2022年10月自考00078銀行會計學(xué)試題及答案含解析

銀行會計學(xué)年月真題

00078202210

1、【單選題】“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”屬于商業(yè)銀行的

資產(chǎn)要素

負(fù)債要素

A:

所有者權(quán)益要素

B:

收入要素

C:

答D:案：C

解析：商業(yè)銀行的所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)

險準(zhǔn)備和未分配利潤等。

2、【單選題】商業(yè)銀行會計工作是商業(yè)銀行辦理實際金融業(yè)務(wù)的工具，會計處理過程本身就

是經(jīng)辦、處理各項業(yè)務(wù)的過程。這一特點可概括為

反映經(jīng)濟活動的綜合性

業(yè)務(wù)處理與會計處理的同步性

A:

會計處理方法的特殊性

B:

服務(wù)與監(jiān)督的雙重性

C:

答D:案：B

解析：商業(yè)銀行會計工作是商業(yè)銀行辦理實際金融業(yè)務(wù)的工具，會計處理過程本身就是經(jīng)

辦、處理各項業(yè)務(wù)的過程。銀行受理、填制和審核客戶或其他行轉(zhuǎn)來的憑證就是經(jīng)辦金融

業(yè)務(wù)的第一步，然后憑以記賬、計算、轉(zhuǎn)賬，進(jìn)而編制會計報表等，既處理了業(yè)務(wù)又進(jìn)行

了會計核算和賬務(wù)處理，由此可見，銀行的業(yè)務(wù)處理和會計處理是同步的。

3、【單選題】對整存整取提前支取的存款本金計息，應(yīng)按

存入時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息

支取時掛牌公告的同檔期定期存款利率計息

A:

存入時掛牌公告的活期存款利率計息

B:

支取時掛牌公告的活期存款利率計息

C:

答D:案：D

解析：對整存整取提前支取的存款本金計付利息，應(yīng)按支取時掛牌公告的活期存款利率計

付利息。

4、【單選題】由銀行會計人員根據(jù)有關(guān)原始憑證和業(yè)務(wù)事項自行填制或生成的憑以記賬的書

面證明是指

“基本憑證”

“特定憑證”

A:

“單式憑證”

B:

“復(fù)式憑證”

C:

答D:案：A

解析：（1）基本憑證是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項自行填制或生成的憑以記賬的

書面證明?；緫{證可分為8種表內(nèi)憑證和兩種表外憑證。（2）特定憑證是根據(jù)某項業(yè)

務(wù)的特殊需要而指定的專用憑證。如銀行匯票、銀行本票、進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單、存取款

憑證等。

5、【單選題】下列對銀行會計科目的內(nèi)涵表述不正確的是

分類記載會計事項的工具

業(yè)務(wù)發(fā)生的證明

A:

設(shè)置賬戶的依據(jù)

B:

確定財務(wù)報表項目的依據(jù)

C:

答D:案：B

解析：商業(yè)銀行會計科目是指在會計核算時，對商業(yè)銀行會計要素按其性質(zhì)和具體內(nèi)容進(jìn)

行分類、匯總并加以命名的類別名稱，是分類記載會計事項的工具，是設(shè)置賬戶和確定財

務(wù)報表項目的依據(jù)。

6、【單選題】銀行計息時若采用“累計日積數(shù)法”，其計息積數(shù)是指

本金×?xí)r間×利率

時間×利率

A:

本金×?xí)r間

B:

本金x利率

C:

答D:案：C

解析：銀行計息時若采用“累計日積數(shù)法”，其計息積數(shù)是指本金×?xí)r間。

7、【單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的“利息收入”是根據(jù)

貸款的合同本金和合同利率計算確定

貸款的合同本金和實際利率計算確定

A:

貸款的攤余成本和合同利率計算確定

B:

貸款的攤余成本和實際利率計算確定

C:

D:

答案：D

解析：貸款的“利息收入”是根據(jù)貸款的攤余成本和實際利率計算確定的。攤余成本是指

貸款的原始金額減去已經(jīng)償還的本金，再加上已經(jīng)計提的利息。實際利率是指貸款協(xié)議中

約定的利率。根據(jù)這兩個因素，可以計算出貸款的利息收入。

8、【單選題】銀行取得抵債資產(chǎn)時，其入賬的金額是抵債資產(chǎn)的

公允價值

歷史成本

A:

重置成本

B:

可變現(xiàn)凈值

C:

答D:案：A

解析：銀行取得抵債資產(chǎn)時，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記“抵債資產(chǎn)”科目；按相關(guān)資

產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額(未收回的全

部本息)，貸記“貸款——已減值”、“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目；按發(fā)生的相關(guān)稅費

貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。如有貸方余額，則貸記

“資產(chǎn)減值損失”科目。

9、【單選題】由銀行簽發(fā)，承兌其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件給予收款人或持票人的

票據(jù)是指

銀行匯票

銀行本票

A:

商業(yè)匯票

B:

支票

C:

答D:案：A

解析：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人

或者持票人的票據(jù)。銀行匯票是一種使用方便、靈活的支付工具，在滿足單位和個人急需

用款和異地采購等方面發(fā)揮了重要作用。P150-P151

10、【單選題】發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行，同時，

總行清算中心辦理清算行之間的資金清算的做法稱為

實存資金

同步清算

A:

頭寸控制

B:

集中監(jiān)督

C:

D:

答案：B

解析：同步清算，是指發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行發(fā)報清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)

辦行，同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。P119

11、【單選題】下列既屬于支付結(jié)算工具，又屬于融資工具的票據(jù)是

支票

銀行匯票

A:

銀行本票

B:

商業(yè)匯票

C:

答D:案：D

解析：商業(yè)匯票既屬于支付結(jié)算工具，又屬于融資工具。商業(yè)匯票是一種常見的票據(jù)，是

企業(yè)之間進(jìn)行交易和結(jié)算的一種支付工具。作為支付結(jié)算工具，商業(yè)匯票可以用于企業(yè)之

間的貨款結(jié)算、應(yīng)收賬款的收取等。商業(yè)匯票具有支付手段的特點，可以代替現(xiàn)金進(jìn)行交

易和結(jié)算，具有方便、快捷、安全等優(yōu)點。同時，商業(yè)匯票也是一種融資工具。企業(yè)可以

通過出具商業(yè)匯票來獲得資金融資，從而滿足企業(yè)的資金需求。商業(yè)匯票具有融資工具的

特點，可以作為企業(yè)的借款憑證，具有融資成本低、期限靈活等優(yōu)點。因此，商業(yè)匯票既

屬于支付結(jié)算工具，又屬于融資工具。企業(yè)可以根據(jù)自身的需要和實際情況，靈活運用商

業(yè)匯票，實現(xiàn)支付結(jié)算和融資兩方面的目標(biāo)。

12、【單選題】“清算資金往來——待清算轄內(nèi)往來”科目的性質(zhì)是

資產(chǎn)類

負(fù)債類

A:

所有者權(quán)益類

B:

資產(chǎn)負(fù)債共同類

C:

答D:案：D

解析：“清算資金往來——待清算轄內(nèi)往來”科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用以核算

發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算業(yè)務(wù)。

13、【單選題】對銀行吸收的中國境內(nèi)居民的外匯存款，應(yīng)歸為

甲種存款

乙種存款

A:

丙種存款

B:

其他存款

C:

答D:案：C

解析：外幣丙種存款是專門為持有中國護(hù)照的、或大陸居民開設(shè)的外幣個人儲蓄，其所存

的外幣是不能自由帶出境外的。

14、【單選題】以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國貨幣的外匯標(biāo)價法是

指

直接標(biāo)價法

間接標(biāo)價法

A:

買賣兩檔匯價制

B:

中間價

C:

答D:案：A

解析：本題主要考查的知識點是直接標(biāo)價法。直接標(biāo)價法是指以一定單位的外國貨幣為標(biāo)

準(zhǔn)折算為一定數(shù)額的本國貨幣，這種方法被包括我國在內(nèi)的大多數(shù)國家所采用。

15、【單選題】交易性金融資產(chǎn)是指

有活躍市場的股票、債券、基金等

為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)

A:

到期日固定、回收金額固定的金融資產(chǎn)

B:

企業(yè)有明確的意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)

C:

答D:案：B

解析：交易性金融資產(chǎn)是指為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)；持在至到期投資是指到期

目周定、國收金額固定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)；可供出售金融

資產(chǎn)是指股票、債券、堪金等，本章主要介紹交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資的核算。

P208

16、【單選題】同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可以在異地銀行間進(jìn)行。但無論哪種方

式，最后進(jìn)行清算的銀行是

商業(yè)銀行總行

中央銀行

A:

商業(yè)銀行一級分行

B:

商業(yè)銀行二級分行

C:

答D:案：B

解析：同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可在異地銀行間進(jìn)行，異地拆借通過全國銀行

門同業(yè)拆借市場進(jìn)行但無論哪種方式，都必須通過中央銀行進(jìn)行清算。P134

17、【單選題】商業(yè)銀行若投資“持有至到期投資”的金融資產(chǎn)，在初始計量時，所投資金

融資產(chǎn)的發(fā)行面值，應(yīng)借記的賬戶是

“持有至到期投資”

“持有至到期投資——本金"

A:

“持有至到期投資——成本”

B:

“持有至到期投資——利息調(diào)整”

C:

答D:案：C

18、【單選題】下列應(yīng)確認(rèn)為商業(yè)銀行“營業(yè)外收入”的收入項目是

商業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)因匯率變動而取得的收入

商業(yè)銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù)取得的收入

A:

商業(yè)銀行在持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得的利息收入

B:

商業(yè)銀行處置抵債資產(chǎn)獲得的凈收益

C:

答D:案：D

19、【單選題】財產(chǎn)盤點主要包括兩部分內(nèi)容，即盤點現(xiàn)金及各種票證和盤點

實物

聯(lián)行占用資金

A:

應(yīng)收賬款

B:

應(yīng)付賬款

C:

答D:案：A

解析：財產(chǎn)盤點主要包括兩部分內(nèi)容，即盤點實物和盤點財務(wù)資產(chǎn)。盤點實物是指對企業(yè)

的固定資產(chǎn)、存貨、原材料、辦公設(shè)備等實物資產(chǎn)進(jìn)行清點和核對，以確保企業(yè)的實物資

產(chǎn)清晰明確，不會出現(xiàn)遺漏或重復(fù)計算等問題。盤點財務(wù)資產(chǎn)則是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行

存款、各種票證（如支票、匯票、債券等）等財務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行清點和核對，以確保企業(yè)的財

務(wù)資產(chǎn)準(zhǔn)確無誤，不會出現(xiàn)遺漏或重復(fù)計算等問題。綜上所述，財產(chǎn)盤點主要包括實物盤

點和財務(wù)資產(chǎn)盤點兩部分內(nèi)容，其中實物盤點主要針對企業(yè)的實物資產(chǎn)進(jìn)行清點和核對，

而財務(wù)資產(chǎn)盤點則主要針對企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行清點和核對。這兩部分內(nèi)容都非常重要，

對于企業(yè)的資產(chǎn)管理和財務(wù)管理具有重要的意義。

20、【單選題】年度決算前，對未能解付的匯款應(yīng)積極聯(lián)系解付，如確實無法解付并超過了

規(guī)定期限的，要

轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入

轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

A:

按規(guī)定查收

B:

按規(guī)定辦理退匯

C:

答D:案：D

解析：年度決算前，對未能解付的匯款應(yīng)積極聯(lián)系解付，如確實無法解付并超過了規(guī)定期

限的，應(yīng)按規(guī)定辦理退匯。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》的規(guī)定，銀行應(yīng)當(dāng)在收

到匯款后及時通知收款人領(lǐng)取，如收款人未能在規(guī)定期限內(nèi)領(lǐng)取，銀行應(yīng)當(dāng)及時通知匯款

人或匯款人指定的代理人，并妥善保管匯款。如果匯款人或匯款人指定的代理人在規(guī)定期

限內(nèi)未能解付匯款，銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理退匯手續(xù)。因此，如果未能解付的匯款超過了

規(guī)定期限，銀行應(yīng)當(dāng)積極聯(lián)系匯款人或匯款人指定的代理人，盡快解決問題。如果確實無

法解付，銀行應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理退匯手續(xù)，確保匯款人的合法權(quán)益不受損害。在年度決算

前，銀行應(yīng)當(dāng)盡快處理未能解付的匯款，以確保年度決算的準(zhǔn)確性和及時性。

21、【多選題】銀行決算日工作的重點包括

全面處理、核對當(dāng)日賬務(wù)、檢查各項庫存

調(diào)整金銀、外幣記賬價格

A:

核實應(yīng)繳稅款

B:

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

C:

辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

D:

答E:案：ABCDE

解析：銀行決算日工作的重點包括：全面處理、核對當(dāng)日賬務(wù)、檢查各項庫存；調(diào)整金

銀、外幣記賬價格；核實應(yīng)繳稅款；結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤；辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

22、【多選題】銀行外匯業(yè)務(wù)核算的特點包括

業(yè)務(wù)核算采用外匯統(tǒng)賬制

業(yè)務(wù)核算采用外匯分賬制

A:

設(shè)置“貨幣兌換”專用科目

B:

可以編制多借多貸復(fù)合會計分錄

C:

多渠道、多方式清算外匯資金

D:

答E:案：BCDE

23、【多選題】以下對信用貸款描述正確的有

不需要擔(dān)保和抵押

客戶逐筆申請

A:

流通性強

B:

銀行逐筆審核

C:

使用成本最低

D:

答E:案：ABD

解析：信用貸款是指銀行憑借款人的信譽度發(fā)放的貸款，其特點是銀行不要求借款人有任

何擔(dān)保和抵押，完全憑借其與銀行長期交往中的信譽而發(fā)放的貸款?？蛻粜枰M(jìn)行逐筆申

請，銀行需要對其逐筆審核，確定貸款期限并到期歸還。

24、【多選題】下列能引起銀行負(fù)債一增一減的業(yè)務(wù)有

以轉(zhuǎn)賬的方式支付儲戶到期支取的存款本、息

開戶單位以存款償還短期借款

A:

為開戶單位簽發(fā)銀行匯票

B:

向同業(yè)拆入資金交納應(yīng)付的稅金

C:

單位存款戶支取現(xiàn)金作零星采購款

D:

答E:案：ACD

25、【多選題】商業(yè)銀行的利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。其包括

營業(yè)利潤

營業(yè)外收支凈額

A:

利潤總額

B:

公允價值變動損益

C:

凈利潤

D:

答E:案：ACE

26、【問答題】簡述“向中央銀行借款”賬戶的用途、性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

答案：“向中央銀行借款”賬戶的用途:是專門用來核算商業(yè)銀行因臨時性、季節(jié)性以及

特殊需要而向中央銀行借入的資金?！跋蛑醒脬y行借款”賬戶的性質(zhì):是負(fù)債類賬戶。

“向中央銀行借款”賬戶的結(jié)構(gòu):當(dāng)向中央銀行借入資金時，記入本賬戶的貸方;當(dāng)向中央

銀行償還資金時，記入本賬戶的借方。本賬戶的余額在貸方，反映尚未歸還中央銀行的借

款金額。

27、【問答題】簡述銀行會計憑證的特點。

答案：銀行會計憑證的特點如下:其一，一般采用單式憑證且憑證聯(lián)數(shù)多。其二，外

來憑證居多且原始憑證可以代替記賬憑證記賬。其三，憑證傳遞環(huán)節(jié)多。特別是在手工

記賬下，銀行辦理每一筆業(yè)務(wù)，從收到憑證到業(yè)務(wù)處理完畢，憑證需要在銀行內(nèi)部各柜

組之間多次傳遞。

28、【問答題】單位活期存款的賬頁計息

要求:在賬頁上計息并編制轉(zhuǎn)存利息的會計分錄。

【考生按上表格式抄寫在答題卡(紙)上作答】

答案：

單位活期存款的賬頁計息

轉(zhuǎn)存利息的會計分錄為:

借:利息支出40.35

貸:吸收存款——甲公司40.35

29、【問答題】分錄題。根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，每筆分錄3分，共30分。(1)

收到收報清算行傳來數(shù)據(jù)，打印資金匯劃補充借方憑證一式兩聯(lián)(匯票金額580000元，實際

結(jié)算金額578000元)，系開戶甲公司申辦的銀行匯票，完成結(jié)清銀行匯票處理。(2)儲戶高

俊于2018年4月29日到銀行以現(xiàn)金方式存入整存整取定期儲蓄存款40000，存期為三年，

存入時該檔期利率2.75%，完成開戶的賬務(wù)處理。(3)經(jīng)查看，當(dāng)日有一筆申請人為丙公司

的銀行承兌匯票2000000元，現(xiàn)已到期，填制兩借一貸“特種轉(zhuǎn)賬傳票”辦理轉(zhuǎn)賬。(4)

經(jīng)計算，確認(rèn)本行在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計提貸款減值準(zhǔn)備的金額為88000000元。(5)本行

同意受理其開戶的甲公司提交的銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請。經(jīng)審查該匯票尚有6個月到期，匯

票面額為750000000元，貼現(xiàn)利率為7.5%，完成相關(guān)賬務(wù)處理。(6)本行因資金緊張向同

業(yè)借款57000000元，期限1個月，利率6.2%。雙方簽訂借款協(xié)議后，通過央行劃款。當(dāng)收到

央行的進(jìn)賬回單時，編制會計憑證辦理轉(zhuǎn)賬。(7)2020年6月1日本行購入金融債券，作

為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款420000元，另支付相關(guān)交易費用8600元。6月30日，該

金融債券的公允價值為440000元。7月15日，出售該金融債券，實際收到價款為460000

元，另支付相關(guān)交易費用9500元。要求:做出該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

答案：分錄題。根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄(1)借:存入保證金———銀行匯票款

580000貸:清算資金往來578000吸收存款——甲公司2000(2)借:庫存現(xiàn)金

40000貸:長期儲蓄存款——整存整取定期存款高俊戶4000(