【現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)舞弊案例分析1800字】

現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)舞弊案例分析目錄TOC\o"1-2"\h\u22347現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)舞弊案例分析 1189431現(xiàn)代農(nóng)裝簡介 1321211.1公司背景 1149071.2公司經(jīng)營模式 1206322現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)造假案例簡介 1289343現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)造假手段分析 2186513.1少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備虛增利潤 2109873.2少計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備虛增利潤 2187533.3未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易 31現(xiàn)代農(nóng)裝簡介1.1公司背景現(xiàn)代農(nóng)裝科技股份有限公司成立于2001年，是中國農(nóng)業(yè)機(jī)械化科學(xué)研究院下屬的專業(yè)從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)裝備研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)，起初企業(yè)的注冊資本額為12000元，旗下有兩個(gè)分公司及六個(gè)全資控股子公司，公司于2006年正式在新三板掛牌，此后業(yè)績不斷高升，顯赫一時(shí)，并與2013年底以8.1元/股的發(fā)行價(jià)格募資到了3.24億元，其募資規(guī)模在當(dāng)時(shí)的新三板掛牌企業(yè)中可謂是企業(yè)之最，公司掛牌7年間累計(jì)3次融資總共募集超過5億元，并視為“新三板專板第一股”。1.2公司經(jīng)營模式公司自行生產(chǎn)，銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械設(shè)備及配件等，并從事技術(shù)開發(fā)和推廣，經(jīng)營自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)出口業(yè)務(wù)等。2現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)造假案例簡介現(xiàn)代農(nóng)裝在2013年底最后一次定增后，其在2014年三月公布的年報(bào)2013年報(bào)卻報(bào)出虧損近6900萬元，并在接下來的2014年、2015年持續(xù)虧損，且呈加劇之勢。圖12013-2015年現(xiàn)代農(nóng)莊主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對比走勢圖如圖1，企業(yè)在2013年中報(bào)卻還顯示盈利，終于在2015年5月，證監(jiān)會以涉嫌違法違規(guī)對現(xiàn)代農(nóng)裝展開調(diào)查，曾一度被稱為“吸金王”的新三板寵兒的財(cái)務(wù)造假細(xì)節(jié)便浮出水面，證監(jiān)會披露，現(xiàn)代農(nóng)裝在編制2014年半年度報(bào)告時(shí)，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分，導(dǎo)致其2014年上半年利潤總額多計(jì)26,448,072.98元，未按現(xiàn)代農(nóng)裝2014年年度報(bào)告中披露的會計(jì)估計(jì)政策對其全部期末存貨測算計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提不充分，導(dǎo)致現(xiàn)代農(nóng)裝2014年利潤總額多計(jì)13,838,880.98，因此證監(jiān)會對現(xiàn)代農(nóng)裝責(zé)令改正，給予警告，并處以40萬元罰款。3現(xiàn)代農(nóng)裝財(cái)務(wù)造假手段分析3.1少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備虛增利潤利潤=收入-費(fèi)用，壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)的是管理費(fèi)用?，F(xiàn)代農(nóng)裝利用少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法來實(shí)現(xiàn)虛增利潤?，F(xiàn)代農(nóng)裝2014年半年度報(bào)告顯示，其應(yīng)收賬款的期末賬面余額為854,712,938.86元，期初賬面余額為772,298,282.29元，然而壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的期末余額和期初余額均為85,371,462.29元，，即現(xiàn)代農(nóng)裝在編制2014年半年度報(bào)告時(shí)，未根據(jù)其壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策對壞賬準(zhǔn)備期末余額進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致2014年半年度期末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分。導(dǎo)致其2014年上半年利潤總額多計(jì)26,448,072.98元。3.2少計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備虛增利潤2012年現(xiàn)代農(nóng)裝以2.9億元收購了洛陽中收機(jī)械設(shè)備有限公司，然而早在2011年，洛陽中收實(shí)則就已經(jīng)虧損。由于資產(chǎn)減值會計(jì)內(nèi)涵的復(fù)雜性，決定了同樣一項(xiàng)資產(chǎn)具有不確定性的價(jià)值，因此便給現(xiàn)代農(nóng)裝提供了操縱利潤的機(jī)會。現(xiàn)代農(nóng)裝為粉飾其報(bào)表數(shù)據(jù)，在編制2014年年度報(bào)表時(shí)，洛陽中收僅對廠區(qū)倉庫內(nèi)的存貨設(shè)定計(jì)提比例測算和調(diào)整存貨減值準(zhǔn)備，而對全國各地經(jīng)銷商倉庫內(nèi)的庫存產(chǎn)品未測算計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，其少計(jì)提的存貨成本合計(jì)188,251,716.43元。洛陽中收在2014年11月多個(gè)經(jīng)銷商處收回了以前年度銷售的玉米收獲機(jī)等產(chǎn)品450臺，其中303臺存在明顯減值跡象，然而洛陽中收未計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備，其存貨成本約45,006,343.31元，按照洛陽中收實(shí)際執(zhí)行的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策（即按照產(chǎn)品庫齡設(shè)定計(jì)提比例）應(yīng)計(jì)提約13,838,880.98元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。導(dǎo)致現(xiàn)代農(nóng)裝2014年度報(bào)告利潤總額多計(jì)13,838,880.98元。3.3未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)交易上市公司與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)方之間通常采用上市公司在財(cái)務(wù)公司中存款、財(cái)務(wù)公司給上市公司貸款的方式進(jìn)行資金融通，既關(guān)聯(lián)方之間存在雙向的流動資金。類似于企業(yè)與企業(yè)之間的資金占用費(fèi)，該部分同樣是上市公司重要的利潤來源，巧妙利用這些關(guān)聯(lián)交易可起到粉飾報(bào)表，虛增利潤的效果?，F(xiàn)代農(nóng)裝便是利用未充分披露關(guān)聯(lián)交易這一點(diǎn)進(jìn)行了財(cái)務(wù)造假。2014年度現(xiàn)代農(nóng)裝及部分下屬子公司從國機(jī)財(cái)務(wù)取得的直接貸款期初余額為110,000,000元，當(dāng)期貸入金額為338,000,000元，當(dāng)期歸還金額為378,000,000元，期末余額為70,000,000元。2014年度取得的委托貸款期初余額為672,000,000元，當(dāng)期貸入金額為919,148,200元，當(dāng)期歸還金額為842,300,000元，期末余額為748,848,200元。然而現(xiàn)代農(nóng)裝在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易部分，僅披露了其與國機(jī)財(cái)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易類型，未披露其與國機(jī)財(cái)務(wù)之間發(fā)生的上述關(guān)聯(lián)貸款的交易要素。現(xiàn)代農(nóng)裝2014年度存款期初余額為96,666,280.90元，當(dāng)期存入金額為5,409,460,494,08元，當(dāng)期支取金額為5,473,726,201.87元，期末余額為32,400,573.11元。但在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易部分未披露其在國機(jī)財(cái)務(wù)發(fā)生的關(guān)聯(lián)存款情況。現(xiàn)代農(nóng)裝2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易部分披露的關(guān)聯(lián)貸款利息支出為34,193,639.52元（其中：直接貸款利息支出3,456,683.89