基礎會計（第3版）課件：企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算

企業(yè)主要經濟業(yè)務核算本章主要內容會計核算的具體內容與要求資金籌集的核算供應過程的核算生產過程的核算銷售過程的核算利潤形成與分配的核算2024/3/27

3.1

會計核算的具體內容與要求目標：了解會計核算的具體內容掌握會計核算的具體要求一、會計核算的具體內容會計核算的內容是指特定主體（如某企業(yè)）的資金運動。2024/3/27

工業(yè)企業(yè)的資金運動過程2024/3/27

一、會計核算的具體內容資金運動中的具體經濟業(yè)務事項1.款項和有價證券的收付2.財物的收發(fā)、增減和使用3.債權債務的發(fā)生和結算4.資本的增減5.收入、支出、費用、成本的計算6.財務成果的計算和處理7.其他事項2024/3/27

二、會計核算的一般要求會計核算的具體要求1.必須按照國家統(tǒng)一會計制度的要求進行會計核算。2.必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，編制財務報告。3.必須依法設置會計賬簿，不得私設會計賬簿。4.應當建立會計檔案，妥善保管。5.使用會計核算軟件生成的會計核算應當符合規(guī)定。6.會計記錄的文字應當使用中文。2024/3/27

3.2

資金籌集的核算目標：掌握投資者投入資金的核算掌握企業(yè)借入資金的核算一、資金籌集渠道2024/3/27

資金籌集是指企業(yè)根據(jù)其生產經營的需要，通過各種渠道從金融市場籌集企業(yè)所需資金的過程。資金籌集是企業(yè)資金運動的起點。資金籌集投資者投入資本企業(yè)代入資本國家資本法人資本個人資本外商資本短期借款長期借款定義非貨幣資產貨幣實物知識產權土地使用權其他實收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。

股東出資方式注冊資本是指企業(yè)設立時在工商行政管理部門登記注冊的資本金數(shù)額。注冊資本是一種名義資本，是企業(yè)籌資資本金和確定股東認繳出資額的重要依據(jù)。（一）實收資本的含義二、實收資本（或股本）的核算二、實收資本（或股本）的核算2024/3/27

（二）賬戶設置實收資本借方

貸方期初余額×××按法定程序報經批準減少的注冊資本企業(yè)接受投資者投入的資本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實收資本總額“實收資本”賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本的增減變動及其結果。該賬戶屬于所有者權益類賬戶。二、實收資本（或股本）的核算2024/3/27

（二）賬戶設置“資本公積”賬戶該賬戶核算企業(yè)投資者投入資本超出其在注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價。該賬戶屬于所有者權益類賬戶。資本公積借方

貸方期初余額×××轉增資本的金額接受投資時產生的資本溢價本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)擁有的資本公積金額接受現(xiàn)金資產投資01借：銀行存款

貸：實收資本資本公積——資本溢價借：固定資產

無形資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：實收資本資本公積——資本溢價接受非現(xiàn)金資產投資02二、實收資本（或股本）的核算（三）賬務處理三、短期借款的核算2024/3/27

（一）賬戶設置“短期借款”賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。該賬戶屬于負債類賬戶。短期借款借方貸方期初余額×××償還借款的本金數(shù)額取得借款的本金數(shù)額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未償還的短期借款三、短期借款的核算2024/3/27

（一）賬戶設置“應付利息”賬戶該賬戶核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款等支付的利息。該賬戶屬于負債類賬戶。應付利息借方貸方期初余額×××實際支付的利息按照合同約定計算的應付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)應付未付的利息取得借款的處理010203利息支出的處理到期償還本金的處理借：銀行存款

貸：短期借款借：財務費用

貸：銀行存款借：短期借款

貸：銀行存款利息支出采用預提方式核算的預提時支付時借：財務費用

貸：應付利息借：應付利息

財務費用

貸：銀行存款三、短期借款的核算（二）賬務處理四、長期借款的核算2024/3/27

（一）賬戶設置“長期借款”賬戶該賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。該賬戶屬于負債類賬戶。長期借款借方貸方期初余額×××償還借款的本金和利息數(shù)額取得借款的本金數(shù)額計提的應付利息本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未償還的長期借款的本息額01長期借款取得借：銀行存款貸：長期借款02長期借款利息的確認借：在建工程（或財務費用）貸：應付利息（或長期借款——應計利息）03長期借款的歸還借：長期借款貸：銀行存款（二）賬務處理長期借款利息應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利率費用。長期借款用于符合資本化條件的資產購建或生產的，在資產尚未達到預定可使用狀態(tài)或者銷售狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出應當資本化，計入相關資產成本。不符合上述條件的，計入當期財務費用。四、長期借款的核算2024/3/27

3.3

供應過程的核算目標：掌握材料及其采購成本掌握賬戶設置掌握材料采購的賬務處理一、材料及其采購成本2024/3/27

材料是指企業(yè)在生產經營過程中經加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料等。采購成本購買價款相關稅費采購費用運雜費運輸途中的合理損耗入庫前挑選整理費其他費用不包括準予抵扣的增值稅進項稅額主要包括關稅、消費稅、資源稅等二、賬戶設置2024/3/27

在途物資借方貸方期初余額×××購入材料的實際采購成本入庫材料的實際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在途材料的采購成本“材料采購”賬戶該賬戶核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本，反映和監(jiān)督企業(yè)采購材料的結算和入庫情況。該賬戶屬于資產類賬戶二、賬戶設置2024/3/27

“原材料”賬戶該賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或實際成本，反映和監(jiān)督企業(yè)各種材料的收入、發(fā)出和結存情況。該賬戶屬于資產類賬戶原材料借方貸方期初余額×××入庫材料的計劃成本或實際成本發(fā)出材料的計劃成本或實際成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：庫存材料的計劃成本或

實際成本二、賬戶設置2024/3/27

“應交稅費——應交增值稅”賬戶該賬戶核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額。該賬戶屬于負債類賬戶。應交稅費——應交增值稅借方貸方期初余額×××外購貨物支付的進項稅額已交增值稅銷售貨物收取的銷項稅額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：未抵扣的進項稅額二、賬戶設置2024/3/27

“應付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品、服務等而應付給供應單位的款項，反映和監(jiān)督應付款項的增減變化和結存情況。該賬戶屬于負債類賬戶。應付賬款借方貸方期初余額×××已償還的應付賬款因采購形成的應付未付款項本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未支付的應付賬款二、賬戶設置2024/3/27

“應付票據(jù)”賬戶該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品、服務等而開出、承兌的商業(yè)匯票，反映和監(jiān)督應付票據(jù)的增減變化和結存情況。該賬戶屬于負債類賬戶。應付票據(jù)借方貸方期初余額×××支付票據(jù)的金額開出、承兌匯票的面值本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額二、賬戶設置2024/3/27

“預付賬款”賬戶該賬戶核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項，反映企業(yè)預付賬款的增減變化及結余情況。該賬戶屬于資產類賬戶。預付賬款借方貸方期初余額×××預付的款項補付的款項收到所購物資應支付的金額銷售方退回的余款本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：企業(yè)實際預付的款項或期末余額：企業(yè)應補付的款項三、賬務處理2024/3/27

以銀行存款結算貨款的賬務處理借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款賒購或以商業(yè)匯票結算貨款的賬務處理借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款（或應付票據(jù)）三、賬務處理2024/3/27

預付貨款購入材料的賬務處理預付貨款收到材料結清款項借：預付賬款

貸：銀行存款

借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

借：預付賬款

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：預付賬款

補款退款三、賬務處理2024/3/27

材料采購成本的計算與結轉1.計算采購費用的分攤率2.計算各材料應分擔的采購費用3.編制會計分錄采購費用分攤率=采購費用總額÷材料總重量（或買價等）某種材料應分擔的采購費用=該材料的總重量（或買價等）×分攤率借：在途物資

貸：銀行存款

借：原材料

貸：在途物資支付采購費用結轉采購成本2024/3/27

3.4

生產過程的核算目標：掌握產品生產成本及其構成掌握生產費用的核算掌握產品生產成本的計算一、產品生產成本及其構成2024/3/27

費用是生產經營過程發(fā)生的各種耗費成本是為取得一項資產所付出的代價材料費用人工費用其他費用計入資產成本的費用期間費用銷售費用管理費用財務費用不計入資產成本的費用資產成本二、賬戶設置2024/3/27

“生產成本”賬戶該賬戶核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本。該賬戶屬于成本類賬戶生產成本借方貸方期初余額×××直接材料直接人工分配轉入的制造費用轉出的完工產品成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：在產品成本二、賬戶設置2024/3/27

“制造費用”賬戶該賬戶核算企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接生產費用。該賬戶屬于成本類賬戶制造費用借方貸方期初余額×××發(fā)生的各項間接生產費用分配轉入有關成本計算對象的制造費用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：一般為零三、生產成本（三）賬務處理材料費用的歸集和分配按照“誰受益，誰負擔”原則歸集材料費用直接用于產品生產的，計入生產成本；車間一般性耗用的，計入制造費用；行政管理部門耗用的，計入管理費用；銷售部門耗用的，計入銷售費用。借：生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用

貸：原材料會計分錄三、生產成本（三）賬務處理職工薪酬費用的歸集和分配按照“誰受益，誰負擔”原則歸集職工薪酬費用生產工人的薪酬，計入生產成本；車間管理人員的薪酬，計入制造費用；行政管理人員的薪酬，計入管理費用；銷售人員的薪酬，計入銷售費用。借：生產成本

制造費用

管理費用

銷售費用

貸：應付職工薪酬會計分錄三、生產成本（三）賬務處理制造費用的歸集和分配制造費用是企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。生產車間發(fā)生的機物料消耗；生產車間管理人員薪酬；生產車間計提的固定資產折舊；生產車間支付的辦公費、水電費等。制造費用借貸生產成本借貸月末分配計入會計分錄借：生產成本

貸：制造費用

三、生產成本（三）賬務處理制造費用的歸集和分配制造費用的分配方法生產工人工資生產工時機器工時耗用原材料的數(shù)量或成本直接成本產品產量分配標準第一步，計算分配率分配率=制造費用總額÷分配標準合計第二步，計算各種產品應負擔的制造費用某產品應負擔的制造費用=該產品的分配標準×分配率分配程序三、生產成本（四）產品生產成本的計算確定成本計算對象確定成本項目確定成本計算期生產費用的審核生產費用的歸集和分配計算完工產品成本和月末在產品成本產品生產成本計算的一般程序三、生產成本（四）產品生產成本計算的一般程序按成本計算對象設置生產成本明細賬。直接材料；直接人工制造費用。生產成本借貸庫存商品借貸本月完工產品成本會計分錄借：庫存商品

貸：生產成本

通過生產成本明細賬歸集各成本計算對象的生產費用。月末將歸集的生產費用在完工產品和在產品間進行分配。本月完工產品成本=月初在產品成本+本月生產費用-月末在產品成本月初在產品成本月末在產品成本四、庫存商品庫存商品是指企業(yè)外購、加工或委托加工，并驗收入庫，可用于銷售的各種商品。庫存商品借方貸方期初余額×××

驗收入庫的庫存商品成本

發(fā)出的庫存商品成本本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額：各種庫存商品的實際成本（一）賬戶設置驗收入庫發(fā)出商品借：庫存商品

貸：生產成本等

借：主營業(yè)務成本等

貸：庫存商品

（二）賬務處理庫存商品通常采用實際成本核算。2024/3/27

3.5銷售過程的核算目標：掌握營業(yè)收入的核算掌握營業(yè)成本的核算掌握稅金及附加的核算掌握銷售費用的核算一、營業(yè)收入的核算收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。按企業(yè)從事日?；顒拥男再|不同分按企業(yè)經營業(yè)務的主次不同分銷售商品收入企業(yè)銷售商品或其他存貨取得的收入。提供勞務收入企業(yè)提供勞務所取得的收入讓渡資產使用權收入企業(yè)取得的資產使用權的使用費收入和出租資產取得的租金收入等。主營業(yè)務收入企業(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動所實現(xiàn)的收入。其他業(yè)務收入企業(yè)為完成其經營目標所從事的與經常性活動相關的活動實現(xiàn)的收入。一、營業(yè)收入的核算主營業(yè)務收入借方

貸方轉入“本年利潤”賬戶的收入總額企業(yè)銷售商品或提供勞務實現(xiàn)的收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（一）賬戶設置其他業(yè)務收入借方

貸方轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入企業(yè)確認的其他業(yè)務收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額一、營業(yè)收入的核算（二）賬務處理（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方，即商品排版權已經轉移給購買方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠計量。（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)。（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠計量。確認條件一、營業(yè)收入的核算（二）賬務處理會計分錄（1）銷售為銷售而生產的產品和為轉賣而購進的商品（2）銷售原材料、包裝物等其他存貨借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款（或應收賬款、應收票據(jù)等）

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）二、營業(yè)成本的核算費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。成本費用期間費用主營業(yè)務成本稅金及附加其他業(yè)務成本成本費用是指企業(yè)為生產產品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產品成本、勞務成本等的費用。銷售費用財務費用管理費用期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象，而應計入當期損益的費用。二、營業(yè)成本的核算（一）賬戶設置主營業(yè)務成本借方

貸方計算結轉的主營業(yè)務成本轉入“本年利潤”賬戶的成本總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額其他業(yè)務成本借方

貸方計算結轉或發(fā)生的其他業(yè)務成本轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額營業(yè)成本是將已銷售商品、已提供勞務的成本計入當期損益，從當期實現(xiàn)的收入中取得補償?shù)慕痤~，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品等其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本

貸：原材料（或累計折舊、累計攤銷等）（二）賬務處理其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支出。主營業(yè)務成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。三、稅金及附加的核算稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅和教育費附加，但不包括增值稅。（一）賬戶設置稅金及附加借方

貸方企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經營活動相關的稅費轉入“本年利潤”賬戶的稅費總額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額三、稅金及附加的核算（二）賬務處理計算應交相關稅費實際交納相關稅費借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅——應交城市維護建設稅——應交教育費附加借：應交稅費——應交消費稅——應交城市維護建設稅——應交教育費附加

貸：銀行存款四、銷售費用的核算銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。銷售費用與企業(yè)銷售商品活動有關，但不包括銷售商品本身的成本。（一）賬戶設置銷售費用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（二）賬務處理借：銷售費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、原材料、應付職工薪酬、累計折舊等）2024/3/27

3.6利潤形成與分配的核算目標：掌握利潤的構成掌握管理費用、財務費用的核算掌握營業(yè)外收支的核算掌握利潤形成的核算掌握利潤分配的核算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益（或-投資損失）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費用一、利潤的構成二、管理費用和財務費用的核算2024/3/27

（一）管理費用的核算管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營發(fā)生的各種費用。管理費用與企業(yè)的行政管理活動有關。（一）賬戶設置管理費用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各管理費用轉入“本年利潤”賬戶的管理費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（二）賬務處理借：管理費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金、原材料、應付職工薪酬、累計折舊、累計攤銷等）2024/3/27

二、管理費用和財務費用的核算（二）財務費用的核算財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各種費用。財務費用與資金籌集、資金結算相關，包括利息費用、銀行手續(xù)費等。（一）賬戶設置財務費用借方

貸方企業(yè)發(fā)生的各項財務費用轉入“本年利潤”賬戶的財務費用余額本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額（二）賬務處理借：財務費用

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（或應付利息等）三、營業(yè)外收支的核算（一）核算內容營業(yè)外收支營業(yè)外收入盤盈利得捐贈利得營業(yè)外支出公益性捐贈支出盤虧損失非常損失罰款支出三、營業(yè)外收支的核算（二）賬戶設置營業(yè)外收入借方

貸方轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入企業(yè)確認的直接計入當期利潤的各項利得本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額營業(yè)外支出借方

貸方企業(yè)確認的直接計入當期利潤的各項損失轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額三、營業(yè)外收入的核算（三）賬務處理營業(yè)外收入營業(yè)外支出借：銀行存款（或固定資產清理、待處理財產損溢、應付賬款等）

貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款（或固定資產清理、待處理財產損溢、無形資產等）發(fā)生時發(fā)生時四、利潤形成的核算（一）利潤總額形成的核算本年利潤借方

貸方期初余額×××從損益類賬戶轉入的本期實現(xiàn)的成本、費用和損失年末轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的凈利潤從損益類賬戶轉入的本期實現(xiàn)的收入、利得年末轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶的凈虧損本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：年末結轉后無余額1.賬戶設置四、利潤形成的核算第一步，將當期發(fā)生的各項收入、費用登記入賬，于期末結出各損益類賬戶的余額第二步，將所有收入類賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方第三步，將所有費用類賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶的借方借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

營業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本

營業(yè)外支出

銷售費用

管理費用

財務費用（一）利潤總額形成的核算2.賬務處理結轉后，“本年利潤”賬戶若為貸方余額，則為本期實現(xiàn)的利潤總額；若為借方余額，則為本期發(fā)生的虧損額。四、利潤形成的核算（二）所有稅費用的核算企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得稅額×適用稅率通常，企業(yè)按規(guī)定計算交納的企業(yè)所得稅，即為所得稅費用。應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額準予免稅的項目金額允許稅前彌補的虧損企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額企業(yè)已計入當期損失，但稅法不允許稅前扣除的金額四、利潤形成的核算（二）所得稅費用的核算賬戶設置賬務處理計算時交納時借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款所得稅費用借方

貸方資產負債表日企業(yè)確認的所得稅費用轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：無余額四、利潤形成的核算（三）凈利潤形成的核算年度終了，將“所得稅費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶的借方。結轉后“本年利潤”賬戶的貸方余額，即為當年實現(xiàn)的凈利潤。賬務處理借：本年利潤

貸：所得稅費用本年利潤借方

貸方期初余額×××成本、費用和損失所得稅費用收入、利得本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：凈利潤利潤分配——未分配利潤借方

貸方期初余額×××提取盈余公積應付現(xiàn)金股利凈利潤本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：累計未分配利潤提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤五、利潤分配的核算010203可供分配的利潤＝當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）＋年初未分配利潤（或－年初未彌補虧損）＋其他轉入企業(yè)應通過“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的未分配利潤（或未彌補虧損）。五、利潤分配的核算利潤分配借方

貸方期初余額×××提取的盈余公積、向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤等由“本年利潤”賬戶轉入的本年實現(xiàn)的凈利潤本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××或期末余額：累計未彌補虧損期末余額：累計未分配利潤（一）賬戶設置盈余公積借方

貸方期初余額×××已使用的盈余公積按規(guī)定提取的盈余公積本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額：已提取尚未使用的盈余公積余額五、利潤分配的核算（二）賬務處理盈余公積提取盈余公積借：利潤分配——提取法定（或任意）盈余公積

貸：盈余公積——法定（或任意）盈余公積盈余公積轉增資本借：盈余公積

貸：實收資本未分配利潤結轉凈利潤借：本年利潤