wù)報表中的相關(guān)項目和金額，并在本年度財務(wù)報表中進行說明標(biāo)注。三十六、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的核算案例：企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日后，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，收到一筆上年度銷售的退貨，退貨金額為50,000元。該筆銷售在上年度已確認(rèn)