集團公司工程建設(shè)項目審計管理辦法

PAGE1集團公司工程建設(shè)項目審計管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范xx集團公司（以下簡稱“集團公司”）工程建設(shè)項目審計工作，提高審計工作質(zhì)量，加強對工程建設(shè)項目的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《xx集團公司審計工作暫行規(guī)定》以及《xx集團公司審計工作管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程建設(shè)項目包括：電源基本建設(shè)，含新建、擴建、改建工程項目；技術(shù)改造項目、小型基建項目、信息科技項目、以及煤炭、房地產(chǎn)等領(lǐng)域的工程建設(shè)項目。大修項目審計可參照本辦法執(zhí)行。第三條工程建設(shè)項目審計由集團公司審計部直接組織實施，也可以委托二級管理機構(gòu)（區(qū)域子公司、上市公司、水電流域公司）審計部門負(fù)責(zé)組織實施；工程建設(shè)項目金額在3000萬元及以下的項目審計按照“誰投資、誰審計”原則組織實施；對于項目投資主體和建設(shè)管理主體分離的情況，可根據(jù)項目具體實施情況和工作需要，確定審計主體。第四條本辦法適用于公司總部、分支機構(gòu)及所屬各級單位（含全資、控股單位）的工程建設(shè)項目審計管理工作。第二章職責(zé)分工第五條集團公司審計部是工程建設(shè)項目審計工作的歸口管理部門，戰(zhàn)略規(guī)劃部、財務(wù)與風(fēng)險管理部、火電產(chǎn)業(yè)部、水電與新能源產(chǎn)業(yè)部、煤炭產(chǎn)業(yè)部、科技環(huán)保部以及工程技術(shù)與物資管理部是工程建設(shè)項目審計工作的相關(guān)配合部門。第六條集團公司審計部相關(guān)職責(zé)（一）根據(jù)國家法律、法規(guī)和集團公司相關(guān)制度，制定工程建設(shè)項目審計工作規(guī)章制度。（二）負(fù)責(zé)實施集團公司直接管理的工程建設(shè)項目審計工作。（三）負(fù)責(zé)審核二級管理機構(gòu)上報的工程建設(shè)項目年度工作計劃，下發(fā)年度工程建設(shè)項目審計管理授權(quán)清單，并指導(dǎo)監(jiān)督考核受托二級管理機構(gòu)工程建設(shè)項目審計工作。（四）開展對集團公司所屬單位投資的重點工程建設(shè)項目和使用中央財政資金的工程建設(shè)項目進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。（五）負(fù)責(zé)開展二級管理機構(gòu)工程建設(shè)項目審計質(zhì)量評估工作，適時調(diào)整工程建設(shè)項目審計管理授權(quán)清單。第七條集團公司派駐審計處相關(guān)職責(zé)（一）按照集團公司審計部的統(tǒng)一安排抽查所管轄區(qū)域的重點工程建設(shè)項目審計情況，并形成專項報告報集團公司。（二）負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域重點建設(shè)項目的審計監(jiān)測季度報告進行復(fù)核，并對審計報告質(zhì)量不高的單位開展現(xiàn)場審計調(diào)查。第八條公司二級管理機構(gòu)相關(guān)職責(zé)（一）負(fù)責(zé)按照集團公司工程建設(shè)項目審計管理相關(guān)規(guī)章制度結(jié)合區(qū)域特點制定相關(guān)實施細則。并安排專人（審計負(fù)責(zé)人）對工程建設(shè)項目審計全程組織協(xié)調(diào)。（二）負(fù)責(zé)按照集團公司批復(fù)的投資計劃編制工程建設(shè)項目審計計劃和審計方案，并上報集團公司審計部。（三）負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)按照集團公司批準(zhǔn)的審計計劃開展工程建設(shè)項目審計工作。對需要委托第三方中介機構(gòu)開展的審計項目，負(fù)責(zé)按照集團公司相關(guān)中介機構(gòu)選聘辦法組織實施，并將選聘結(jié)果報集團公司備案。（四）負(fù)責(zé)定期檢查工程建設(shè)項目審計工作質(zhì)量，對于委托中介機構(gòu)開展的審計項目，應(yīng)按合同規(guī)定對其提交的審計報告質(zhì)量進行復(fù)核把關(guān)。開展后續(xù)審計工作，督導(dǎo)項目管理單位對審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改落實。（五）負(fù)責(zé)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行現(xiàn)場審計調(diào)查，并及時形成專報向集團公司匯報。（六）負(fù)責(zé)對工程建設(shè)項目審計過程中的檔案資料進行歸檔管理。第九條項目管理單位（含項目法人）的相關(guān)職責(zé)（一）審計部門開展工程建設(shè)項目審計時，集團公司相關(guān)配合部門以及二級管理機構(gòu)所屬項目管理單位需按照審計組的要求完整提供相關(guān)資料以及信息系統(tǒng)查詢權(quán)限等。（二）負(fù)責(zé)整改審計報告（含階段性審計報告）提出的問題并形成書面整改報告報二級管理機構(gòu)備案。第十條根據(jù)工作需要，需委托具有相應(yīng)資質(zhì)社會中介機構(gòu)參與工程建設(shè)項目審計的，相關(guān)審計費用應(yīng)納入工程建設(shè)項目預(yù)算中。第十一條存在以下情形之一的集團公司不予以工程建設(shè)項目審計授權(quán)或取消工程建設(shè)項目審計授權(quán)：（一）二級管理機構(gòu)未設(shè)立審計部門或?qū)徲嬋藛T配備不足的；（二）二級管理機構(gòu)工程建設(shè)項目審計管理體系不健全，沒有專人負(fù)責(zé)的，或?qū)徲媹蟾尜|(zhì)量較差的；（三）二級管理機構(gòu)對于重大問題沒有及時上報集團公司的審計部的；第三章審計內(nèi)容第十二條工程建設(shè)項目審計對象主要包括項目法人、項目管理單位，必要時延伸審計公司系統(tǒng)內(nèi)勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工及物資供應(yīng)等相關(guān)參建單位。第十三條工程建設(shè)項目審計范圍涵蓋工程內(nèi)部控制和建設(shè)管理全過程，主要包括投資立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、工程實施、工程造價、財務(wù)管理、竣工驗收、竣工決算和后評價等環(huán)節(jié)。第十四條工程建設(shè)項目審計依據(jù)包括國家、行業(yè)、集團公司涉及工程建設(shè)項目審計的全部法律法規(guī)及規(guī)章制度。第十五條內(nèi)部控制審計的主要內(nèi)容包括：工程建設(shè)項目管理制度和標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立執(zhí)行情況；工程建設(shè)管理主要環(huán)節(jié)的控制情況；信息系統(tǒng)管理情況等。第十六條投資立項審計的主要內(nèi)容包括：項目規(guī)劃編制和審批；可行性研究報告內(nèi)容和審查；項目核準(zhǔn)備案；投資計劃編制及下達等。第十七條勘察設(shè)計審計的主要內(nèi)容包括：勘察設(shè)計單位選定；初步設(shè)計編制和審批；施工圖設(shè)計編制和審批；設(shè)計變更；竣工圖編制等。第十八條招投標(biāo)管理審計的主要內(nèi)容包括：招標(biāo)計劃編制和審批；采購策略和招標(biāo)方式選擇；招標(biāo)文件編制與審核；資格審查；開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)；中標(biāo)通知書和合同簽訂等。第十九條合同管理審計的主要內(nèi)容包括：合同文本、合同會簽、合同變更、合同履行、合同終止、合同價款支付、索賠與反索賠、合同解除、合同糾紛、轉(zhuǎn)包、分包等。第二十條物資管理審計的主要內(nèi)容包括：采購計劃編制和審批；采購策略制訂和執(zhí)行；采購方式選擇；采購及供應(yīng)服務(wù)合同簽訂；合同價款結(jié)算；設(shè)備和材料驗收；倉儲保管;廢舊物資管理；設(shè)備監(jiān)造等。第二十一條工程實施審計的主要內(nèi)容包括：工程進度、質(zhì)量保證、投資控制、建設(shè)場地征用、監(jiān)理職責(zé)履行等。第二十二條工程造價審計的主要內(nèi)容包括：初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的審批與執(zhí)行；招標(biāo)價與合同價確定；施工結(jié)算編制與審核；設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證；設(shè)備材料價款結(jié)算及增值稅抵扣；其他費用結(jié)算等。第二十三條財務(wù)管理審計的主要內(nèi)容包括：資金籌集；價款支付；會計核算；資產(chǎn)入賬；資金清算等。第二十四條竣工驗收審計的主要內(nèi)容包括：竣工驗收程序；驗收報告編制；資產(chǎn)移交；工程資料歸檔等。第二十五條竣工決算審計的主要內(nèi)容包括：竣工決算編制工作組織及編制依據(jù)；債權(quán)債務(wù)清理；各項費用歸集及分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)移交情況等。第二十六條后評價審計的主要內(nèi)容包括：后評價工作組織與實施；后評價報告的編制與審查等。第四章審計工作的組織實施第二十七條工程建設(shè)項目審計納入年度審計工作計劃。二級管理機構(gòu)年初編制年度工程建設(shè)項目審計計劃上報集團公司，并根據(jù)批復(fù)的審計計劃和授權(quán)范圍開展工程建設(shè)項目審計工作。第二十八條原則上工程建設(shè)項目應(yīng)全部開展全過程跟蹤審計方式。對于建設(shè)單位組織架構(gòu)完善管理體系健全、管理人員配備齊全的可采用階段性跟蹤審計方式；對于組織架構(gòu)簡單、管理體系不健全、管理人員配備不足的可采用連續(xù)性跟蹤審計方式，具體方式的選擇由二級管理機構(gòu)根據(jù)項目實際情況確定。第二十九條采用委托社會中介機構(gòu)方式開展工程建設(shè)項目審計的，二級管理機構(gòu)應(yīng)在集團公司中介機構(gòu)備選庫中采用詢價比選的方式開展選聘工作，并將選聘結(jié)果報集團公司審計部備案。二級管理機構(gòu)、項目管理單位以及選定的社會中介機構(gòu)應(yīng)簽訂三方審計業(yè)務(wù)約定書，并對委托內(nèi)容、工作范圍、雙方權(quán)利義務(wù)以及專業(yè)人員的配備進行詳盡約定，并嚴(yán)格按照約定全面履行。二級管理機構(gòu)應(yīng)定期對審計合同的履行情況進行指導(dǎo)和檢查。第三十條審前準(zhǔn)備階段二級管理機構(gòu)應(yīng)在開展工程建設(shè)項目審計前做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，準(zhǔn)備工作的內(nèi)容主要包括：實施審前調(diào)查、編制審計方案、成立審計小組、下達審計通知書并要求提供審計資料等四方面的內(nèi)容。委托社會中介機構(gòu)的項目，審計方案應(yīng)由二級管理機構(gòu)進行審核，方案中的工作范圍和專業(yè)人員配備應(yīng)與合同簽訂內(nèi)容一致。第三十一條現(xiàn)場實施階段重點環(huán)節(jié)審計工作底稿的編制審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、條理清晰、依據(jù)適用、重點突出、格式規(guī)范、繁簡適當(dāng)。審計過程中對于有書面證據(jù)的審計事項直接編制《審計工作底稿》（詳見附件1）；對于缺乏書面證據(jù)的審計事項，應(yīng)采用書面取證、現(xiàn)場踏勘或者訪談的方式完成《審計取證函》（詳見附件2）、《現(xiàn)場踏勘記錄單》（詳見附件3）、《審計訪談記錄單》（詳見附件4）等作為書面審計證據(jù)后編制《審計工作底稿》。審計工作底稿需與項目管理單位充分溝通，必要時需由項目管理單位組織相關(guān)單位如施工單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位等共同溝通后，由項目管理單位進行簽字確認(rèn)，審計小組負(fù)責(zé)人對《審計工作底稿》進行復(fù)核后簽署復(fù)核意見。對于跟蹤審計過程中的工程結(jié)算審核工作，除編制《審計工作底稿》外，還需編制《工程造價審核定案表》（詳見附件5），并經(jīng)項目管理單位、施工單位、審計組三方簽字蓋章確認(rèn)。審計報告的編制對于采用連續(xù)性跟蹤審計方式的，審計小組應(yīng)根據(jù)項目審計的實際情況、審計內(nèi)容和其他相關(guān)要求，出具《審核意見》（詳見附件6）、分期審核報告（每年不少于四次）等成果文件，并在跟蹤審計結(jié)束時出具全過程跟蹤審計報告和管理建議書。對于采用階段性跟蹤審計方式的，審計小組一般應(yīng)在各階段跟蹤審計實施完畢后，及時出具階段性審計報告和管理建議書。審計報告包括但不限于以下內(nèi)容：項目基本情況、項目建設(shè)管理情況、項目建設(shè)進度情況、審計發(fā)現(xiàn)主要問題及原因分析、審計意見和建議、上一階段跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改和落實情況、審計評價以及審計報告附表（附表中應(yīng)包括審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、項目管理單位的反饋意見等）等方面內(nèi)容。審計意見的下發(fā)審計報告在征求項目管理單位的意見后，應(yīng)履行報告質(zhì)量的內(nèi)部復(fù)核程序并形成復(fù)核記錄，外聘中介機構(gòu)進行工程建設(shè)項目審計的，除履行中介機構(gòu)的內(nèi)部復(fù)核程序外，還需經(jīng)二級管理機構(gòu)指定的審計負(fù)責(zé)人進行二次復(fù)核后方可履行備案程序。二級管理機構(gòu)根據(jù)二次復(fù)核后的審計報告下發(fā)審計意見書，并作為工程竣工驗收的重要依據(jù)，項目管理單位接收審計意見書并組織整改工作。第三十二條后續(xù)審計階段二級管理機構(gòu)應(yīng)定期對審計意見和建議的執(zhí)行情況進行后續(xù)審計，督促項目管理單位全面做好審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實（外聘中介機構(gòu)審計的，可在審計業(yè)務(wù)約定書細化整改責(zé)任的約定條款）。后續(xù)審計階段的主要內(nèi)容包括：項目管理單位是否按照審計結(jié)論、審計意見以及審計建議進行按期整改、整改過程中存在的問題和解決措施、檢查上階段審計時發(fā)現(xiàn)的問題有無存在重犯的情況等。第三十三條二級管理機構(gòu)應(yīng)對工程建設(shè)項目審計的及時性、完整性和有效性進行監(jiān)督管理，對工程建設(shè)管理審計情況以及審計發(fā)現(xiàn)的主要問題進行分析總結(jié)，并按季度上報集團公司審計部。第三十四條在審計過程中發(fā)現(xiàn)投資決策失誤、挪用建設(shè)資金、工程成本虛假等給項目法人造成重大損失的問題，應(yīng)作為重大事項形成專報向集團公司報告。第三十五條審計資料的管理工程建設(shè)項目審計結(jié)束后，審計小組應(yīng)及時整理審計檔案，并歸檔保存。審計檔案包括但不限于以下資料：工程建設(shè)項目審計工作計劃工程建設(shè)項目審前調(diào)查報告工程建設(shè)項目審計實施方案工程建設(shè)項目審計通知書工程建設(shè)項目審計委托書或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)約定書項目管理單位審計資料移交清單及承諾函工程建設(shè)項目《審計工作底稿》（含依據(jù)的主要資料復(fù)印件）、《審計取證函》、《現(xiàn)場踏勘記錄單》、《審計訪談記錄單》等審核意見、審計報告(含分期審核報告和階段性審計報告）及管理建議書。審計報告征求意見書以及內(nèi)部復(fù)核記錄（含二級管理機構(gòu)的復(fù)核記錄）項目管理單位的整改報告其他需留存的審計資料上述審計檔案資料中，工程建設(shè)項目審計采用聘請中介機構(gòu)方式開展的，應(yīng)由出具成果文件的中介機構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，二級管理機構(gòu)至少需留存1、3、4、5、8、9、10項的資料作為今后審計工作質(zhì)量的評價依據(jù)。第三十六條工程建設(shè)項目審計應(yīng)采取定量與定性相結(jié)合，定量分析為主的方式，原則上應(yīng)對工程建設(shè)重點階段的管理情況，以及質(zhì)量、安全、進度、投資和環(huán)境保護等目標(biāo)的完成情況進行審計評價。第三十七條工程建設(shè)項目審計結(jié)果經(jīng)批準(zhǔn)后，作為辦理工程結(jié)算、竣工決算的依據(jù)。第三十八條二級管理機構(gòu)應(yīng)在火電項目全部機組正式投產(chǎn)后12個月，水電項目全部機組正式投產(chǎn)后18個月，風(fēng)電項目全部機組正式投產(chǎn)后6個月，煤礦項目正式投產(chǎn)后12個月內(nèi)向集團公司審計部報備工程建設(shè)項目竣工決算審計報告，以及審計意見書涉及問題的整改情況。對于屬于本辦法第十一條規(guī)定情形的，竣工決算審計報告應(yīng)提交集團公司審計部履行審批流程，由集團公司審計部下發(fā)審計意見書，項目管理單位在接到審計意見書后30日內(nèi)以書面形式將整改情況呈報集團公司審計部，同時抄報相應(yīng)產(chǎn)業(yè)部門以及財務(wù)與風(fēng)險管理部。第五章附則第三十九條二級管理機構(gòu)以及項目管理單位應(yīng)按上述職責(zé)和規(guī)定開展工程建設(shè)項目的審計，對于不按規(guī)定辦理的，將對相關(guān)單位進行通報，并在年度績效考核中予以反映。若經(jīng)跟蹤審計后的工程建設(shè)項目在檢查中發(fā)現(xiàn)存在重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究內(nèi)部審計機構(gòu)相