《印花稅》的申報與計(jì)算會計(jì)處理方法

會計(jì)實(shí)操文庫1/7《印花稅》的申報與計(jì)算會計(jì)處理方法01印花稅的按次與按期申報印花稅取消按次申報稅種認(rèn)定：申報印花稅可按次申報或按期申報，如果是按次申報，可以不用讓稅務(wù)局做稅種認(rèn)定，可直接登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行稅源采集，之后直接申報即可。按期申報，那申報之前必須要先做稅種認(rèn)定，否則沒有這個稅種項(xiàng)目就無法采集稅源信息，就無法進(jìn)行申報了。什么是按次申報，什么是按期申報？印花稅計(jì)算方式：相應(yīng)應(yīng)稅憑證的金額*稅率。如一份購銷合同的合同金額為20萬元，則印花稅=20*萬分之三什么時候計(jì)算印花稅？達(dá)到納稅義務(wù)時間時計(jì)算印花稅，至于什么時候達(dá)到納稅義務(wù)時間：根據(jù)《印花稅法暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。即，合同簽訂時便是納稅義務(wù)時間，應(yīng)當(dāng)計(jì)算印花稅。但有些公司每天簽訂的合同數(shù)量都很大，因此稅務(wù)局給了一個納稅期限，可以將本月或者本季度達(dá)到納稅義務(wù)時間的匯總起來一起算，即可以按月或者按季申報，這就是按期申報。實(shí)務(wù)中，只有中小企業(yè)普遍選擇按期申報，因按次申報的企業(yè)，到達(dá)季度仍然要再申報。也因按期申報的原因，中小企業(yè)的印花稅普遍不計(jì)提，而是實(shí)際繳納時直接入“稅金及附加—印花稅”。02印花稅計(jì)算時的問題1、會計(jì)賬簿印花稅的計(jì)算會計(jì)賬簿適用萬分之2.5的稅率。會計(jì)賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)既不是賬簿總資產(chǎn)，也不是企業(yè)的注冊資本，而是會計(jì)賬簿中登記的“實(shí)收資本”與“資本公積”之和。而會計(jì)賬簿中的實(shí)收資本與資本公積以企業(yè)申報額為計(jì)稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查。2、增值稅不納印花稅，發(fā)票也不屬于征稅范圍印花稅只對列舉的稅目征稅，發(fā)票并不屬于列舉的范圍內(nèi)。如果一次買賣行為中，沒有合同、訂單、合格證、保修卡等印花稅的應(yīng)稅憑證，只有發(fā)票的交易，是不征收印花稅的。簽訂的合同中，無論實(shí)際交易發(fā)票開具額、真實(shí)交易額與合同簽訂額是否有出入，都應(yīng)按合同額繳納印花稅。應(yīng)稅合同為計(jì)稅依據(jù)，合同金額中，不包括列明的增值稅稅款。3、印花稅計(jì)算時，最小單位為“分”。這與之前的印花稅角以下采取四舍五入不同，而是采用精確到分的計(jì)算方法。分以下仍然有四舍五入的情況。4、不是所有企業(yè)與個人之間的合同都不繳納印花稅如與個人簽的的買賣合同，向個人銷售含保修卡的貨物這些都屬于個人買賣合同，是免征印花稅。但與個人簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管這些合同，企業(yè)與個人簽訂并不免征印花稅。5、服務(wù)行業(yè)一般不繳納印花稅。印花稅是嚴(yán)格按照列舉的稅目征稅的稅種。在以合同征稅的稅目中，貨物買賣是需要繳納買賣合同印花稅；技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同是需要繳納技術(shù)合同印花稅；運(yùn)輸合同也需要繳納千分之五的運(yùn)輸合同印花稅。但一般的服務(wù)業(yè)，如保潔、住宿、法律咨詢服務(wù)合同、代理記賬服務(wù)合同、旅游服務(wù)等，都不再印花稅的計(jì)征范圍。6、印花稅不是按銷售額申報很多會計(jì)是商貿(mào)公司，企業(yè)并不是所有的進(jìn)出貨都需要合同。由于會計(jì)對印花稅的征稅范圍不夠了解，導(dǎo)致申報時不知道申報多少。索性每次申報時按當(dāng)季度銷量×2來作為印花稅的納稅依據(jù)。其實(shí)這種申報是錯誤的。不是所有的進(jìn)出貨都是有合同，沒有合同或合同的