會計學(xué)原理第一二章

會計學(xué)原理第一二章CATALOGUE目錄會計基本概念與原則會計科目與賬戶復(fù)式記賬法與借貸記賬法企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算會計憑證與賬簿財產(chǎn)清查與期末賬項調(diào)整01會計基本概念與原則會計是以貨幣為主要計量單位，運(yùn)用專門的方法，對企業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項經(jīng)濟(jì)管理活動。會計定義會計具有反映和監(jiān)督兩大基本功能。反映功能是指會計通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序，將經(jīng)濟(jì)活動轉(zhuǎn)化為會計信息，為決策提供依據(jù)。監(jiān)督功能是指會計對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查，確保經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行。會計功能會計定義及功能會計假設(shè)是會計核算的基本前提，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面。會計假設(shè)會計原則是會計核算的基本規(guī)則，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。會計原則會計假設(shè)與原則可靠性相關(guān)性可理解性可比性會計信息質(zhì)量要求會計信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，不得虛假記載或誤導(dǎo)性陳述。會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，易于理解，便于信息使用者理解和使用。會計信息應(yīng)當(dāng)與決策相關(guān)，有助于信息使用者了解過去、現(xiàn)在或未來的情況，為決策提供依據(jù)。會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，使得不同企業(yè)、不同時期的會計信息可以相互比較和分析。02會計科目與賬戶損益類科目包括收入類科目和費(fèi)用類科目，反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。成本類科目包括生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等，反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本耗費(fèi)情況。所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等，反映企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。資產(chǎn)類科目包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)等，反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和變動情況。負(fù)債類科目包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等，反映企業(yè)的債務(wù)狀況和償還能力。會計科目分類及設(shè)置賬戶名稱日期和憑證號數(shù)摘要金額賬戶結(jié)構(gòu)與內(nèi)容01020304明確賬戶所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和依據(jù)。簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容。記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及余額情況。對應(yīng)關(guān)系01不同賬戶之間存在的內(nèi)在聯(lián)系和對應(yīng)關(guān)系，如資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的對應(yīng)關(guān)系。平衡關(guān)系02各賬戶之間必須保持平衡，即所有賬戶的借方余額之和等于所有賬戶的貸方余額之和。運(yùn)用方法03通過賬戶間的對應(yīng)關(guān)系和平衡關(guān)系，可以檢查賬戶記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)錯誤并及時更正。同時，還可以利用賬戶間的內(nèi)在聯(lián)系，分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。賬戶間關(guān)系及運(yùn)用03復(fù)式記賬法與借貸記賬法原理：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法原理及特點(diǎn)特點(diǎn)1.對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記入賬以后，可以通過賬戶記錄全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。2.由于每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄，因而可以對記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。復(fù)式記賬法原理及特點(diǎn)規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。1.從銀行提取現(xiàn)金1000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的庫存現(xiàn)金增加1000元，另一方面使銀行存款減少1000元2.以銀行存款償還短期借款20000元。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得企業(yè)的銀行存款減少20000元，另一方面使短期借款減少20000元示例借貸記賬法規(guī)則與示例2.余額試算平衡法：根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計；全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計。方法1.發(fā)生額試算平衡法：根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。試算平衡表編制方法04企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算通過發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，核算時主要涉及股本、資本公積等科目。通過發(fā)行債券、銀行借款等方式籌集資金，核算時主要涉及應(yīng)付債券、短期借款、長期借款等科目。資金籌集業(yè)務(wù)核算債務(wù)資金籌集權(quán)益資金籌集固定資產(chǎn)購建包括外購和自建固定資產(chǎn)，核算時涉及固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等科目。無形資產(chǎn)取得包括外購、自行研發(fā)等方式取得無形資產(chǎn)，核算時涉及無形資產(chǎn)、研發(fā)支出等科目。生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算材料費(fèi)用核算包括原材料、輔助材料、燃料動力等費(fèi)用的歸集和分配，核算時涉及原材料、生產(chǎn)成本等科目。人工費(fèi)用核算包括職工薪酬的歸集和分配，核算時涉及應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等科目。制造費(fèi)用核算包括車間管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用的歸集和分配，核算時涉及制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目。根據(jù)銷售合同或協(xié)議確認(rèn)銷售收入，核算時涉及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等科目。銷售收入確認(rèn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用核算根據(jù)銷售數(shù)量或銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本，核算時涉及主營業(yè)務(wù)成本、庫存商品等科目。包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用的歸集和分配，核算時涉及銷售費(fèi)用等科目。030201產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算05會計憑證與賬簿記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最初發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。填制時需注明日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章。原始憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制，用于確定會計分錄的憑證。填制時需注明日期、摘要、會計科目、借貸方向、金額等要素，并由制單人、審核人、記賬人簽字或蓋章。記賬憑證會計憑證種類及填制方法日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。登記時需注明日期、摘要、對方科目、借貸方向、金額等要素。分類賬按照會計科目分類登記的賬簿，包括總分類賬和明細(xì)分類賬。登記時需注明日期、摘要、會計科目、借貸方向、金額等要素，并定期與日記賬核對。會計賬簿種類及登記方法劃線更正法在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的登記賬簿中的文字或數(shù)字的筆誤。補(bǔ)充登記法在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。具體做法是，按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第X號記賬憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。錯賬更正方法06財產(chǎn)清查與期末賬項調(diào)整全面清查局部清查不定期清查定期清查財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查種類及方法抽樣盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法財產(chǎn)清查的方法技術(shù)推算法查詢核實(shí)法財產(chǎn)清查種類及方法0103020405期末賬項調(diào)整的內(nèi)容應(yīng)計收入的調(diào)整應(yīng)計費(fèi)用的調(diào)整期末賬項調(diào)整內(nèi)容及方法預(yù)收收入的調(diào)整預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整期末賬項調(diào)整的方法期末賬項調(diào)整內(nèi)容及方法權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整收付實(shí)現(xiàn)制調(diào)整賬齡分析法調(diào)整期末賬項調(diào)整內(nèi)容及方法03根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費(fèi)用。01結(jié)賬程序02將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。結(jié)賬程序及注意事項0102結(jié)賬程序及注意事項結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目