企業(yè)納稅實(shí)務(wù)（第五版）企業(yè)所得稅稅費(fèi)計(jì)算-基本稅收政策認(rèn)知

知識目標(biāo)：熟悉企業(yè)所得稅稅收基本政策掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算能力目標(biāo)：能根據(jù)納稅人的相關(guān)資料為其正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額思政目標(biāo)：激發(fā)學(xué)生社會責(zé)任感，提升精益求精理念引導(dǎo)學(xué)生樹立納稅光榮意識學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)一：企業(yè)所得稅稅收基本政策認(rèn)知任務(wù)二：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算思考：學(xué)習(xí)會計(jì)時，所得稅是哪一個報表的項(xiàng)目？

是如何計(jì)算所得稅的？企業(yè)所得稅：對企業(yè)和組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅任務(wù)導(dǎo)入閱讀任務(wù)一中的任務(wù)引例，小組討論能否完成任務(wù)目標(biāo)的要求？需要學(xué)習(xí)哪些知識？

任務(wù)一企業(yè)所得稅稅收基本政策認(rèn)知

納稅人和扣繳義務(wù)人征稅對象稅率一、納稅人和扣繳義務(wù)人

標(biāo)準(zhǔn):登記注冊地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)居民企業(yè)：依中國法律在中國境內(nèi)成立依外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制非居民企業(yè)：依外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所?？劾U義務(wù)人的規(guī)定未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所、或設(shè)立但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系，對來源于境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳，支付人為扣繳義務(wù)人根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A.根據(jù)我國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國的丙公司

B.根據(jù)外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國的甲公司

C.根據(jù)外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的

D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的C下列不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（

）。A.社會團(tuán)體B.合伙企業(yè)C.事業(yè)單位D.民辦非企業(yè)單位BAD根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（

）。A.國有獨(dú)資公司B.合伙企業(yè)C.個人獨(dú)資企業(yè)D.一人有限責(zé)任公司二、征稅對象

生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得納稅人納稅義務(wù)征稅范圍居民企業(yè)全面納稅義務(wù)來源于境內(nèi)外的全部所得非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)有機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)的所得或與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得無機(jī)構(gòu)場所來源于境內(nèi)所得銷售貨物所得——交易活動發(fā)生地；提供勞務(wù)所得——勞務(wù)發(fā)生地；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得——不動產(chǎn)所在地——動產(chǎn)為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定——權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為被投資企業(yè)所在地確定；境內(nèi)、境外的所得確定原則股息、紅利等權(quán)益性投資所得——分配所得企業(yè)所在地；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得——負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地；或個人住所地境內(nèi)、境外的所得確定原則根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是()。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。D根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定

B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定AC【判斷題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（

）答案：錯三、稅率1、基本稅率25%

預(yù)提所得稅率20%(實(shí)際征稅時適用l0%稅率)2、兩檔照顧性稅率（1）符合條件的小型微利企業(yè)（2）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)20%15%種類稅率適用范圍基本稅率25%居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得與機(jī)構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)l5%國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)預(yù)提所得稅稅率20%（實(shí)際l0%稅率）在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)任務(wù)實(shí)施根據(jù)任務(wù)引例中企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，完成任務(wù)目標(biāo)