【企業(yè)增值稅的稅收籌劃探究文獻綜述2400字】

企業(yè)增值稅的稅收籌劃研究國內(nèi)外文獻綜述1國外研究現(xiàn)狀“營改增”符合國際社會稅制改革的總體發(fā)展要求，是國際稅制改革的大趨勢。在這個改革過程中，許多國外學(xué)者就“營改增”的范圍、內(nèi)容和進程進行了深入的研究和討論。美國耶魯大學(xué)的經(jīng)濟學(xué)教授亞當斯（T．S．Adams）是提出增值稅概念的第一人，他于1917年就在《經(jīng)營課稅》（TheTaxationofBusiness）中首先提出了對增值額征稅的概念，而成功推行增值稅的第一人當屬法國人莫里斯．洛雷（MauriceLaure）。1954年，當時任法國稅務(wù)局局長助理的莫里斯．洛雷積極推動法國增值稅制的制定與實施，并使法國于1954年成功地實施了增值稅，法國也成為世界上最早實施增值稅的國家，莫里斯．洛雷因此被譽為增值稅之父。1962年，歐共體財政和金融事務(wù)委員會提交的《紐約克報告》（NuemarkReport）建議成員國開征增值稅代替全額銷售稅，得到當時歐共體部長理事會的認同。1967年4月，歐共體發(fā)布增值稅第一號和第二號指令，要求所有成員國在規(guī)定的時間之前全部實行增值稅。按照歐共體的增值稅指令，歐共體最初成員國先后于1973年1月1日之前實行了增值稅。此后加入共同體的國家也先后實行了增值稅制度，可以說實行增值稅制度是加入歐共體，包括后來的歐盟必需的、最重要的條件之一。截止到2013年1月底，全世界開征增值稅的國家和地區(qū)已經(jīng)達到171個。就“營改增”的背景方面，SimonJames.(2014)認為按營業(yè)額征收稅款增加了企業(yè)的負擔，對企業(yè)而言，在收入相同的情況下，按新的稅收政策繳納稅款，可能更有利于企業(yè)的生存和發(fā)展[1]。通過研究增值稅與生產(chǎn)力的關(guān)系得出結(jié)論，RichardM.Bird,Pierre—PascalGendron.(2006)認為雖然增值稅可能不是適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的最佳稅制，但仍有必要對增值稅不發(fā)達的國家擴大其征稅范圍。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1979年，十一屆三中全會決定全面實行改革開放后，我國決定開始實施增值稅政策。2011年11月16日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部與國家稅務(wù)總局印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅[2011]110號）的通知。在（財稅[2011]110號）文件中確定了我國將從2012年1月1日起對上海地區(qū)的交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代生產(chǎn)服務(wù)業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅試點實施工作。至此，我國“營改增”拉開了序幕。許世玉（2014）指出，“營改增”在實施以來，在規(guī)避重復(fù)征稅、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及增強國民經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了積極的作用。張丹丹（2014）認為，“營改增”能夠解決因征收營業(yè)稅、增值稅無法抵扣進項稅額導(dǎo)致產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題。趙安（2014）從國家宏觀調(diào)控這一著眼點著手，認為“營改增”對企業(yè)財務(wù)會計的影響將是持久的，必將引起一場財務(wù)變革。“營改增”實施以來，從試點行業(yè)以及試點地區(qū)我們不難發(fā)現(xiàn)，確實出現(xiàn)了不少問題。營業(yè)稅改征增值稅對建筑施工企業(yè)來講，因其施工環(huán)境、自身生產(chǎn)環(huán)境的復(fù)雜性，導(dǎo)致稅負增加的因素較多。但我們不能因為當前稅改試點范圍和試點行業(yè)中出現(xiàn)的這些不可避免的問題就片面認為“營改增”稅改政策的實施有待商榷。發(fā)展過程難免會有層出不窮的問題，我們不能因為這些問題的出現(xiàn)就抹殺了“營改增”對國家經(jīng)濟發(fā)展的正向?qū)蜃饔谩！盃I改增”自2012年在我國開展試點以來，在降低企業(yè)稅負、促進企業(yè)結(jié)構(gòu)剛性調(diào)整、推動社會經(jīng)濟發(fā)展、促進企業(yè)優(yōu)勝劣汰、合理配置社會資源、增加就業(yè)機會等方面均發(fā)揮了一定的優(yōu)勢。王黎瑩（2014）研究了“營改增”對建筑類企業(yè)的影響，認為建筑產(chǎn)品與普通產(chǎn)品不同，有其自身的特殊性，如體積龐大、空間固定等特征，故在建筑施工行業(yè)，不能使用毛利率分析整個行業(yè)的折扣率，同時，還需要綜合考慮建筑施工這個大環(huán)境的復(fù)雜性以及建筑工程施工過程中所存在的不確定性以及易受干擾性等特殊情況，導(dǎo)致建筑成本的構(gòu)成極具差異性。姜濤（2013）認為決定建筑施工企業(yè)稅負增加或者降低的關(guān)鍵因素，是進項稅額的扣除的多少以及增值稅專用發(fā)票的獲取。在建筑企業(yè)施工過程中，因為存在無法取得增值稅專用發(fā)票的情況，部分成本因此不能進行進項抵扣，使得企業(yè)交納的稅費增加，稅負加大。這便是建筑業(yè)“營改增”后稅負不降反增的原因之一。吳艷莉（2013）從財務(wù)角度分析了對“營改增”稅制改革制度創(chuàng)新的可行性，認為當前造成建筑施工企業(yè)稅負增加的原因不外乎建筑施工企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)無法抵扣進項稅、建筑施工企業(yè)的部分成本支出難以獲得進項稅額抵扣以及稅改的既定稅率過高等?！盃I改增”實施后，由于企業(yè)自身并未做好準備，比如從財務(wù)人員對增值稅相關(guān)知識的認識不足、無風(fēng)險意識以及企業(yè)自身管理過于松散使得經(jīng)濟發(fā)展遭遇了重大困境。張賢強（2014）用數(shù)據(jù)形式詳細分析了“營改增”對各行業(yè)稅負的影響，認為企業(yè)自身的財務(wù)籌劃、風(fēng)險意識以及前期準備相當重要，對企業(yè)稅負有著極其重要的影響關(guān)系。呂佳（2013）通過稅率、稅基的變化、風(fēng)險分析財務(wù)指標以及報表分析闡述了“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響。參考文獻[1]張夢婷.建筑施工行業(yè)企業(yè)稅收籌劃[J].財會學(xué)習(xí),2017,(15):173-174.[2]張毅.關(guān)于建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點探討[J].當代經(jīng)濟,2017,(20):142-143.[3]樓華豐.建筑施工企業(yè)“營改增”稅收籌劃的全新思路解析[J].財會學(xué)習(xí),2017,(07):140+154.[4]廖書佳.“營改增”后時代建筑企業(yè)稅收籌劃探究[J].交通財會,2017,(04):68-72.[5]方平平.基于“營改增”的建筑企業(yè)稅收籌劃研究[J].納稅,2017,(05):20-21.[6]宋寶.新時期下建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對策研究[J].經(jīng)濟研究參考,2016,(72):27-32.[7]桑培東,張鈺璇.基于“營改增”的建筑企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國管理信息化,2016,19(14):15-16.[8]劉貞.建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究[J].中國集體經(jīng)濟,2016,(13):93-94.[9]張揚.營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2016,(06):20+19.[10]趙欣.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)稅負影響及籌劃對策[J/OL].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,(25):1(2016-01-11)./kcms/detail/42.1687.T.20160111.1006.154.html.[11]曾雪瑩.企業(yè)所得稅稅收籌劃在建筑企業(yè)中的應(yīng)用分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2015,(13):96-97.[12]楊建紅.建筑施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析[J].合作經(jīng)濟與科技,2014,(19):159-160.[13]張桂萍.淺析民營建筑企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,(05):272-273.[14]申恒榮.關(guān)于建筑施工企業(yè)稅收籌劃的研究[J].中國集體經(jīng)濟,2014,(07):61-62.[15]姜潞薇.基于營改增下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014,(04):263+265.[16]張軍.建筑企業(yè)實施稅收籌劃的幾點思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2011,(36):261+260.[17]樊濤生.建筑企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].品牌(理論月刊),2011,(05