納稅核算實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)情境八 企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)

納稅核算實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)情境八企業(yè)所得稅納稅實(shí)務(wù)匯報(bào)人：文小庫(kù)2023-12-26企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅的征收管理企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)目錄企業(yè)所得稅概述01

企業(yè)所得稅的概念定義企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。特點(diǎn)企業(yè)所得稅是針對(duì)企業(yè)利潤(rùn)征收的稅種，具有稅源廣泛、稅基穩(wěn)定、征收簡(jiǎn)便等優(yōu)點(diǎn)。作用企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策等手段，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。企業(yè)所得稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的單位和個(gè)人。定義企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。分類納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)足額繳納企業(yè)所得稅，并依法履行納稅申報(bào)、稅收抵扣、稅收減免等義務(wù)。納稅義務(wù)人義務(wù)企業(yè)所得稅的納稅人基本稅率基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。稅率類型企業(yè)所得稅稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率兩種類型。優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率適用于符合國(guó)家政策導(dǎo)向的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等，稅率為15%或20%。企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額02計(jì)算公式指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際成本，包括直接成本和間接成本應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用-損失+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算稅金及附加01指企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)期間費(fèi)用02指企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流損失03指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失應(yīng)納稅所得額的計(jì)算指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額中超過(guò)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)整增加的金額納稅調(diào)整增加額指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額中低于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，需要調(diào)整減少的金額納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅所得額的計(jì)算收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入等企業(yè)取得收入的種類不同，其收入的確認(rèn)也不完全相同，具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行收入總額的確定企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)所得稅法所稱的成本、費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為扣除項(xiàng)目金額確定的基礎(chǔ)扣除項(xiàng)目的確定0102資產(chǎn)的稅務(wù)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策03對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的納稅人提供所得稅減免，以鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)能源產(chǎn)業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)對(duì)從事能源開發(fā)的納稅人提供所得稅減免，以促進(jìn)能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)符合條件的文化創(chuàng)意企業(yè)提供所得稅減免，以推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。030201產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)，根據(jù)特區(qū)的政策規(guī)定享受所得稅減免。經(jīng)濟(jì)特區(qū)對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)，根據(jù)西部大開發(fā)的政策享受所得稅減免。西部大開發(fā)對(duì)設(shè)在高新區(qū)的技術(shù)密集型企業(yè)，根據(jù)園區(qū)政策享受所得稅減免。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)區(qū)域優(yōu)惠對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的納稅人，享受所得稅減免等優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得達(dá)到一定金額的企業(yè)，可享受所得稅減免。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得對(duì)企業(yè)為研究開發(fā)所支出的費(fèi)用，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開發(fā)費(fèi)用促進(jìn)創(chuàng)新優(yōu)惠小微企業(yè)對(duì)符合條件的小微企業(yè)，根據(jù)政策規(guī)定享受所得稅減免。退役軍人創(chuàng)業(yè)對(duì)退役軍人創(chuàng)辦的企業(yè)，根據(jù)政策規(guī)定享受所得稅減免。新辦企業(yè)對(duì)新辦企業(yè)自取得第一筆營(yíng)業(yè)收入之年起，給予一定期限的所得稅減免。鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠企業(yè)所得稅的征收管理04根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅額，即以納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅所得額的一定比例作為計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)無(wú)法查賬征收或賬目不健全的納稅人，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)核定其應(yīng)納稅所得額，從而計(jì)算應(yīng)交所得稅額。企業(yè)所得稅的征收方式核定征收查賬征收總機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地企業(yè)在多個(gè)地方開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)按月或按季預(yù)繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度匯算清繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅的納稅期限企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)0503注意事項(xiàng)企業(yè)需要確保電子申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并妥善保管電子申報(bào)數(shù)據(jù)的備份。01優(yōu)點(diǎn)電子申報(bào)方式具有方便快捷、節(jié)省時(shí)間和成本等優(yōu)點(diǎn)，可以提高申報(bào)效率。02步驟企業(yè)需要先在稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上注冊(cè)并獲取CA證書，然后按照申報(bào)軟件的要求填寫申報(bào)表并上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站。電子申報(bào)方式適用情況對(duì)于不具備電子申報(bào)條件的企業(yè)，可以選擇紙質(zhì)申報(bào)方式。步驟企業(yè)需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫申報(bào)表，并加蓋公章、經(jīng)辦人簽字后，前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交。注意事項(xiàng)企業(yè)需要確保紙質(zhì)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行申報(bào)。紙質(zhì)申報(bào)方式123企業(yè)需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，包括企