內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施

02四月2024內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施01四月2024內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施1三部曲一、制度處理解決問題二、制度防范三、制度設(shè)計(jì)三部曲一、制度處理解決問題2前言：為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制？1、防止內(nèi)部成本耗散2、防止內(nèi)部貪污腐敗3、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展前言：為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制？1、防止內(nèi)部成本耗散3內(nèi)部控制制度的案例:1、分粥的內(nèi)部控制制度2、英國押解犯人的控制制度3、年薪10萬的出納？內(nèi)部控制制度的案例:1、分粥的內(nèi)部控制制度2、英國押解犯人的41、分粥制度

“權(quán)力會(huì)導(dǎo)致腐?。唤^對(duì)的權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗?！笔聦?shí)勝于雄辯。

有7個(gè)人組成的小團(tuán)體，其中每個(gè)人都是平凡而且平等，但不免自私自利。他們想通過制定制度來解決每天的吃飯問題——要分食一鍋粥，但并沒有稱量用具。

大家試驗(yàn)了不同的方法。1、分粥制度“權(quán)力會(huì)導(dǎo)致腐??；絕對(duì)的權(quán)5方法一：指定一個(gè)人負(fù)責(zé)分粥事宜。很快大家就發(fā)現(xiàn)，這個(gè)人為自己分的粥最多。于是又換了一個(gè)人，結(jié)果總是主持分粥的人碗里的粥最多最好。結(jié)論是：“權(quán)力會(huì)導(dǎo)致腐??；絕對(duì)的權(quán)力會(huì)導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗?！?/p>

方法二：大家輪流主持分粥，每人一天。雖然看起來平等了，但是每個(gè)人在一周中只有一天吃得飽而且有剩余，其余6天都饑餓難挨。大家都認(rèn)為這種辦法造成了資源浪費(fèi)。方法一：6方法三：大家選舉一個(gè)信得過的人主持分粥。開始這位品德尚屬上乘的人還能公平分粥，但不久他開始為自己和溜須拍馬的人多分。

方法四：選舉一個(gè)分粥委員會(huì)和一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)，形成監(jiān)督和制約。公平基本上做到了，可是由于監(jiān)督委員會(huì)常常提出種種議案，而分粥委員會(huì)又據(jù)理力爭，等分粥完畢時(shí)，粥早就涼了。方法三：7方法五：每個(gè)人輪流值日分粥，但是分粥的那個(gè)人要最后一個(gè)領(lǐng)粥。令人驚奇的是，在這個(gè)制度下，7只碗里的粥每次都是一樣多。每個(gè)主持分粥的人都認(rèn)識(shí)到，如果7只碗里的粥不相同，他確定無疑將享用那份最少的。

現(xiàn)代政治經(jīng)濟(jì)學(xué)是這樣表述的：制度至關(guān)重要；制度是人選擇的，是交易和博弈的結(jié)果。好的制度渾然天成，清晰而精妙，既簡潔又高效，令人為之感嘆。方法五：82、英國運(yùn)往澳大利亞的囚徒1770年，英國人霍克發(fā)現(xiàn)了澳大利亞大陸，于是英國人掀起了開發(fā)澳洲的熱潮。人手不夠怎么辦？把囚犯拉到澳大利亞去。這個(gè)主意好！但是英國政府沒有這么多船，就征收了民間的船，運(yùn)得多、拉得多，給錢就多。于是船主為了多掙錢就拼命裝囚犯，糧食不帶夠，水不帶夠，藥品不帶夠，航行時(shí)間兩到三個(gè)月，一路顛簸，囚犯大批量的死亡。死了怎么辦？太簡單了，直接扔到海里！最慘的時(shí)候，一船囚犯拉到澳大利亞，死亡率高達(dá)33%，1/3死掉了。2、英國運(yùn)往澳大利亞的囚徒1770年，英9這個(gè)事傳到英國，人們聲討這種行為。怎么辦？改！怎么改？配備醫(yī)生，不行。派人監(jiān)督，不行。難道他們個(gè)個(gè)是魔鬼？你把他們?nèi)繗⒌?，誰來干活呢？你給他們做思想工作？他們代表魔鬼的利益。怎么辦？博弈得結(jié)果是，修改制度和流程：下船之前不給錢，下船給錢，下船按活著的人頭發(fā)票子。這個(gè)事傳到英國，人們聲討這種行為。怎么10流程一改，魔鬼變天使了。為什么？所有的船主算賬，最好一個(gè)都不死，每死一個(gè)都是我的凈虧損。糧食帶夠，水帶夠，藥品帶夠，還規(guī)定每個(gè)囚犯每天必須吃兩個(gè)橘子。為什么？補(bǔ)充維生素C，每天把囚犯趕到甲板上運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)，呼吸呼吸新鮮空氣。那么請(qǐng)問這些船主究竟是魔鬼還是天使？其實(shí)他們就是人。這就是人性。好的體制，能使壞人變好；壞的體制，則會(huì)使好人學(xué)壞！不要輕視制度的力量，就像不要太相信道德的力量一樣！流程一改，魔鬼變天使了。為什么？所有的船113、年薪10萬的出納？2007年的鄭州,一般出納一個(gè)月的工資是多少？1000元左右。但有一個(gè)一般性的公司的出納年薪10萬，而且配有小轎車。這個(gè)出納和老板沒有任何血緣關(guān)系，也不是老板的情婦。為什么？是為了看好公司的現(xiàn)金。這是反面的內(nèi)部控制制度。3、年薪10萬的出納？2007年的鄭州,一12一、內(nèi)部控制的幾個(gè)概念1、內(nèi)部控制：所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)資料的可靠性及完整性、增進(jìn)各種業(yè)務(wù)的經(jīng)營效率及落實(shí)既定的管理政策，以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，所采行的組織設(shè)計(jì)和一系列的協(xié)調(diào)方法與措施。一、內(nèi)部控制的幾個(gè)概念1、內(nèi)部控制：132、內(nèi)部控制原理內(nèi)部控制是一種制度，也是一種管理形態(tài)，它的原理是借著不同的人員及不同的部門彼此間的內(nèi)部控制作用，使之自動(dòng)產(chǎn)生核對(duì)與防弊功能，以增強(qiáng)管理效能。一種優(yōu)良的內(nèi)部控制就像一雙看不見的手，在無形中使整個(gè)組織的營運(yùn)井然有序，又具有效率。2、內(nèi)部控制原理內(nèi)部控制是一種制度，也是一種管理形態(tài)，它的原143、內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是實(shí)施內(nèi)部控制的一種手段，系企業(yè)內(nèi)各個(gè)不同的人員與部門間作業(yè)流程規(guī)范的建立與實(shí)施，能自動(dòng)連續(xù)防止錯(cuò)誤并提升效率。3、內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制是實(shí)施內(nèi)部控制的一種手段，系企業(yè)內(nèi)各個(gè)不15二、內(nèi)部控制種類1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：為保證資料安全，提高會(huì)計(jì)訊息可靠性及完整性所作的控制。2、內(nèi)部管理控制：為增進(jìn)各種業(yè)務(wù)的經(jīng)營效率及落實(shí)既定的管理政策以達(dá)成預(yù)期目標(biāo)所作的控制。二、內(nèi)部控制種類1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：16三、實(shí)施內(nèi)部控制制度的先決條件（一）管理當(dāng)局的決心與堅(jiān)持（二）整齊的職工素質(zhì)（三）合理的組織結(jié)構(gòu)（法人治理結(jié)構(gòu)）（四）清晰的管理層次（五）科學(xué)合理的作業(yè)流程三、實(shí)施內(nèi)部控制制度的先決條件（一）管理當(dāng)局的決心與堅(jiān)持（二17（一）管理當(dāng)局的決心與堅(jiān)持唯有董事會(huì)成員及總經(jīng)理深刻認(rèn)識(shí)不實(shí)施內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重后果時(shí)，才會(huì)下決心堅(jiān)持推行。（一）管理當(dāng)局的決心與堅(jiān)持唯有董事會(huì)成員及總經(jīng)理深刻認(rèn)識(shí)不實(shí)18（二）整齊的職工素質(zhì)“徒法不足以自行”。再好的內(nèi)部控制制度也需要人來推行；因此，企業(yè)職工素質(zhì)是否整齊，關(guān)系著制度推行的成敗。（二）整齊的職工素質(zhì)“徒法不足以自行”。19（三）合理的組織結(jié)構(gòu)健全的組織結(jié)構(gòu)可將企業(yè)的上下層及平行單位合理的配置，可分工又能合作，使人力資源在適當(dāng)?shù)陌才畔?，發(fā)揮高度效能，以迅速達(dá)到所負(fù)任務(wù)。（三）合理的組織結(jié)構(gòu)健全的組織結(jié)構(gòu)可將企業(yè)的上下層及平行單位20（四）清晰的管理層次高層管理按提、核“二級(jí)一審”的原則，基層及中層的管理決策按提、審、批“三級(jí)二審”，妥善作成各種業(yè)務(wù)的“核決權(quán)限表”，以避免越權(quán)事情發(fā)生。每個(gè)人只能有一個(gè)上級(jí)的原則。（四）清晰的管理層次高層管理按提、核“二級(jí)一審”的原則，21（五）科學(xué)合理的作業(yè)流程1、分粥的作業(yè)流程；2、《英國運(yùn)往澳大利亞的囚徒》的驗(yàn)收流程；3、二戰(zhàn)期間，美國驗(yàn)收降落傘的方法優(yōu)化。4、現(xiàn)代企業(yè)會(huì)議管理流程的改進(jìn)。（五）科學(xué)合理的作業(yè)流程1、分粥的作業(yè)流程；22四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則（一）健全的組織結(jié)構(gòu)（二）完善的核決權(quán)限表（三）明確的職責(zé)分工（四）合理的作業(yè)流程（五）合理的開支定額標(biāo)準(zhǔn)（六）嚴(yán)格的獎(jiǎng)勵(lì)處罰制度四、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)原則（一）健全的組織結(jié)構(gòu)（二）完善的核決23（一）健全的組織結(jié)構(gòu)1、按照法人治理的要求，企業(yè)的六大功能和管理的五大功能建立和設(shè)置部門及崗位。（1）內(nèi)部控制從健全法人治理結(jié)構(gòu)開始。公司章程、合作協(xié)議、股東會(huì)、董事會(huì)（2）企業(yè)的六大功能：銷、產(chǎn)、采、發(fā)、人、財(cái)（3）管理的五大功能：計(jì)、組、用、指、控（一）健全的組織結(jié)構(gòu)1、按照法人治理的要求，企業(yè)的六大功能和24（一）健全的組織結(jié)構(gòu)2、建立以財(cái)務(wù)為中心的經(jīng)營管理體制。（1）以主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（現(xiàn)金流和利潤）為目標(biāo)的管理機(jī)制。（2）任何業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)流程都要與財(cái)務(wù)建立關(guān)系和聯(lián)系。否則，都是無效的管理。（一）健全的組織結(jié)構(gòu)2、建立以財(cái)務(wù)為中心的經(jīng)營管理體制。25（二）完善的核決權(quán)限表高層管理按提、核“二級(jí)一審”的原則，基層及中層的管理決策按提、審、核“三級(jí)二審”，妥善作成各種業(yè)務(wù)的“核決權(quán)限表”，以避免越權(quán)事情發(fā)生。（二）完善的核決權(quán)限表高層管理按提、核“二級(jí)一審”的原則，26（三）明確的崗位職責(zé)分工明確到分各個(gè)部門及每個(gè)職工的職責(zé)，可使各人發(fā)揮所長以達(dá)到專業(yè)化的目的，還可收到相互制約、止錯(cuò)防弊的功能。（三）明確的崗位職責(zé)分工明確到分各個(gè)部門及每個(gè)職工的職責(zé)，可27例如下列各種職責(zé)，應(yīng)避免由同一部門或同一人包辦。一般而言：核決、執(zhí)行、保管、記帳及稽核等種職責(zé)應(yīng)明確分開。例如下列各種職責(zé)，應(yīng)避免由同一部門或同一人包辦。一般而言：核28不相容職務(wù)舉例：（包括但不限于）1、出納與會(huì)計(jì)2、支付的核準(zhǔn)與付款3、支票的簽章與保管4、支票的簽章與付款5、工資的核算與發(fā)放6、出納與銀行調(diào)節(jié)表編制7、網(wǎng)銀卡和密碼的保管財(cái)務(wù)部門的不相容職務(wù)和工作不相容職務(wù)舉例：（包括但不限于）1、出納與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的不相29不相容職務(wù)舉例：（包括但不限于）1、請(qǐng)購與采購2、采購與驗(yàn)收3、運(yùn)輸與倉儲(chǔ)4、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)5、銷貨與倉儲(chǔ)6、資產(chǎn)保管與帳務(wù)7、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與帳務(wù)8、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核9、會(huì)計(jì)與審計(jì)10、印鑒的保管、使用和審批11、工資表的制作、審核和發(fā)放12、……其他管理部門的不相容職務(wù)不相容職務(wù)舉例：（包括但不限于）1、請(qǐng)購與采購7、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與30（四）合理的作業(yè)流程1、作業(yè)流程的原則：不論是內(nèi)部管理控制，還是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，均應(yīng)履行“提請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)”的三級(jí)“提、審、批”程序。（四）合理的作業(yè)流程1、作業(yè)流程的原則：31（四）合理的作業(yè)流程2、擬訂管理規(guī)章制度：（1）規(guī)則、（2）流程圖、（3）表單、以明訂各種業(yè)務(wù)的合理作業(yè)流程。一張平常表格，卻有神奇功效。不可忽視表格的作用：（四）合理的作業(yè)流程2、擬訂管理規(guī)章制度：一張平常表格，卻有32具有內(nèi)部控制功能的報(bào)賬粘貼單20年月日費(fèi)用報(bào)銷日志票據(jù)粘貼處

事由

金額張數(shù)備注

總計(jì)

報(bào)銷金額大寫：

拾

萬

仟

佰

拾

元

角

分

核準(zhǔn):財(cái)務(wù)審核:部門主管:經(jīng)辦人:具有內(nèi)部控制功能的報(bào)賬粘貼單20年月日33（四）合理的作業(yè)流程3、針對(duì)財(cái)務(wù)的一些作業(yè)流程舉例如下：（1）各項(xiàng)付款原始憑證一經(jīng)支付，即應(yīng)由最后一位票據(jù)簽章人或其指定人員加蓋“付訖”戳章銷案，以防止重復(fù)請(qǐng)款。（2）有關(guān)現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)及其他有形資產(chǎn)的收、發(fā)憑證，應(yīng)預(yù)先流水編號(hào)。（3）付款票據(jù)及重大交易事項(xiàng)的雙重簽準(zhǔn)（署），應(yīng)視實(shí)際情況需要隨時(shí)用之。（四）合理的作業(yè)流程3、針對(duì)財(cái)務(wù)的一些作業(yè)流程舉例如下：34（4）存貨（含低值易耗品）及固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)永續(xù)盤存記錄。（5）作廢支票在正面涂銷，然后（和銀行交回的已付支票）按號(hào)碼順序歸檔。（6）盡可能采用電腦處理業(yè)務(wù)，以避免錯(cuò)誤或偽造。（7）憑證開立一次復(fù)寫，若寫錯(cuò)應(yīng)作廢重開，避免涂改。（8）任何采購均需經(jīng)“購銷合同或請(qǐng)購單”、“驗(yàn)收單”“入庫單”及“發(fā)票”等四把“鑰匙”齊開后，方可付款。（9）除備用金支出外，一律以票據(jù)付款。（10）每日收到的現(xiàn)金及票據(jù)應(yīng)悉數(shù)存入銀行。（4）存貨（含低值易耗品）及固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)永續(xù)盤存記錄。35（五）合理的、明確的開支標(biāo)準(zhǔn)(定額)1、薪酬標(biāo)準(zhǔn)2、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)3、業(yè)務(wù)提成標(biāo)準(zhǔn)(業(yè)績管理辦法)4、配備定額標(biāo)準(zhǔn)5、各類生產(chǎn)定額標(biāo)準(zhǔn)6、其他各項(xiàng)開支定額標(biāo)準(zhǔn)通訊費(fèi)、油料消耗、辦公費(fèi)……（五）合理的、明確的開支標(biāo)準(zhǔn)(定額)1、薪酬標(biāo)準(zhǔn)36（六）嚴(yán)格獎(jiǎng)勵(lì)處罰制度2、建立幾條有的公司好幾（十）年的發(fā)展歷史，沒有《員工獎(jiǎng)勵(lì)處罰的規(guī)定》，處分員工沒有依據(jù)，不是系統(tǒng)的、有效的管理。怎么能不出問題呢？線壓高1、獎(jiǎng)勵(lì)處罰的類別（六）嚴(yán)格獎(jiǎng)勵(lì)處罰制度2、建立幾條有的公司好幾（37五、具體的實(shí)體控制1、有形資產(chǎn)應(yīng)加以充分防護(hù)，以遏止公物私用及當(dāng)使用。2、對(duì)于列管儲(chǔ)存的資產(chǎn)，應(yīng)限制閑雜人員接近。3、個(gè)別資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派一人負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆不清。4、對(duì)于有形實(shí)體資產(chǎn)，應(yīng)定期及不定期舉行抽（盤）點(diǎn)。五、具體的實(shí)體控制1、有形資產(chǎn)應(yīng)加以充分防護(hù)，以遏止公物私用38五、具體的實(shí)體控制5、盡量集中收支現(xiàn)金及票據(jù)。6、庫存現(xiàn)金及備用金應(yīng)維持適當(dāng)?shù)淖畹皖~度。7、賦予重大信賴或負(fù)責(zé)經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他貴重財(cái)物的職工，皆應(yīng)有充分的保證（人保或物保），并應(yīng)予以輪調(diào)及輪休，在輪休期間應(yīng)指派他人暫代其職務(wù)。8、鼓勵(lì)顧客索取收據(jù)并觀察收銀機(jī)總數(shù)。五、具體的實(shí)體控制5、盡量集中收支現(xiàn)金及票據(jù)。39六、企業(yè)五大作業(yè)循環(huán)的內(nèi)部控制制度作業(yè)流程銷售及收款流程采購及付款流程人力資源（薪資）流程生產(chǎn)流程理財(cái)（融資）流程六、企業(yè)五大作業(yè)循環(huán)的內(nèi)部控制制度作業(yè)流程銷售及收款流程40六、企業(yè)五大作業(yè)循環(huán)的內(nèi)部控制制度作業(yè)流程圖實(shí)例舉例銷售及收款流程（參考）銷售部門簽定售貨合同銷售經(jīng)理審核貨源組織財(cái)務(wù)部門收款開具發(fā)票及出庫單發(fā)貨六、企業(yè)五大作業(yè)循環(huán)的內(nèi)部控制制度作業(yè)流程圖實(shí)例舉例銷售及收41六、企業(yè)五大作業(yè)循環(huán)的內(nèi)部控制制度作業(yè)流程圖實(shí)例舉例采購及付款流程經(jīng)辦部門請(qǐng)購（計(jì)劃）單、合同、采購資財(cái)部門物品驗(yàn)收發(fā)票（票據(jù)）整理采購主管審核財(cái)務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理批準(zhǔn)出納付款六、企