2023年CPA注會《會計》高頻考題匯編(含答案)

2023年CP出主會《會計》高頻考題匯編（含

答案）

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一、單選題（35題）

1.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計

量。2義18年1月1日，將一棟商品房改為出租，租賃期3年，年租

金80萬元，每年年末收取；當(dāng)日該商品房賬面成本為550萬元，未

計提減值準備，公允價值為520萬元。2義18年末、2義19年末、2義20年

末該投資性房地產(chǎn)公允價值分別為560萬元、540萬元、580萬元。

2義20年12月31日，租賃期滿后，甲公司按照當(dāng)日市價將投資性房

地產(chǎn)進行出售。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。

A.2X18年1月1日，投資性房地產(chǎn)的入賬成本為520萬元

B.2X18年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

C.2X19年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為60萬元

D.2x20年，因投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為120萬元

2.甲公司2義14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，

甲公司應(yīng)于2義1彈5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收，

在商品運抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司

該項合同中所售商品為庫存W商品，2義14年12月30日，甲公司根據(jù)

合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W

商品于2X1彈5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對

于公司2義1俾W商品銷售收入確認的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計準則

規(guī)定的收入確認條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)

是（）。

A.會計主體B.貨幣計量C.會計分期D.持續(xù)經(jīng)營

3.根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所

余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤，上市公司因分配現(xiàn)金利潤

而確認應(yīng)付股利的時點是（）o

A.實際分配利潤時B.實現(xiàn)利潤當(dāng)年年末C.董事會通過利潤分配預(yù)案

時D.股東大會批準利潤分配方案時

4.20X笄1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃

給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，

于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個

月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內(nèi)某年的營業(yè)

收入超過10億元，乙公司應(yīng)在營業(yè)收入超過10億元的當(dāng)年向甲公司支

付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20義昨底實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲

公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對

甲公司20><陣營業(yè)利潤的影響金額是（）

A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元

5.下列各項關(guān)于科研事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)或事項會計處理的表述中，正確

的是（）。

A.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用預(yù)算會計核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用

財務(wù)會計核算

B.開展技術(shù)咨詢服務(wù)收取的勞務(wù)費（不含增值稅）在預(yù)算會計下確認為

其他預(yù)算收入

C.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與本年財政直接支付

實際支出數(shù)的差額，確認為其他預(yù)算收入

D.財政授權(quán)支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤

后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復(fù)

6.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達到預(yù)定用途前無需考慮減值

B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認被購買方在該項交易前未確

認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認被合并方在該項交易前未確認

的無形資產(chǎn)

7.20義奔12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于該應(yīng)收

款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預(yù)期信用損失率計提壞賬準備50

萬元。甲公司20義群度財務(wù)報表于20義彈3月15日經(jīng)董事會批準對

外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）o

A.乙公司于20義痹2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能

無法收回

B.乙公司于20X9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司

貨款可以全部收回

C.乙公司于20義睇1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能

無法收回

D.乙公司于20義眸3月10日發(fā)生安全事故,被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令停業(yè),

甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回

8.下列各方中，不構(gòu)成江海公司關(guān)聯(lián)方的是（）

A.江海公司外聘的財務(wù)顧問甲公司

B.江海公司擁有15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司

C.江海公司總經(jīng)理之子控制的乙公司

D.與江海公司同受集團公司（紅光公司）控制的丙公司

9.甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準，向其子公司（乙公司）的

高級管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對于上述股份支付，在甲公司和

乙公司的個別報表中，正確的會計處理方法是（）。

A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股

份支付處理

C.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股

份支付處理

D.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

10.2X1晚12月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補助300萬元，事業(yè)

支出“科目下財政撥款支出（基本支出）”明細科目的當(dāng)期發(fā)生額為250

萬元。假定該項目余額符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)，假定不考慮其他事項，

該單位將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時的

相關(guān)處理，下列表述正確的是（）。

A.將財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.年末應(yīng)將財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目各明細余額直接轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余”

D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目無余額

11.下列關(guān)于行政事業(yè)單位PPP項目合同會計處理的表述中正確的是（）o

A.使用社會資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)，政府方無需進行會計

處理

B.使用政府方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)，政府方無需進行會計處理

C.PPP項目資產(chǎn)正常使用中發(fā)生的日常維修等后續(xù)支出，政府方應(yīng)計

入PPP項目資產(chǎn)成本

D.社會資本方投資建造形成PPP項目資產(chǎn)，政府方應(yīng)在資產(chǎn)驗收合格交

付使用時確認為PPP項目資產(chǎn)

12.下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本,

應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益的是（）o

A.精算利得或損失B.資產(chǎn)上限影響的利息C.計劃資產(chǎn)的利息收益D.

結(jié)算利得或損失

13.某企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外

幣業(yè)務(wù)。12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：應(yīng)收賬款（借方）10000

美元，81000元人民幣；銀行存款（借方）30000美元，258000元人

民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款（貸

方）2000美元，16500元人民幣；長期借款（貸方）15000美元，124

200元人民幣。12月31日市場匯率為1美元=8.5元人民幣，該企業(yè)期

末應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損益金額為（）。

A.5150元B.850元C.1400元D.4600元

14.20義舞1月1日，甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式購買了乙

公司60%的股權(quán)，支付價款1800萬元。在購買日，乙公司可辨認凈資

產(chǎn)的賬面價值為2300萬元，公允價值為2500萬元，沒有負債和或有負

債。20義昨12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，

按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為2600萬元，沒有負債和或有

負債。甲公司認定乙公司的所有資產(chǎn)為一個資產(chǎn)組，確定資產(chǎn)組在20義9

年12月31日的可收回金額為2700萬元，經(jīng)評估，甲公司判斷乙公司

資產(chǎn)組不存在減值跡象。不考慮其他因素，甲公司在20義9年合并利潤

表中應(yīng)當(dāng)列報的資產(chǎn)減值損失金額是（）

A.200萬元B.240萬元C.400萬元D.零

15.2X2年4月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款800萬元，用于資

助甲公司2義21年4月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究。該研發(fā)項

目預(yù)計研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預(yù)計1年，預(yù)計將發(fā)生研究支出

1200萬元，甲公司取得的政府補助全部用于補助研究支出。該項目自

2義21年4月1日開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出900萬元（均通

過銀行存款支付）；假定該補貼全部符合政府補助所附條件。甲公司對

該項政府補助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事

項影響2義21年當(dāng)期損益的金額為（）。

A.—900萬元B.—100萬元C.800萬元D.—300萬元

16.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時，進行減值

測試

B.劃分為持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)淇殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零

D.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，按期攤銷計入管理費用

17.甲公司2義16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:

（1）支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過

程中運輸費8萬元、相關(guān)增值稅進項稅額0.88萬元；（2）為使固定資產(chǎn)

符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領(lǐng)用

本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲

公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬

價值是（）o

A.317萬元B.369.90萬元C.317.88萬元D.318.02萬元

18.下列不能以攤余成本計量的是（）。

A.以黃金價格掛鉤的結(jié)構(gòu)性價格B.現(xiàn)金C.隨時可以取得的定期存款

D.保本固定的理財收益

19.2X1蜂12月31日，甲租賃公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將一

套大型電子設(shè)備出租給乙公司，租賃期為5年（即2義2昨1月1日?2義24

年12月31日），乙公司從2義2晚起每年年末支付租金180萬元，租賃

開始日該資產(chǎn)為全新設(shè)備，估計使用年限為5年，2義20年1月1日，

該設(shè)備公允價值和賬面價值均為800萬元。甲公司在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費1萬元。合同中

約定，如果乙公司能夠在每年年末的最后一天及時付款，則給予減少年

租金5萬元的獎勵。租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇

權(quán)，購買價為1萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價值為100萬

元。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間

的固定租金支付金額。不考慮其他因素，甲租賃公司2義20年1月1日

確認的租賃收款額為（）o

A.877萬元B.902萬元C.876萬元D.900萬元

20.甲公司為從事集成電路設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)，適用增值稅先征

后返政策。20X7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額

300萬元。20X7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎斦块T為支持其購買

實驗設(shè)備撥付的款項120萬元。20義7年9月26日，甲公司購買不需要安

裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用，實際成本為240萬元，資金來源為財政

撥款及借款。該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計

無凈殘值。甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司

20義7年度因政府補助應(yīng)確認的收益是（）。

A.300萬元B.303萬元C.309萬元D.420萬元

21.甲公司為上市公司，2義16年期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為8000萬股,

當(dāng)年度，甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司股東的凈利潤為4600萬

元，發(fā)生的可能影響其發(fā)行在外普通股股數(shù)的事項有：（1）2義16年4

月1日，股東大會通過每10股派發(fā)2股股票股利的決議并于4月12日

實際派發(fā)，（2）2X1眸11月1日，甲公司自公開市場回購本公司股票

960萬股，擬用于員工持股計劃。不考慮其他因素，甲公司2義16年基

本每股收益是（）。

A.0.49元B.0.56元用殳C.0.51元股D.0.53元破

22.2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項投資性房

地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當(dāng)日的公允價值為5500萬元；當(dāng)日乙公司凈資

產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控

制下企業(yè)合并，且乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相

同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的合并商譽

為（）o

B.800萬元C.1100萬元D.985萬元

23.關(guān)于會計政策變更的披露，下列說法中不正確的是（）。

A.應(yīng)披露會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因

B.應(yīng)披露當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金

額

C.無法進行追溯調(diào)整的，應(yīng)說明該事實和原因以及開始應(yīng)用變更后會計

政策的時點、具體應(yīng)用情況

D.應(yīng)披露在以前期間的附注中已經(jīng)披露的會計政策變更的信息

24.甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公

司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。

由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從

20義9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持

乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的

會計處理方法是（）。

A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號一一

會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露

B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號一一

會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露

C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號一一

公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進行披露

D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號-

的規(guī)定對會計政策變更進行披露

下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是

()。

A.取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用

B.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時發(fā)生的交

易費用

C.取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時發(fā)生

的交易費用

D.發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用

26.某科研所實行國庫集中收付制度，2義19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準的

部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元,

3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了100萬

元用款額度。3月10日，該科研所收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬

通知書3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實際成本為60

萬元。下列關(guān)于該科研所會計處理表述中，不正確的是()o

A.3月10日在預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財務(wù)會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務(wù)會計中確認銀行存款減少60萬元

）o

A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表

中均屬于投資活動現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財務(wù)報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流

量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個別財

務(wù)報表中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財務(wù)報表

中屬于投資活動現(xiàn)金流量

28.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣

業(yè)務(wù)。甲公司2義21年12月1日以人民幣購入100萬美元，當(dāng)日銀行美

元的買入價為1美元=6.7元人民幣，中間價為1美元=6.72元人民幣，

賣出價為1美元=6.74元人民幣。2義21年12月31日的市場匯率為1

美元=6.75元人民幣，甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為（）。

A.一5萬元人民幣B.1萬元人民幣C—1萬元人民幣D.—12萬元人民

幣

29.下列特定交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售收入，應(yīng)當(dāng)在客戶取得相

關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額

（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認

B.對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)的銷售成本，應(yīng)當(dāng)按照所轉(zhuǎn)讓商

對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)該質(zhì)量保證如果在向客戶保證所

銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務(wù)的，則應(yīng)當(dāng)作為單項

履約義務(wù)進行會計處理

D.對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)該選擇權(quán)如果向客戶提供

了一項重大權(quán)利，則應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)進行會計處理

30.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）o

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進行債務(wù)重組的，所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)

益工具確認金額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入資本公積

B.采用修改其他條款方式進行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照金融工具相

關(guān)準則確認和計量重組債務(wù)

C.債權(quán)人應(yīng)將所放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期

損益

D.債權(quán)人受讓的資產(chǎn)為對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的，其成本包括放棄

債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本

31.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，下列各項關(guān)于甲公司期末外幣資產(chǎn)

賬戶的外幣賬面價值折算為人民幣的表述中。正確的是（）

A.外幣合同資產(chǎn)按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣債券投資匯兌差

額計入其他綜合收益

行折算

D.外幣預(yù)收賬款按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

32.下列各項非營利組織會計處理中，正確的是（）。

A.捐贈收入于捐贈方做出書面承諾時確認

B.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價值入賬

C.收到受托代理資產(chǎn)時確認受托代理資產(chǎn)，同時確認受托代理負債

D.接受勞務(wù)捐贈按公允價值確認收入

33.2義1笄年初，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司100%的股權(quán)，支付款

項1000萬元，對其形成控制；當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為

1200萬元。2義1陣，乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的

凈利潤為200萬元，其他債權(quán)投資公允價值變動確認的其他綜合收益為

30萬元。2義2彈1月1日，甲公司出售了乙公司80%的股權(quán)，剩余股

權(quán)仍能夠施加重大影響。出售價款為1160萬元，剩余20%股權(quán)的公允

價值為290萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)的相關(guān)

會計處理，表述不正確的是（）。

A.個別報表應(yīng)確認處置損益360萬元

B.合并報表應(yīng)確認處置損益250萬元

C.處置后個別報表長期股權(quán)投資的賬面價值為286萬元

D.處置后甲公司編制合并報表不再將乙公司納入到合并范圍內(nèi)

)o

A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益

B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費用

C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費

D.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息

35.甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%,2義21年6月30日，甲公司以

3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設(shè)備，并于當(dāng)月

投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用

設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以

在以后5個納稅年度中抵免，2義21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬

元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵

扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2義21年度利潤表中應(yīng)當(dāng)

列報的所得稅費用金額是（）o

A.零B.190萬元C.250萬元D.—50萬元

二、多選題（30題）

36.下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）

A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表贊產(chǎn)處置收益”項目列報

B.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量列報

C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表箕他收益”項目列報

D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價值計

量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列

報

37.下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)不能采用類似固定資產(chǎn)加速折舊的方法進行攤銷

B.分類為持有待售類別的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

C.無法可靠確定與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采

用直線法進行攤銷

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術(shù)攤銷應(yīng)計入管理費用

38.在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產(chǎn)

負債表日后事項

39.下列各項中，不屬于金融負債的有（）。

A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款

B.按照勞動合同的約定應(yīng)支付職工的工資

C.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計的保修費

D.按照采購合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款

40.下列各項關(guān)于市場參與者的說法中，正確的有（）。

A.市場參與者應(yīng)相互獨立，一定不能存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系

B.市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息對相關(guān)資產(chǎn)和負債以及

交易具備合理認知

C.企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交

易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

D.企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負債

41.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)定義和特征以及會計處理的表述中，正確的有

（）o

A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷但應(yīng)在每個會計期末進行

減值測試

B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費不應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分出

來

42.下列各項中，影響企業(yè)對股份支付預(yù)計可行權(quán)情況作出估計的有（）。

A.市場條件B.服務(wù)期限條件C.非可行權(quán)條件D.非市場條件

43.下列有關(guān)應(yīng)交稅費的各項會計處理中，表述正確的有（）o

A.企業(yè)計提消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、

土地使用稅、車船使用稅等時，借記稅金及附加”，貸記相關(guān)應(yīng)交稅費

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品，負擔(dān)

的消費稅應(yīng)計入存貨成本

C.一般納稅人企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實際支付或應(yīng)付的金

額，借記固定資產(chǎn)”科目，貸記糧行存款”等科目；按規(guī)定抵減的增值

稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記

管理費用”科目

D.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資時，應(yīng)視同銷售，并將銷項稅額計入取得投

資的成本

44.A公司于20義陣12月25日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方

式建造，于20義2年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。20義2年3

月1日至20義2年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。（1）公司為

建造辦公樓于20義彈12月31日取得專門借款6000萬元。（2）辦公

樓的建造還占用了兩筆一般借款。（3）建造工程20義1年1月1日發(fā)生

第一筆資產(chǎn)支出4500萬元。下列關(guān)于借款費用資本化時點的說法中，

正確的有（）o

A.借款費用開始資本化的時點是20義陣12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是20義1年1月1日

C.借款費用在20義2年3月1日至20義2年5月31日應(yīng)暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是20義2年6月30日

45.下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。

A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位

于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2X18年10月27

日與C公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成

乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)

網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2義18年

10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一

些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費

用

C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2義18年

2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的

本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束

D.T公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成

現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同

46.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，屬于會計政策變更的有（）

A.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，屬于會計政策變更的有（）

B.首次執(zhí)行金融工具準則調(diào)整資產(chǎn)負債表的報表項目

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式改為公允價值模式

D.處置部分子公司股權(quán)但仍能對被投資單位施加重大影響的，個別財務(wù)

報表對長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法

E.金融資產(chǎn)公允價值的確定由收益法改為市場法

47.下列各項關(guān)于企業(yè)財務(wù)報告目標和會計基本假設(shè)的表述中，正確的有

（）.

A.企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.財務(wù)報告主要是提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的

會計信息

C.財務(wù)報告所提供的信息應(yīng)有助于外部投資者作出經(jīng)濟決策，反映企業(yè)

管理層受托責(zé)任履行情況

D.法律主體必然是一個會計主體

48.甲公司為一般納稅人，2義20年發(fā)生的相關(guān)稅費中，需要通過應(yīng)交稅

費”科目進行核算的有（）。

A.因銷售產(chǎn)品而確認銷項稅額130萬元

B.因進口一批原材料而確認進項稅額65萬

C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該

批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售）

D.因領(lǐng)受購銷合同而確認的印花稅5萬元

49.或有事項是一種不確定事項，其結(jié)果具有不確定性。下列各項中，屬

于或有事項直接形成的結(jié)果有（）。

A.預(yù)計負債B.或有負債C.或有資產(chǎn)D.因預(yù)期獲得補償而確認的資產(chǎn)

50.甲公司應(yīng)收乙公司1000萬元，已計提壞賬準備50萬元。2X20年3

月1日，甲乙雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定：（1）乙公司以賬面價值480

萬元的庫存商品抵償債務(wù)500萬元：（2）乙公司向甲公司增發(fā)股票200

萬股，用于抵償債務(wù)500萬元：（3）簡述（1）（2）兩項償債事項互為

條件，若其中任何一項沒有完成，則甲公司保留向乙公司收取1000萬

元現(xiàn)金的權(quán)利。2義2陣3月1日，甲公司債權(quán)的公允價值為940萬元，

乙公司股票的公允價值為2.5元彼。2義2陣3月15日，甲公司將收到

的商品作為存貨管理。2義2晚5月1日，乙公司辦理完成股權(quán)增發(fā)手續(xù)。

甲公司將其分類為以公允價值且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，

當(dāng)日乙公司股票的公允價值為2.4元/＞。不考慮其他因素，下列各項關(guān)

于甲公司債務(wù)重組相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）.

A.2x20車3月15日，確認投資收益T5萬元

B.2x20車5月1日，確認投資收益W0萬元

C.2x20年5月1日，確認其他權(quán)益工具投資480萬元

D.2x20年3月15日，確認存貨440萬元

51.甲公司以400萬元的價格向乙公司出售一座廠房，交易前該建筑物的

賬面原值是240萬元，累計折舊是40萬元。與此同時，甲公司與乙公

司簽訂了合同，取得了該廠房18年的使用權(quán)（全部剩余使用年限為40

年），年租金為24萬元，于每年年末支付。根據(jù)交易的條款和條件，甲

公司轉(zhuǎn)讓廠房符合新收入準則中關(guān)于銷售成立的條件。假設(shè)不考慮初始

直接費用和各項稅費的影響。該廠房在銷售當(dāng)日的公允價值為360萬元。

甲、乙公司均確定租賃內(nèi)含年利率為5%o下列說法正確的有（）□［已

知(P/A,5%,18)=11.6896]

A.由于達到收入確認條件，甲公司應(yīng)將與轉(zhuǎn)讓至乙公司的權(quán)利的相關(guān)的

利得確認為資產(chǎn)處置損益

B.銷售價格400萬元高于公允價值360萬元的部分作為乙公司向甲公司

提供的額外融資進行會計處理

C.年付款額中與租賃相關(guān)的金額為20.58萬元

D.甲公司應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)金額為280.55萬元

52.甲公司2義15年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1000

萬美元用于補充外幣資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）

國外進口設(shè)備支付600萬美元，當(dāng)日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）

出口銷售確認美元應(yīng)收賬款為1800萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.45元

人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.48

元人民幣，2義1眸12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元

人民幣，假定甲公司有關(guān)外幣項目均不不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公

司2義15年12月31日產(chǎn)生的匯兌差額的會計處理表述中，正確的有

（）。

A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.取得股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計入資本性項目

C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本

53.下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）□

A.企業(yè)新設(shè)的零售部商品銷售采用零售價法核算，其他庫存商品采用實

際成本法

B.對初次發(fā)生或不重要的事項采用新的會計政策

C.由于改變了金融工具的管理模式，將其他債權(quán)投資重分類為債權(quán)投資

D.根據(jù)會計準則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰

低法計價

54.甲上市公司2義20年財務(wù)報告批準報出日為2義21年4月30日，

該公司在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生以下事項，屬于非調(diào)整事項的有（）o

A.接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不

能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負債表日計入應(yīng)收賬款

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應(yīng)計收益的估計存在重大

誤差

D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

55.對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制

權(quán)時確認收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的

跡象有（）。

A.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

B.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)

C.客戶已接受該商品

D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬

56.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過

程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資

本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

57.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2義19年為建造某房地產(chǎn)項目籌集建造資

金，下列發(fā)生的業(yè)務(wù)中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行一般公司債券籌集資金200萬元

B.發(fā)行普通股票籌集資金300萬元

C.所占用的某項外幣專門借款期末確認的本金和利息的匯兌差額70萬

元

D.因占用的一筆一般借款而確認的利息費用60萬元

58.甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公

司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記

賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項

關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。

A.英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣

B.英國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣

C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣

D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣

59.甲公司2義1眸12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債如下：（1）作為以公允價

值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資的金融資產(chǎn)核算的一

項信托投資，期末公允價值1200萬元，合同到期日為2義1庫2月5日，

在此之前不能變現(xiàn)；（2）因2義14年銷售產(chǎn)品形成到期日為2義16年8月

20日的長期應(yīng)收款賬面價值3200萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款4000萬元，

該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計提的預(yù)

計負債1800萬元，該訴訟預(yù)計2義1眸3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣

例有關(guān)賠償款需在法院作出判決之日起60日內(nèi)支付。不考慮其他因素，

甲公司2義1彈12月31日的資產(chǎn)負債表中，上述交易或事項產(chǎn)生的相

關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)當(dāng)作為流動性項目列報的有（）。

A.應(yīng)付賬款4000萬元B.其他債權(quán)投資1200萬元C.預(yù)計負債1800萬

元D.長期應(yīng)收款3200萬元

60.下列各項中，不應(yīng)作為合同履約成本確認為合同資產(chǎn)的有（）o

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費用

C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的

為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

61.甲公司2X1眸除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外

普通股數(shù)量的交易事項：（1）5月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通

股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權(quán)，（2）6月10日，

以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股。（3）7月20日，定向增發(fā)3000

萬股普通股用于購買一項股權(quán)，（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，

按照優(yōu)先股發(fā)行合同的規(guī)定，該優(yōu)先股在發(fā)行第2年，甲公司有權(quán)選擇

將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股，不考慮其他因素，甲公司在計算2義15年基

本每股收益時，應(yīng)當(dāng)計入基本每股收益計算的股數(shù)有（）o

A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外的股數(shù)

B.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達到時發(fā)行的股份數(shù)

C.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)

D.因優(yōu)先股于未來期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)

62.下列各項中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動表中，本年年初余額”

的交易或事項有（）o

A.前期差錯更正B.同一控制下企業(yè)