商業(yè)銀行會(huì)計(jì)（第二版）課件：現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述一、現(xiàn)金出納的定義現(xiàn)金的收付、金銀以及各種有價(jià)單證的收付業(yè)務(wù)。二、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容(1)按照國家的金融法令和制度,辦理現(xiàn)金的收付、整點(diǎn)和調(diào)運(yùn)。(2)辦理損傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作。(3)根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通的需要,調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的比例。(4)加強(qiáng)柜臺(tái)監(jiān)督和柜面服務(wù)工作。(5)宣傳愛護(hù)人民幣,做好反假和防假人民幣的工作。(6)做好業(yè)務(wù)庫的管理,保管好現(xiàn)鈔、貴金屬和有價(jià)證券。三、現(xiàn)金出納工作的原則(1)錢賬分管原則。(2)收付分開原則。(3)雙人經(jīng)辦原則。(4)先收款后記賬、先記賬后付款原則。(5)復(fù)核制度原則。(6)交接手續(xù)和查庫原則。四、現(xiàn)金出納柜員制(一)現(xiàn)金出納柜員制的特點(diǎn)(二)實(shí)行柜員制的具體內(nèi)容1.銀行柜員制類型(1)前臺(tái)柜員(2)后臺(tái)柜員2.銀行柜員制管理原則(1)規(guī)范和細(xì)化業(yè)務(wù)操作流程。(2)建立健全柜員崗位責(zé)任制。(3)建立安全、有效的監(jiān)督復(fù)核機(jī)制。第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算(一)現(xiàn)金收入的核算1.人民幣現(xiàn)金收入借:庫存現(xiàn)金貸:吸收存款——活期存款——××單位戶2.外幣收款(二)現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的核算1.人民幣現(xiàn)金支取借:吸收存款——活期存款——××單位戶貸:庫存現(xiàn)金2.外幣付款二、人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)(1)大面額人民幣兌換小面額人民幣(2)小面額人民幣兌換大面額人民幣(3)殘損人民幣兌換三、營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)程序如下:(1)柜員清點(diǎn)。(2)辦理入庫手續(xù)。(3)賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。四、出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的核算(一)出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的類型(1)柜面現(xiàn)金錯(cuò)款。(2)自助取(存)款機(jī)錯(cuò)款。(3)內(nèi)部現(xiàn)金錯(cuò)款。(4)舞弊現(xiàn)金損失。(二)出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯(cuò)款的處理1.發(fā)生長款的處理未能查明原因:借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因--客戶多交或銀行少付:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金如經(jīng)查找,確實(shí)無法歸還:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入——出納長款收入2.發(fā)生短款的處理當(dāng)日未能查清和找回:借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金查明原因后,追回短款:借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)過認(rèn)真查找,確實(shí)無法收回:借:營業(yè)外支出貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第三節(jié)現(xiàn)金庫房管理與款項(xiàng)運(yùn)送一、現(xiàn)金庫房管理的重要性(1)確保國家資產(chǎn)、銀行資金的安全,關(guān)乎國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展、金融的穩(wěn)定(2)確保貨幣發(fā)行和現(xiàn)金供應(yīng),滿足市場(chǎng)和人民生活的貨幣需求(3)確保庫存額度適當(dāng),結(jié)構(gòu)合理,資金周轉(zhuǎn)速度快、效益高(4)確保庫款質(zhì)量,為保證市場(chǎng)流通票幣的整潔、維護(hù)人民幣的信譽(yù)發(fā)揮作用。二、現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務(wù)與核算和業(yè)務(wù)處理原則(一)現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務(wù)與核算(1)保管與本行經(jīng)辦業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)鈔及貴重物品。(2)辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫業(yè)務(wù)。調(diào)出款項(xiàng):借:聯(lián)行科目貸:庫存現(xiàn)金(3)辦理向上級(jí)行或中國人民銀行存取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。向上級(jí)行或中國人民銀行存入現(xiàn)金:借:聯(lián)行科目或存放中央銀行款項(xiàng)——××銀行存款戶貸:庫存現(xiàn)金(二)現(xiàn)金庫房業(yè)務(wù)處理基本原則(1)管庫員辦理現(xiàn)金實(shí)物出入庫須填制出入庫憑證,并由業(yè)務(wù)主管審核簽章。(2)堅(jiān)持出庫現(xiàn)金先記賬后出庫、入庫現(xiàn)金先入庫后記賬的原則。(3)辦理庫房業(yè)務(wù)須建立兩套賬(會(huì)計(jì)相關(guān)科目賬和實(shí)物登記簿),以便于日清月結(jié),相互核對(duì)。(4)辦理現(xiàn)金實(shí)物出入庫,須兩人以上進(jìn)出庫房。(5)管理部門須通過監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)庫區(qū)、庫房進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。三、現(xiàn)金庫房的管理(一)綜合管理(二)