項(xiàng)目1-2納稅籌劃方法和技術(shù)

項(xiàng)目1-2

納稅籌劃方法和技術(shù)稅收籌劃方法的劃分PART01一、降低計(jì)稅依據(jù)法二、降低適用稅率法三、增加可抵扣或抵減稅額法增加可抵扣或抵減稅額就相當(dāng)于抵扣或抵減了納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。四、減免稅款法五、推遲納稅時(shí)間法六、規(guī)避或轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)（或身份）法七、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化或企業(yè)價(jià)值最大化法企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化是稅收籌劃的目標(biāo)之一。通過(guò)稅收籌劃，合理合法地納稅，盡最大努力遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而最大限度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)平穩(wěn)健康地發(fā)展，有利于建立和諧的稅收征納關(guān)系，達(dá)到企業(yè)與國(guó)家的雙贏。八、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)法【項(xiàng)目引例解析】稅收籌劃技術(shù)的分類PART02節(jié)稅籌劃技術(shù)包括八種基本技術(shù)：1.免稅技術(shù)免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)（免稅行為），或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免予納稅的技術(shù)。免稅方式分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種。2.減稅技術(shù)減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅額而直接節(jié)稅的技術(shù)。一、節(jié)稅籌劃技術(shù)3.稅率差異技術(shù)稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，利用稅率的差異而直接降低稅負(fù)的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國(guó)別差異、行業(yè)差異、企業(yè)類型差異等。4.分割技術(shù)分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分割而直接降低稅負(fù)的技術(shù)。5.扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、抵額等盡量增加而直接降低稅負(fù)，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。6.抵免技術(shù)抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。7.延期納稅技術(shù)延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對(duì)節(jié)稅的技術(shù)。延期納稅雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對(duì)納稅人而言，相當(dāng)于獲得一筆無(wú)息貸款，獲得了資金的時(shí)間價(jià)值。8.退稅技術(shù)退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人己納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。避稅主要是從降低計(jì)稅依據(jù)、降低適用稅率兩方面籌劃，常見(jiàn)的技術(shù)有：1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)技術(shù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)技術(shù)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為共同獲取更多利潤(rùn)和更多地滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的（銷售）轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，這是避稅籌劃實(shí)踐中最基本的技術(shù)。2.成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù)成本（費(fèi)用）調(diào)整技術(shù)是指通過(guò)對(duì)成本（費(fèi)用）的合理調(diào)整或分配（攤銷），抵消收益、減少利潤(rùn)，以達(dá)到規(guī)避納稅義務(wù)的避稅方法，適用于各類企業(yè)、各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體。二、避稅籌劃技術(shù)3.融資（籌資）技術(shù)融資（籌資）技術(shù)是指利用融資技術(shù)使企業(yè)達(dá)到最大獲利水平和稅負(fù)最小的技術(shù)。4.租賃技術(shù)對(duì)承租方而言，既可以避免因長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備而增加負(fù)擔(dān)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，又可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)利潤(rùn)，減少應(yīng)納稅額；對(duì)出租方而言，不必為如何使用這些設(shè)備及提高利用效果而費(fèi)心，獲得的租金收入通常比經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)享受較優(yōu)惠的稅收待遇，也是一種減輕稅負(fù)的行為。5.低稅區(qū)避稅技術(shù)低稅區(qū)避稅技術(shù)是最常見(jiàn)的避稅技術(shù)。低稅區(qū)包括稅率較低、稅收優(yōu)惠政策多、稅負(fù)較輕的國(guó)家和地區(qū)。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)納稅籌劃步驟PART02一、收集稅收籌劃必需的信息1.分析企業(yè)涉稅情況與需求2.分析企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境3.確定稅收籌劃的具體目標(biāo)step1step2step3稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：首先，對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)定，即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì)，涉及哪些稅種等；其次，對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行分析，即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢(shì)，引發(fā)后果，稅收籌劃空間大小，需解決的關(guān)鍵問(wèn)題等；最后，設(shè)計(jì)多種備選方案，即針對(duì)涉稅問(wèn)題，設(shè)計(jì)若干可選方案，包括涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)計(jì)處理確定配套方案。二、設(shè)計(jì)備選的稅收籌劃方案稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用，同時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。方案列示以后，必須進(jìn)行一系列的分析，主要包括：1.合法性分析2.可行性分析3.目標(biāo)分析對(duì)多種方案進(jìn)行分析、比較和評(píng)估后，選擇一個(gè)最佳方案。三、分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案，并選擇一個(gè)最佳方案稅收籌劃方案選定之后，經(jīng)管理部門批準(zhǔn)，即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案，對(duì)自己的納稅人身份、組織形式、注冊(cè)地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變，同時(shí)記錄籌劃方案的收益。四、實(shí)施該稅收籌劃方案在稅收籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的問(wèn)題，例如如國(guó)家稅收政策有所調(diào)整，相關(guān)人員操作不當(dāng)、稅收籌劃方案出現(xiàn)漏洞等。再運(yùn)用信息反饋制度，對(duì)籌劃方案的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過(guò)程中，可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案