會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)試題及答案四

會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)試題及答案四1、問答題

綜合題：筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"筑業(yè)公司"）為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)當(dāng)年發(fā)生的交易或（江南博哥）事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）1月1日，筑業(yè)公司將一項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價(jià)1000萬元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。變更之后按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。筑業(yè)公司對(duì)此變更作出如下處理：2013年1月1日變更計(jì)量方法：借：投資性房地產(chǎn)1000盈余公積30利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)270貸：投資性房地產(chǎn)--成本1000--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002013年按照成本模式計(jì)量：借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100（2）為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了一項(xiàng)面值為2000萬元的一般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實(shí)際收到價(jià)款2206.1萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用16.1萬元。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。筑業(yè)公司當(dāng)年的處理為：借：銀行存款2206.1貸：應(yīng)付債券--面值2000--利息調(diào)整206.1借：管理費(fèi)用16.1貸：銀行存款16.1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2206.1×8%）176.49應(yīng)付債券--利息調(diào)整63.51貸：應(yīng)付利息240（3）2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的一處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求筑業(yè)公司支付共計(jì)30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計(jì)此項(xiàng)訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認(rèn)為這些設(shè)施的故障，主要因承擔(dān)該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)的M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號(hào)規(guī)格的供熱與供電材料導(dǎo)致，因此向M公司提出補(bǔ)償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計(jì)，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此筑業(yè)公司按照自身承擔(dān)的部分確認(rèn)18萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出18貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18其他資料：（P/A，8%，3）=2.5771；（P/A，9%，3）=2.5313；（P/F，8%，3）=0.7938；（P/F，9%，3）=0.7722。假定不考慮其他因素。要求：逐項(xiàng)判斷資料中各項(xiàng)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。正確答案：事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：借：投資性房地產(chǎn)--成本1000--公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100貸：投資性房地產(chǎn)1000利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)270盈余公積30借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100貸：其他業(yè)務(wù)成本100確認(rèn)本年公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)300貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確，存在發(fā)行費(fèi)用的情況下，需要重新計(jì)算實(shí)際利率，且發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入債券初始計(jì)量金額。債券的初始成本=2206.1-16.1=2190（萬元），根據(jù)插值法計(jì)算實(shí)際利率：設(shè)實(shí)際利率為r，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）利率為8%時(shí)，等式右邊=2206.10（萬元）利率為9%時(shí)，等式右邊=2151.91（萬元）根據(jù)插值法：（r-8%）／（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）解得，r=8.30%。應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=2190×8.30%=181.77（萬元）更正分錄：借：應(yīng)付債券--利息調(diào)整16.1貸：管理費(fèi)用16.1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5.28貸：應(yīng)付債券--利息調(diào)整5.28事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定可以收到的時(shí)候應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，不能做預(yù)計(jì)負(fù)債的抵減項(xiàng)。更正分錄為：借：其他應(yīng)收款12貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12【Answer】（1）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.ThefairvaluemodeofinvestmentpropertiescannotbechangedtocostmodE.Thecorrectionentriesare：Dr：Investmentproperty--cost1000--fairvaluechange200Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Investmentproperty1000Profitdistribution--Undistributedprofit270Surplusreserves30Dr：Accumulateddepreciationofinvestmentproperty100Cr：Otherbusinesscost100Recognizecurrentyearfairvaluechange：Dr：Investmentproperty-fairvaluechange300Cr：Profitandlossoffairvaluechange300（2）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Inthecaseofissuancecostexists，actualinterestrateneedstoberecalculatedandtheissuancecostshouldbeincludedininitialmeasurementamountofbonds.Theinitialcostofbonds=2206.1-16.1=2190（tenthousandYuan）.Calculateactualinterestrateaccordingtointerpolationmethod：Assumeactualinterestrateisr，2190=2000×（P/F，r，3）+2000×12%×（P/A，r，3）Wheninterestrateis8%，therightsideofequation=2206.10（tenthousandYuan）Wheninterestrateis9%，therightsideofequation=2151.91（tenthousandYuan）Accordingtointerpolationmethod：（r-8%）/（9%-8%）=（2190-2206.1）/（2151.91-2206.1）Get：r=8.30%.Financialexpensethatshouldberecognized=2190×8.30%=181.77（tenthousandYuan）Thecorrectionentryis：Dr：Bondspayable--interestadjustment16.1Cr：Administrativeexpense16.1Dr：Financialexpense5.28Cr：Bondspayable--interestadjustment5.28（3）Theaccountingtreatmentisnotcorrect.Thecompensationwhichisexpectedtobeobtainedfromthirdpartycouldberecognizedasanassetwhenitcouldbebasicallyrecognizedtobereceived，andshallnotbethedeductionitemofprovision.Thecorrectionentryis：Dr：Otheraccountreceivable12Cr：Provision122、單選

甲公司2013年1月1日自母公司N公司手中取得M公司90%的股權(quán)，付出的對(duì)價(jià)為銀行存款200萬元和一項(xiàng)公允價(jià)值為400萬元的生產(chǎn)用設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)為500萬元，已計(jì)提折舊150萬元。M公司90%的股權(quán)是N公司2012年1月1日自非關(guān)聯(lián)方取得的，合并成本為558萬元，當(dāng)日M公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為620萬元。2012年M公司以購(gòu)買日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權(quán)益變動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。甲公司、M公司、N公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為612萬元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為618萬元C.應(yīng)確認(rèn)資本公積-6萬元D.應(yīng)確認(rèn)資本公積12萬元正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)按M公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額確認(rèn)其初始投資成本，即初始投資成本=（620+80）×90%=630（萬元），付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值=200+（500-150）+400×17%=618（萬元），因此應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額=630-618=12（萬元）。3、單選

甲公司是一家核電能源公司，30年前建成一座核電站，其固定資產(chǎn)原價(jià)為50000萬元，2×14年12月31日，其賬面價(jià)值為12500萬元。假定預(yù)計(jì)負(fù)債于2×14年12月31日的現(xiàn)值為20000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。若2×14年12月31日重新確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值為15000萬元，甲公司2×15年固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.750B.1250C.0D.150正確答案：A參考解析：解釋公告第6號(hào)：由于技術(shù)進(jìn)步、法律要求或市場(chǎng)環(huán)境變化等原因，特定固定資產(chǎn)的履行棄置義務(wù)可能會(huì)發(fā)生支出金額、預(yù)計(jì)棄置時(shí)點(diǎn)、折現(xiàn)率等的變動(dòng)，從而引起原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的變動(dòng)。此時(shí)，應(yīng)按照以下原則調(diào)整該固定資產(chǎn)的成本：（1）對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的減少，以該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為限扣減固定資產(chǎn)成本。如果預(yù)計(jì)負(fù)債的減少額超過該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，超出部分確認(rèn)為當(dāng)期損益。（2）對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債的增加，增加該固定資產(chǎn)的成本。按照上述原則調(diào)整的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)剩余使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。一旦該固定資產(chǎn)的使用壽命結(jié)束，預(yù)計(jì)負(fù)債的所有后續(xù)變動(dòng)應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為損益。4、單選

特發(fā)性中樞性性早熟的臨床表現(xiàn)特征是（）.A.患兒身高及體重增長(zhǎng)減慢B.絕大多數(shù)在4-8歲出現(xiàn)，也有嬰兒期發(fā)病者C.發(fā)育順序與正常青春發(fā)育不同D.以男孩多見，占男孩性早熟的80%以上E.骨齡發(fā)育落后正確答案：B5、單選

2×14年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×15年1月1日起撤銷某營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金10萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失20萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2×14年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。A.-110B.-130C.-132D.-100正確答案：B參考解析：該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2×14年度利潤(rùn)總額的影響金額=-100-10-20=-130（萬元）。6、單選

干燥器干燥空氣，需要（）按一定的時(shí)間，一定的順序協(xié)調(diào)動(dòng)作A、F1、F2和F3三個(gè)電磁閥B、F1和F2兩個(gè)電磁閥C、F1、F2、F3、F4和F5五個(gè)電磁閥D、F1、F2、F3和F4四個(gè)電磁閥正確答案：D7、問答?甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會(huì)決議，對(duì)2×15年會(huì)計(jì)處理做了以下變更：（1）由于先進(jìn)技術(shù)被采用，從2×15年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計(jì)提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。（2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會(huì)決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。（3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動(dòng)，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額不得出現(xiàn)負(fù)值，2×14年年末預(yù)計(jì)保修費(fèi)用的余額為0，甲公司2×15年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×15年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該寫字樓的原價(jià)為9000萬元，已計(jì)提折舊270萬元，賬面價(jià)值為8730萬元，公允價(jià)值為9500萬元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。（5）2×15年7月1日，甲公司對(duì)W公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整，假定該項(xiàng)投資不考慮遞延所得稅的調(diào)整。該投資系甲公司分兩次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股權(quán)，成本為900萬元，取得時(shí)W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800萬元取得W公司12%的股權(quán)，當(dāng)日W公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照W公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與W公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。2×14年1月1日甲公司對(duì)原10%投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為1260萬元，該部分投資在該日的公允價(jià)值為1500萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1）至（3），分別確定：①產(chǎn)生暫時(shí)性差異的類型及金額；②對(duì)2×15年凈利潤(rùn)的影響。（2）根據(jù)資料（4）和（5），分別計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2×15年年初未分配利潤(rùn)的調(diào)整數(shù)。正確答案：（1）①資料（1）：變更前A生產(chǎn)線2×15年折舊額=800/10=80（萬元），變更后A生產(chǎn)線2×15年折舊額=（800-80×3）／（7-3）=140（萬元），2×15年12月31日A生產(chǎn)線賬面價(jià)值=800-80×3-140=420（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)=800-80×4=480（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=480-420=60（萬元），該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更交易減少2×15年凈利潤(rùn)的金額=60×（1-25%）=45（萬元）。②資料（2）：變更前B生產(chǎn)線2×15年折舊額=（1100-100）110=100（萬元），變更后B生產(chǎn)線2×15年折舊額=（1100-100×2）×2/（6-2）=450（萬元），2×15年12月31日B生產(chǎn)線賬面價(jià)值=1100-100×2-450=450（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1100-100×3=800（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=800-450=350（萬元），該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更交易減少2×15年凈利潤(rùn)的金額=350×（1-25%）=262.5（萬元）。③資料（3）：2×15年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元，按照新比例2×15年12月31日計(jì)提保修費(fèi)用=10000×4%=400（萬元），2×15年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400-300=100（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=100-0=100（萬元）。該項(xiàng)會(huì)計(jì)變更影響2×15年凈利潤(rùn)的金額=（100-0）×（1-25%）=75（萬元）。（2）資料（4）：會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值即為公允價(jià)值9500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=9000-270=8730（萬元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=9500-8730=770（萬元），會(huì)計(jì)變更影響2×15年年初未分配利潤(rùn)的金額=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（萬元）。資料（5）：會(huì)計(jì)變更影響2×15年年初未分配利潤(rùn)的金額=（1500-1260）×（1-10%）=216（萬元）。8、單選

下列關(guān)于甲公司對(duì)其年末存在的或有事項(xiàng)的處理中，表述正確的是（）。A.甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認(rèn)"預(yù)計(jì)負(fù)債"500萬元B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認(rèn)"其他應(yīng)收款"300萬元C.甲公司本年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，預(yù)計(jì)將來發(fā)生的保修費(fèi)用在10～20萬元之間（各金額發(fā)生的概率相等），甲公司因此確認(rèn)"預(yù)計(jì)負(fù)債"20萬元D.甲公司因業(yè)務(wù)需要進(jìn)行一項(xiàng)重組，向強(qiáng)制遣散的職工支付補(bǔ)償金額200萬元，記入"預(yù)計(jì)負(fù)債"科目200萬元正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是一個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（10+20）／2=15（萬元）；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入"應(yīng)付職工薪酬"科目中。9、單選

甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一控制下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元;支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的合并成本為()A.8100萬元B.7200萬元C.8150萬元D.9600萬元正確答案：A參考解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)屬于企業(yè)合并的直接相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入合并成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8100貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)(6000-50)5950銀行存款(50+100)15010、單選

甲公司2×14年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債50萬元；（2）償還應(yīng)付賬款200萬元；（3）確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)利得100萬元；（4）支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；（5）處置無形資產(chǎn)收到150萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為80萬元；（6）購(gòu)買固定資產(chǎn)支付300萬元；（7）支付長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用10萬元。甲公司2×14年度現(xiàn)金流量表中"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"項(xiàng)目金額為（）萬元。A.-280B.-150C.-190D.-200正確答案：D參考解析：事項(xiàng)（1）屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（2）屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)（3）不影響現(xiàn)金流量；事項(xiàng)（4）人員工資屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出，支付在建工程人員工資屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)（5）屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；事項(xiàng)（6）屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出；事項(xiàng)（7）屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流量表中"投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~"項(xiàng)目金額=處置無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金150-支付在建工程人員工資50-購(gòu)買固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金300=-200（萬元）。11、單選

2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房在公開市場(chǎng)上按面值發(fā)行一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為人公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)日二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。［（P／A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722］。假定不考慮其他因素，下列處理中不正確的是（）。A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的入賬價(jià)值為7595.13萬元B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入其他權(quán)益工具的金額為404.87萬元C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬元D.在廠房的建造期間，A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)入廠房建造成本正確答案：C參考解析：可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值=7595.13-200×7595.13/8000=7405.25（萬元）。12、單選

天馬集團(tuán)為延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命、提高設(shè)備性能，2013年3月31日，對(duì)一項(xiàng)已使用3年、原值為600萬元、賬面價(jià)值為420萬元的設(shè)備進(jìn)行改良。該固定資產(chǎn)的原使用壽命為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。改良過程中替換一部分原值為80萬元的舊部件，同時(shí)領(lǐng)用原材料50萬元，發(fā)生人工費(fèi)用60萬元。2013年6月30日改造完成。完工后該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，天馬集團(tuán)2013年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.60萬元B.106萬元C.62.4萬元D.47.4萬元正確答案：C參考解析：2013年改良前計(jì)提的折舊=600／10／12×3=15（萬元）改良后的入賬價(jià)值=420-420×80/600+50+60=474（萬元）改良完成后計(jì)提的折舊=474×2/10×6／12=47.4（萬元）2013年計(jì)提的折舊總額=15+47.4=62.4（萬元）13、問答?假定不考慮其他因素的影響，回答下列各題。華清地產(chǎn)股份有限公司籌集資金建造辦公樓的核算【案例背景】華清地產(chǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華清地產(chǎn)）于1996年由華銀集團(tuán)獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，于2000年首次公開發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華清地產(chǎn)是一家集房地產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)、開發(fā)建設(shè)、物業(yè)管理于一體的現(xiàn)代化國(guó)際企業(yè)。華清地產(chǎn)于2009年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。受政策調(diào)控的影響，華清地產(chǎn)銷售情況不佳，資金相對(duì)緊張，建造該辦公樓的資金主要是通過銀行借款和發(fā)行債券籌集。相關(guān)資料如下：（1）華清地產(chǎn)為建造辦公樓于2009年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①?gòu)腁銀行取得長(zhǎng)期借款1000萬元，期限為2006年12月1日～2011年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；②2009年12月31日發(fā)行一次還本、分次付息的普通債券，期限為3年，面值為1000萬元，價(jià)格為1200萬元，票面利率為9%，經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為8.5%。華清地產(chǎn)建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示：

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，臨時(shí)性投資月收益率為0.5%。（2）工程于2010年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月10日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為287.28萬元，使用壽命為30年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2011年12月31日，華清地產(chǎn)與北方信達(dá)公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給北方信達(dá)公司，租賃期開始日為2012年1月1日，租期為3年，年租金為150萬元，每年年末支付。華清地產(chǎn)有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。2011年12月31日公允價(jià)值為5200萬元。（4）該幢辦公樓于2012年年末、2013年年末、2014年年末的公允價(jià)值分別為5500萬元、5600萬元和5800萬元。（5）2015年1月15日華清地產(chǎn)處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為5800萬元。（1）計(jì)算2009年和2010年專門借款利息資本化金額。（2）計(jì)算2009年和2010年一般借款利息資本化金額。（3）計(jì)算該辦公樓的入賬價(jià)值。（4）針對(duì)2011年年底將該辦公樓轉(zhuǎn)變?yōu)橐怨蕛r(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理提出分析意見。（5）計(jì)算華清地產(chǎn)因處置該項(xiàng)房地產(chǎn)影響當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額，并編制處置時(shí)的賬務(wù)處理。正確答案：（1）2009年專門借款利息資本化金額=3000×8%-1240×0.5%×6-304×0.5%×6=193.68（萬元）2010年專門借款利息資本化金額=3000×8%×6/12=120（萬元）（2）一般借款的加權(quán)平均資本化率（年）=（1000×6%+1200×8.5%）/（1000+1200）=7.36%2009年未占用一般借款，當(dāng)年一般借款利息資本化金額為0。2010年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（1760+936+2304-3000）×6/12=1000（萬元）2010年一般借款利息資本化金額=1000×7.3626=73.6（萬元）（3）2010年6月30日該辦公樓的入賬成本=1760+936+2304+193.68+193.6=5387.28（萬元）。（4）該項(xiàng)辦公樓每年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊=（5387.28-287.28）/30=170（萬元），2011年年底該辦公樓的賬面價(jià)值=5387.28-170×6/12-170=5132.28（萬元），轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=5200-5132.28=67.72（萬元）將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值5200萬元作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，將自用辦公樓轉(zhuǎn)換前的累計(jì)折舊255萬元從借方轉(zhuǎn)出，按照辦公樓的賬面余額5387.28萬元，轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，公允價(jià)值5200萬元與賬面價(jià)值5132.28萬元（5387.28-255）的差額計(jì)入其他綜合收益。（5）華清地產(chǎn)因處置該項(xiàng)房地產(chǎn)影響當(dāng)年利潤(rùn)總額的金額=5800-5800-（5800-5200）+67.72+（5800-5200）=67.72（萬元）。處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：2015年1月15日處置：借：銀行存款5800貸：其他業(yè)務(wù)收入5800借：其他業(yè)務(wù)成本5800貸：投資性房地產(chǎn)——成本5200——公允價(jià)值變動(dòng)600借：公允價(jià)值變動(dòng)損益600其他綜合收益67.72貸：其他業(yè)務(wù)成本667.7214、問答?黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱黃河公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。黃河公司2013年至2015年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2013年度①2013年1月1日，黃河公司以3600萬元的價(jià)格購(gòu)買黃山公司普通股股票1000萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買黃山公司股份后，黃河公司持有黃山公司10%的股份，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。②2013年3月10日，黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2012年度現(xiàn)金股利100萬元、股票股利200萬股。黃山公司2012年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。③2013年6月30日，黃河公司以1037.17萬元的價(jià)格購(gòu)買黃山公司發(fā)行的面值總額為1000萬元的公司債券（不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)），作為持有至到期投資核算，在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息，債券的實(shí)際年利率為6%。該債券系黃山公司2013年6月30日發(fā)行、期限為2年的公司債券，面值總額為15000萬元，票面年利率為8%，每年1月1日和7月1日付息兩次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為3700萬元和3850萬元。⑤2013年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。⑥2013年12月31日持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬元。（2）2014年度①2014年1月1日，黃河公司收到2013年下半年債券利息。②2014年3月1日，黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2013年度現(xiàn)金股利240萬元。黃山公司2013年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。③2014年5月31日，黃河公司與黃山公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，黃河公司以每股3.5元的價(jià)格購(gòu)買X公司持有的黃山公司股票3000萬股。黃河公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款10500萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日完成，當(dāng)日黃河公司原持有的黃山公司股票的公允價(jià)值為3900萬元，假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2014年7月2日黃山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32800萬元。交易日，黃山公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。黃河公司對(duì)黃山公司追加投資后能夠?qū)S山公司施加重大影響。④2014年7月1日收到2014年上半年債券利息。⑤2014年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7000萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元。⑥2014年12月31日持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。（3）2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年債券②2015年1月10日將上述債券出售，收到款項(xiàng)1002萬元并存入銀行。③2015年3月20日，黃河公司收到黃山公司派發(fā)的2014年度股票股利420萬股。黃山公司2014年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。④2015年12月31日，黃山公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)減少其他綜合收益100萬元。⑤2015年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元。（4）其他有關(guān)資料如下：①除上述交易之外，黃河公司與黃山公司之間未發(fā)生其他交易。②黃山公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。③假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。④黃河公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。要求：（1）編制黃河公司2013年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制黃河公司2014年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制黃河公司2015年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）2013年度①2013年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本3600貸：銀行存款3600②2013年3月10日借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100借：銀行存款100貸：應(yīng)收股利100③2013年6月30日借：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整37.17貸：銀行存款1037.17借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100（3700-3600）貸：其他綜合收益100④2013年12月31日借：應(yīng)收利息40（1000×8%×6/12）貸：持有至到期投資一利息調(diào)整8.88投資收益31.12（1037.17×6%×6/12）2013年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1037.17-8.88=1028.29（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)150（3850-3700）貸：其他綜合收益150（2）2014年度①2014年1月1日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40②2014年3月1日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益240借：銀行存款240貸：應(yīng)收股利240③2014年6月20日借：預(yù)付賬款10500貸：銀行存款10500④2014年6月30日借：應(yīng)收利息40（1000×8%×6/12）貸：持有至到期投資一利息調(diào)整9.15投資收益30.85［（1037.17-8.88）×6%×6/12］⑤2014年7月1日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40⑥2014年7月2日追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本10500貸：預(yù)付賬款10500將原可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本3900貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本3600一公允價(jià)值變動(dòng)250投資收益50借：其他綜合收益250貸：投資收益250追加投資時(shí)被投資單位股本總額=（1000+200）÷10%=12000（萬股），黃河公司追加投資部分持股比例=3000/12000×100%=25%，對(duì)黃山公司總的投資持股比例為35%（10%+25%）。初始投資成本14400萬元（10500+3900）大于其享有黃山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額11480萬元（32800×35%），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。⑦2014年12月31日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1393｛［4000-（1000-600）÷10×6/12］×35%｝貸：投資收益1393借：應(yīng)收利息40（1000×8%×6/12）貸：持有至到期投資一利息調(diào)整9.43投資收益30.57［（1028.29-9.15）×6%×6/12］2014年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1037.17-8.88-9.15-9.43=1009.71（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1009.71-1000=9.71（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失9.71貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備9.71（3）2015年度①2015年1月1日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40②2015年1月10日借：銀行存款1002持有至到期投資減值準(zhǔn)備9.71貸：持有至到期投資一成本1000一利息調(diào)整9.71（37.17-8.88-9.15-9.43）投資收益2③2015年12月31日借：其他綜合收益35貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜合收益35（100×35%）④2015年按照權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2786{［8000-（1000-600）÷10］×35%}貸：投資收益278615、多選

下列各項(xiàng)關(guān)于日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中正確的有（）。A.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整報(bào)告年度相應(yīng)項(xiàng)目的金額B.調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，可以簡(jiǎn)化處理不做調(diào)整C.涉及損益以外的項(xiàng)目的調(diào)整，不需要通過"以前年度損益調(diào)整"處理D.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的不調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，調(diào)整事項(xiàng)如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，也應(yīng)該做出相應(yīng)調(diào)整。16、單選

2×14年12月10日，甲公司支付價(jià)款1710萬元（含交易費(fèi)用10萬元）購(gòu)入乙公司股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×15年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬元。2×15年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2×15年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-80B.-110C.-180D.-210正確答案：A參考解析：出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的其他綜合收益和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司2×15年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（200×8-200×9）+（200×9-1710）+2000×1.5%=-80（萬元）；或=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=（8×200+2000×1.5%）-1710=-80（萬元）。17、單選

2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）取得子公司A，支付價(jià)款5000萬元，其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬元；（2）取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬元；（3）出售子公司C取得價(jià)款8000萬元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬元；（4）向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬元，該商品至年末尚未對(duì)外出售；（5）其子公司E出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬元。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于東明公司合并現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為7000萬元B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬元C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量為1800萬元D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入為1500萬元正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=8000-1500+500=7000（萬元）；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出=5000-500+2000=6500（萬元）；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)（4）為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。18、多選

下列有關(guān)所得稅的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.因集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)往來在個(gè)別報(bào)表中形成的遞延所得稅在合并報(bào)表中應(yīng)該抵銷C.期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整均應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A，一般情況下資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)小于賬面價(jià)值時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)C，期末因稅率變動(dòng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整一般情況下應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債計(jì)入所有者權(quán)益。19、問答題

綠園公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日外購(gòu)一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款150萬元，發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。綠園公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命與會(huì)計(jì)一致，當(dāng)年此設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末全部對(duì)外出售。（2）3月1日，購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，原價(jià)為480萬元，該專利技術(shù)使用壽命不確定，期末進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)100萬元的減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)按照10年期限采用直線法進(jìn)行攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（3）6月30日，綠園公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。M公司2013年上半年實(shí)現(xiàn)公允凈利潤(rùn)600萬元，綠園公司對(duì)此確認(rèn)投資收益，并相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。該項(xiàng)投資為綠園公司2013年初取得，入賬價(jià)值為250萬元（等于初始投資成本），當(dāng)年M公司未發(fā)生其他分配事項(xiàng)。期末該投資可收回金額為350萬元。綠園公司打算長(zhǎng)期持有該長(zhǎng)期股權(quán)投資。（4）本期發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出310萬元，稅法規(guī)定，對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升80萬元。（6）其他資料：綠園公司2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅項(xiàng)目余額均為0，未來期間能取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），分別計(jì)算2013年該項(xiàng)設(shè)備會(huì)計(jì)和稅法的折舊金額，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算2013年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的減值金額，并計(jì)算2013年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和應(yīng)納稅調(diào)整的金額；（4）計(jì)算綠園公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅；（5）計(jì)算綠園公司2013年所得稅費(fèi)用的金額，并編制綠園公司確認(rèn)所得稅的相關(guān)分錄。正確答案：（1）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=150+30=180（萬元）會(huì)計(jì)折舊=180×5/（1+2+3+4+5）×9/12=45（萬元）稅法折舊=180/5×9/12=27（萬元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）（2）無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=480-480/10×10/12=440（萬元）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=480-100=380（萬元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=250+600×30%=430（萬元）可收回金額=350（萬元）因此，應(yīng)確認(rèn)減值損失=430-350=80（萬元）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元由于擬長(zhǎng)期持有長(zhǎng)期股權(quán)投資，2013年末不確認(rèn)遞延所得稅。應(yīng)納稅調(diào)整的金額=-600×30%+80=-100（萬元）（4）捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前扣除的金額=2500×12%=300（萬元），因此應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。應(yīng)納稅所得額=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488（萬元）應(yīng)交所得稅=2488×25%=622（萬元）（5）所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅--遞延所得稅資產(chǎn)=622-4.5-15=602.5（萬元）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=80×25%=20（萬元）因此所得稅相關(guān)分錄為：借：所得稅費(fèi)用602.5遞延所得稅資產(chǎn)19.5其他綜合收益20貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅622遞延所得稅負(fù)債2020、單選

泰豐公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)。2×13年11月30日，向A公司銷售一批豆?jié){機(jī)5000臺(tái)，售價(jià)為200萬元，成本為120萬元。該豆?jié){機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，A公司有權(quán)在收到商品后6個(gè)月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，泰豐公司確定該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率為15%，到年末，A公司實(shí)際退貨100臺(tái)。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)泰豐公司的處理中正確的是（）。A.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末確認(rèn)收入200萬元B.實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)月末結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元C.至年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為10.4萬元D.未確認(rèn)收入也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本正確答案：C參考解析：泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況，沖減收入、成本，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。截至銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收入=200-200×15%=170（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=120-120×15%=102（萬元），至年末預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=（200-120）×（15%-100/5000）=10.4（萬元）。21、問答題

綜合題：甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口一批商品，該商品的總價(jià)款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。（2）甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期為10年。2012年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。（3）2012年12月1日，對(duì)外出售一批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價(jià)格為3500萬元，價(jià)款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2／10，1/20，n／30。甲公司于2012年12月15日收到該價(jià)款。（4）甲公司除實(shí)體店銷售外，還有一條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對(duì)于一批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購(gòu)方式銷售。該裙裝的單套售價(jià)為299元／套，團(tuán)購(gòu)價(jià)為199元／套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購(gòu)方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價(jià)款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：（1）對(duì)于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20（2）對(duì)外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=100×100%=10（萬元）。相關(guān)分錄為：借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10（3）附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收賬款3150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存商品2000借：銀行存款3118.5財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5貸：應(yīng)收賬款3150（4）團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款=35×199-35×1=6930（萬元），采用市場(chǎng)價(jià)格銷售收取的總價(jià)款=（40-35）×299-（40-35）×1=1490（萬元），支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的價(jià)款=40×1=40（萬元）。相關(guān)分錄為：借：銀行存款（6930+1490）8420銷售費(fèi)用40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8460借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：庫存商品600022、問答題

綜合題：2×12年6月30日，A公司與B公司完成一項(xiàng)資產(chǎn)置換。雙方置換資料如下。（1）A公司換出資產(chǎn)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，成本為180萬元，銷售價(jià)格為300萬元（等于計(jì)稅基礎(chǔ)），適用的消費(fèi)稅稅率為10%；閑置辦公樓，原值為300萬元，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，剩余使用年限為25年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，公允價(jià)值為200萬元。B公司換出資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)，為從國(guó)內(nèi)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的境內(nèi)甲公司的股票，初始取得成本為150萬元，持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元，置換日的公允價(jià)值為240萬元；可供出售金融資產(chǎn)，是從美國(guó)二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的境外乙公司的股票，取得成本為30萬美元（折合為人民幣200萬元），持有期間累計(jì)計(jì)入其他綜合收益貸方金額為80萬元人民幣。置換日該股票的公允價(jià)值為55萬美元。置換日的匯率為1美元=6.70元人民幣。（2）A公司向B公司支付銀行存款57.5萬元人民幣。A公司為取得甲公司的股票支付手續(xù)費(fèi)20萬元，取得后不打算近期出售。取得乙公司股票后準(zhǔn)備近期出售。A公司處置辦公樓發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。B公司為取得上述應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)15萬元，另發(fā)生裝卸費(fèi)、入庫前整理費(fèi)共計(jì)12萬元，B公司取得后作為存貨核算。B公司取得上述辦公樓后直接對(duì)外出租（已簽訂租賃合同）。A公司與B公司的上述費(fèi)用，均已用銀行存款支付。（3）其他資料：假定A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。B公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，判斷A公司取得甲、乙公司股票應(yīng)分別作為哪類金融資產(chǎn)核算；（2）根據(jù)上述資料，編制A公司置換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)上述資料，計(jì)算該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響金額。正確答案：（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；A公司取得乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。（2）A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理150累計(jì)折舊120固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：固定資產(chǎn)300借：可供出售金融資產(chǎn)--成本260交易性金融資產(chǎn)--成本368.5貸：銀行存款82.5主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51固定資產(chǎn)清理150營(yíng)業(yè)外收入45借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（300×10%）30貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180（3）處置甲公司投資對(duì)損益的影響=240-（150+50）=40（萬元）處置乙公司投資對(duì)損益的影響=55×6.70-（200+80）+80=168.5（萬元）因此，該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)B公司損益的影響=40+168.5=208.5（萬元）【Answer】（1）AsACompanydoesnotintendtosellsharesofJiaCompanyinthenearfuture，thesharesshouldberecognizedasavailableforsalefinancialassets；ACompanyintendstosellsharesofYiCompany，thesharesshouldberecognizedastradablefinancialassets.（2）Therelevantaccountingentriesare：Dr：Disposaloffixedassets150Accumulateddepreciation120Impairmentprovisionoffixedassets30Cr：Fixedassets300Dr：Availableforsalefinancialassets--cost260Tradablefinancialassets--cost368.5Cr：Cashatbank82.5Mainbusinessrevenue300Taxandduespayable--VATpayable（OutputVAT）51Disposaloffixedassets150Non-businessincome45Dr：Businesstaxandsurcharges（300×10%）30Cr：Taxandduespayable--consumptiontaxpayable30Dr：Mainbusinesscost180Cr：Finishedgoods180（3）TheeffectofdisposinginvestmentinJiaCompanyonprofitorloss=240-（150+50）=40（tenthousandYuan）TheeffectofdisposinginvestmentinYiCompanyonprofitorloss=55×6.70-（200+80）+80=168.5（tenthousandYuan）So，theeffectofthenon-currencyassetexchangeonprofitorlossofBCompany=40+168.5=208.5（tenthousandYuan）23、單選

甲公司2×15年7月1日支付現(xiàn)金6600萬元取得乙公司60%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制（甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元，除一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)或有負(fù)債外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。其中無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為3000萬元；或有負(fù)債為乙公司因丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成的.購(gòu)買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件，公允價(jià)值為50萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響，甲公司購(gòu)買日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A.1200B.600C.0D.630正確答案：D參考解析：購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=9000+（3000-2000）-50=9950（萬元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6600-9950×60%=630（萬元）。24、單選

下列有兩級(jí)傳動(dòng)副的是轉(zhuǎn)向器是（）A.循環(huán)球式B.齒輪齒條式C.蝸桿曲柄單銷式D.蝸桿曲柄雙銷式正確答案：A25、多選

甲公司2013年12月1日計(jì)劃從2014年1月1日起關(guān)閉一個(gè)業(yè)務(wù)部，因此制定一項(xiàng)重組計(jì)劃。該重組計(jì)劃為：該業(yè)務(wù)部除高層管理人員及部分優(yōu)秀員工調(diào)劑其他業(yè)務(wù)部門繼續(xù)留用外，剩余40名員工進(jìn)行辭退，并一次性支付補(bǔ)償款每人10萬元；因關(guān)閉業(yè)務(wù)部而撤銷租賃房屋合同發(fā)生的違約金為12萬元；將撤銷業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因撤銷該業(yè)務(wù)部預(yù)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)損失8萬元。不考慮其他因素影響，下列有關(guān)該項(xiàng)重組義務(wù)的處理中，正確的有（）。A.與該重組計(jì)劃有關(guān)的直接支出金額為412萬元B.甲公司應(yīng)借記"管理費(fèi)用"400萬元，"營(yíng)業(yè)外支出"12萬元；貸記"應(yīng)付職工薪酬"400萬元，"預(yù)計(jì)負(fù)債"12萬元C.將撤銷的業(yè)務(wù)部辦公區(qū)設(shè)備等固定資產(chǎn)移至總部發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的損益D.因該重組計(jì)劃對(duì)2013年損益的影響金額為420萬元正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)借記"管理費(fèi)用"412萬元，撤銷租賃房屋的違約金也應(yīng)記入"管理費(fèi)用"；選項(xiàng)D，對(duì)于預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)損失不能進(jìn)行確認(rèn)，不影響當(dāng)期損益，影響2013年損益的金額為412萬元。26、單選?甲公司為乙公司的母公司。2012年1月1日，甲公司從本集團(tuán)外部購(gòu)入丁公司80%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，購(gòu)買日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，賬面價(jià)值為3800萬元，除一項(xiàng)存貨外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨的公允價(jià)值500萬元，賬面價(jià)值為300萬元，2012年度，丁公司將上述存貨對(duì)外銷售60%。2013年1月1日，乙公司購(gòu)入甲公司所持丁公司80%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的企業(yè)合并。2012年1月1日至2012年12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為800萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問題。關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本時(shí)，對(duì)于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.若被合并方需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定B.無論被合并方是否編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對(duì)應(yīng)最終控制方而言的賬面價(jià)值D.如果合并前合并方與被合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間對(duì)被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計(jì)算確定被合并方賬面所有者權(quán)益正確答案：B參考解析：【解析】如果被合并方本身編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價(jià)值應(yīng)當(dāng)以其合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)確定。27、單選

2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：(1)取得子公司A，支付價(jià)款5000萬元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬元;(2)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬元;(3)出售子公司C取得價(jià)款8000萬元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬元;(4)向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬元，該商品至年末尚未對(duì)外出售;(5)其子公司E出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列計(jì)算正確的是()。A.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬元B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬