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文檔簡介
管理會計學(第八版)經(jīng)營預測目錄CONTENTS4.1銷售預測4.2成本預測4.3利潤預測4.4資金需要量預測經(jīng)營預測是運用預測學的概念和方法,結(jié)合企業(yè)歷史的和當前的信息,對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢做出科學預測的過程。什么是經(jīng)營預測?經(jīng)營預測的分類經(jīng)營預測的重要性:是企業(yè)做出正確決策的基礎,也是企業(yè)編制計劃、進行科學決策的重要組成部分。經(jīng)營預測銷售預測成本預測利潤預測資金需要量預測4.1銷售預測4.1.1為什么要進行銷售預測?因為,在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)能否生產(chǎn)出適銷對路、質(zhì)量合格、滿足市場需求的產(chǎn)品,決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。在激烈競爭的市場環(huán)境中,銷售預測對于其他預測(成本預測、利潤預測以及資金需要量預測等)起著決定性的引導作用,并成為制定企業(yè)經(jīng)營決策的最重要依據(jù)。做好銷售預測,才能相互銜接地開展好其他各項經(jīng)營預測。4.1.2定性銷售預測(定性分析法)主要依靠預測人員豐富的實踐經(jīng)驗和知識以及主觀的分析判斷能力,在考慮各項因素對經(jīng)營影響的前提下,對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進行預測和推測的分析方法。市場前景消費傾向政治經(jīng)濟形勢的變動經(jīng)濟形勢的復雜性無法用定量分析定義分析因素使用原因銷售人員根據(jù)直覺判斷進行預估,然后由銷售經(jīng)理加以綜合,從而得出企業(yè)總體的銷售預測的一種方法。貝葉斯條件概率條件概率無條件概率判斷分析法概率分析法例題4-1某公司有三名銷售人員和一名經(jīng)理。每個預測者預計其銷售量和概率如表4—1所示,先用概率計算出每個預測者的期望值,然后用加權(quán)平均法加以綜合。表4-1
銷售量(件)概率銷售量×概率甲銷售員預測:
最高5000.2100最可能4000.5200最低3000.390期望值
390乙銷售員預測:
最高6000.2120最可能5000.6300最低4000.280期望值
500例題4-1表4-1(續(xù))丙銷售員預測:
最高5500.2110最可能4500.5225最低3500.3105期望值
440經(jīng)理預測:
最高5000.3150最可能4500.5225最低3000.260期望值
435例題4-1
調(diào)查分析法通過對有代表性顧客的消費意向的調(diào)查,了解市場需求的變化趨勢,進行銷售預測的一種方法。定性定量定義特點1°選擇的調(diào)查對象要具有普遍性和代表性;2°調(diào)查的方法必須簡便易行,使調(diào)查對象樂于接受調(diào)查3°對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進行科學的分析,特別要注意去偽存真、去粗取精。4.1.2定性銷售預測(定性分析法)例題4-2家庭組別(按年收入劃分)①家庭戶數(shù)
②戶年均購買額(元)(按調(diào)查結(jié)果)③市場潛量(元)④=③×②本企業(yè)最高市場占有率⑤本企業(yè)銷售潛量(元)⑥=④×⑤100000元以下80000100800000030%2400000100000~199999元10000200200000020%400000200000~299999元5000300150000020%300000300000元以上100040040000010%40000合計96000—11900000—3140000中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)調(diào)查資料可測算出市場潛量和該公司銷售量,如表4—2所示。表4-24.1.3定量銷售預測是指過去的交易或事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的,預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。趨勢分析預測法因果預測分析法季節(jié)預測分析法購買力指數(shù)法定義分類趨勢分析預測法算術(shù)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法各種方法的特點和適用性都是什么呢?4.1.3定量銷售預測例題4-3中盛公司1—6月電冰箱的銷售量情況如表4—3所示。月份123456銷售量(臺)650660680700710730表4-3假設根據(jù)資料,用加權(quán)平均法預測7月電冰箱銷售量時,規(guī)定n=6,W1=0.1,W2=0.1,W3=0.1,W4=0.2,W5=0.2,W6=0.3
?試求7月電冰箱銷售量預測?例題4-3
解析:例題4-4中盛公司1—6月電冰箱的銷售量情況如表4—4所示。如果假設a為0.3,1月銷售量的預測值為1250臺,試求2—7月的銷售量預測值。月份t實際銷售量Xt月份t實際銷售量Xt112004120021000511703130061350表4-4單位:臺例題4-4月份aXt-1①(1-a)St-1②St③=①+②1
125020.3×1200(1-0.3)×1250123530.3×1000(1-0.3)×1235116540.3×1300(1-0.3)×1165120650.3×1200(1-0.3)×1206120460.3×1170(1-0.3)×1204119470.3×1350(1-0.3)×11941241解析:2—7月的銷售量預測值如表4—5所示表4-5例題4-4進一步分析:這里,如果指數(shù)平滑系數(shù)a的取值越大,則近期實際銷售量對預測結(jié)果的影響越大;如果a的取值越小,則近期實際銷售量對預測結(jié)果的影響也越小。與加權(quán)平均法相比,指數(shù)平滑法有以下兩個優(yōu)點:第一,a值可以任意設定,比較靈活方便;第二,在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值,比較全面。因果預測分析法最常用回歸分析法回歸直線法對數(shù)直線法多元回歸法
誤差最小4.1.3定量銷售預測顯示比較亂,需要修改!例題4-5甲公司專門生產(chǎn)電冰箱壓縮機,而決定電冰箱壓縮機銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量。假設近5年全國電冰箱的實際銷售量的統(tǒng)計資料和甲公司電冰箱壓縮機的實際銷售量資料如表4—6所示。年份20132014201520162017壓縮機銷售量(萬只)2025303640電冰箱銷售量(萬臺)100120140150165表4-6假設預測期2018年全國電冰箱的銷售量預測為180萬臺,試采用最小二乘法預測2018年甲公司電冰箱壓縮機的銷售量。例題4-5假設預測期2018年全國電冰箱的銷售量預測為180萬臺,采用最小二乘法預測2018年甲公司電冰箱壓縮機的銷售量如下:第一步:在y=a+bx公式中,設y為壓縮機銷售量;x為電冰箱銷售量;a為原來擁有的電冰箱對壓縮機的年需要量;b為每銷售1萬臺電冰箱對壓縮機的需要量。解析:例題4-5第二步:根據(jù)給定資料編制計算表,如表4—7所示。年份電冰箱銷售量(萬臺)x壓縮機銷售量(萬只)yxyx2201310020200010000201412025300014400201514030420019600201615036540022500201716540660027225n=5∑x=675∑y=151∑xy=21200∑x2=93725表4-7例題4-5第三步:
例題4-5第四步:將a與b的值代入公式y(tǒng)=a+bx,得出預測結(jié)果,2018年甲公司壓縮機預計銷售量為:
y=a+bx=-12.06+0.313×180=44.28(萬只)4.2成本預測成本預測是經(jīng)營預測的重要方面,也是企業(yè)開展成本管理的重要環(huán)節(jié)。(4)選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標成本。(3)提出各種成本降低方案,對比、分析各種成本降低方案的經(jīng)濟效果。(2)初步預測在當前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達到的水平,并找出與初選目標成本的差距(1)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標,提出初選的目標成本4.2.1目標成本法下成本預測的主要內(nèi)容目標成本法目標成本預測產(chǎn)品銷售價格銷量預測目標利潤即使是目標成本法用于預測,也不是簡單的倒退,需要依賴對成本中不可控因素的提前預測。趨勢分析法近期成本預測遠期成本預測成本趨勢分析預測成本動因的變化與分析對產(chǎn)品成本的影響單一成本動因變化對產(chǎn)品總成本的影響多項成本動因變化對產(chǎn)品總成本的影響4.2.2成本預測方案的敏感性分析1.單一成本動因變化對產(chǎn)品總成本的影響
(1)直接材料成本動因變化的敏感性分析(2)直接人工成本動因變化的敏感性分析4.2.2成本預測方案的敏感性分析2.多項成本動因變化對產(chǎn)品總成本的影響
(1)直接材料中兩項成本動因同時變化的敏感性分析(2)直接人工兩項成本動因同時變化的敏感性分析例題4-6中盛公司預測期的目標成本經(jīng)過成本預測分析發(fā)現(xiàn)可降低6%。經(jīng)過充分論證,現(xiàn)確定預測期影響成本的主要因素如表4-8所示。表4-8例題4-6該企業(yè)按上年預計平均單位成本計算的預測期可比產(chǎn)品總成本為772800元,可比產(chǎn)品各成本項目的比重如表4—9所示。表4-9根據(jù)上述資料分項計算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。例題4-6(1)由于原材料消耗定額下降及價格上升而形成的節(jié)約。
(2)由于勞動生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而形成的節(jié)約。
例題4-6綜合以上計算結(jié)果,預測期可比產(chǎn)品成本總降低率為5.96%(即1.96%+4%),總降低額為46059元(15147+30912),接近初步預測的目標成本降低率(6%)。因此,可以把6%的可比產(chǎn)品成本總降低率作為正式的目標,并據(jù)以編制成本計劃。4.3利潤預測營業(yè)外收支凈額根據(jù)“利潤總額”的公式利潤總額營業(yè)利潤預測的營業(yè)利潤先預測預測的營業(yè)外收支凈額再預測最后加總預測的利潤總額對企業(yè)利潤的預測可采用直接預測法和因果預測法以及因素分析法等多種方法。4.3.1利潤總額的計算4.3.2直接預測法4.3.3因素分析法0501030204預測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響預測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響預測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響預測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響預測產(chǎn)品銷售稅率變動對利潤的影響例題4-7中盛公司生產(chǎn)A,B,C三種產(chǎn)品,本期有關(guān)銷售價格、單位成本及下期產(chǎn)品預計銷售量如表4—10所示,預測下期其他業(yè)務利潤的資料為:其他業(yè)務收入為20000元,其他業(yè)務成本為14000元,其他業(yè)務稅金為4000元。表4—10基礎數(shù)據(jù)表
單位:元
產(chǎn)品銷售單價單位產(chǎn)品預計下期產(chǎn)品銷售量(件)銷售成本銷售稅金A10050205000B240170402000C8050128000例題4-7
根據(jù)資料,預測下一會計期間的營業(yè)利潤。預測各產(chǎn)品銷售利潤額為:A產(chǎn)品:
5000×(100-50-20)=150000(元)B產(chǎn)品:
2000×(240-170-40)=60000(元)C產(chǎn)品:
8000×(80-50-12)=144000(元)合計354000(元)預測其他業(yè)務利潤為:
20000-14000-4000=2000(元)所以,預測下一會計期間的營業(yè)利潤為:預測營業(yè)利潤=預測產(chǎn)品銷售利潤+預測其他業(yè)務利潤=354000+2000=356000(元)
4.4資金需要量預測4.4.1資金需要量預測固定資金需要量預測資金需要總量預測流動資金需要量預測資金增長趨勢預測法預計資產(chǎn)負債表法生產(chǎn)設備需要量的預測其他固定資產(chǎn)需要量的預測資金占用比例法周轉(zhuǎn)期預測法因素測算法余額測算法意義1資金需要量的預測是企業(yè)安排運營資金和籌集資金的主要依據(jù)2資金需要量的預測是提高經(jīng)濟效益的重要手段3資金需要量的預測是編制資金預算的必要步驟例題4-8中盛公司近5年的資金總量和銷售收入的資料如表4—11所示。表4—11基礎數(shù)據(jù)表
單位:萬元
年份銷售收入資金總量20133962502014430270201542026020164452752017500290如果中盛公司2018年銷售收入預測值為580萬元,試預測2018年的資金需要總量。根據(jù)回歸分析原理,對表4—14中的數(shù)據(jù)進行加工整理,如表4—12所示。例題4-8表4—12年份n銷售收入x(萬元)資金總量y(萬元)Xyx22013396250990001568162014430270116100184900201542026010920017640020164452751223751980252017500290145000250000n=5∑x=2191∑y=1345∑xy=591675∑x2=966141例題4-8將表4—12中的數(shù)值代入最小二乘法公式中,計算a與b的值。b=(n"∑"xy"-∑"x"∑"y)/(n"∑"x^2"-(∑"x")"^2)=(5×591675-2191×1345)/(5×966141-(2191")"^2)=0.3798a=("∑"y"-"b"∑"x)/n=(1345-(0.3798×2191))/5=102.57將a,b的值代入公式y(tǒng)=a+bx,預測2018年資金需要總量的結(jié)果為:y=a+bx=102.57+0.3798×580=322.854(萬元)例題4-9中盛公司2017年12月31日的資產(chǎn)負債表如表4—13所示。2017年度實現(xiàn)銷售收入300000元,扣除所得稅后可獲5%的銷售凈利潤。如果2018年度銷售收入增加到400000元,根據(jù)預計資產(chǎn)負債表法預計2018年資金需要總量。表4—13資產(chǎn)負債表2017年12月31日
單位:元資產(chǎn)負債與所有者權(quán)益現(xiàn)金15000應付賬款30000應收賬款30000應付費用30000存貨90000短期借款60000預付賬款35000長期負債30000固定資產(chǎn)70000普通股60000
留用利潤30000合計240000合計240000
例題4-9例題4-9其他各敏感項目的銷售百分比計算如表4—14所示。表4—14銷售百分比表
單位:元資產(chǎn)銷售百分比(%)負債與所有者權(quán)益銷售百分比(%)現(xiàn)金5應付賬款10應收賬款10應付費用10存貨30短期借款不變動預付賬款不變動長期負債不變動固定資產(chǎn)23.33普通股不變動
留用利潤變動合計68.33合計20
從表4—14可以看出,銷售收入每增加100元,將多占用資金68.33元,但同時只增加20元的資金來源(留用部分未考慮在內(nèi)),尚有48.33元的資金缺口。例題4-9(3)編制預計資產(chǎn)負債表。根據(jù)2017年12月31日的資產(chǎn)負債表及銷售百分比,編制2018年預計資產(chǎn)負債表,具體是基于2017年末資產(chǎn)負債表的結(jié)果,用2018年預計的銷售收入400000元,乘以各個項目在2017年末資產(chǎn)負債表上的占銷售收入百分比,從而得到2018年的預計資產(chǎn)負債表,如表4—15所示。表4—15預計資產(chǎn)負債表
單位:元項目2017年末資產(chǎn)負債表2017年銷售百分比(%)2018年預計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)
現(xiàn)收賬款300001040000存貨9000030120000預付賬款35000不變動35000固定資產(chǎn)7000023.3393320資產(chǎn)總額24000068.33308320負債與所有者權(quán)益
應付賬款300001040000應付費用300001040000短期借款60000不變動60000長期負債30000不變動30000負債總額15000020170000普通股60000不變動60000留用利潤30000變動50000負債與所有者權(quán)益總額240000
280000可用資金總額
280000需籌措的資金
28320合計
308320例題4-9
表4—15中的留用利潤為基年留用利潤30000元與2018年預留利潤20000元(400000×5%)之和即50000元??捎觅Y金總額為2018年預計負債170000元與預計所有者權(quán)益110000元之和即280000元。用資產(chǎn)預計數(shù)308320元減去可用資金總額,即為企業(yè)需要籌措的資金28320元。通過以上計算可以看出,中盛公司2018年預計資金需要總量為308320元,與2017年底相比需增
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