黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對

2.下列選項中，可以直接計入“管理費(fèi)用”科目，不必通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

3.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

4.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

5.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

6.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

7.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

8.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實(shí)施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實(shí)施特定的審計程序

9.注冊會計師對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

10.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

11.在審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改，注冊會計師應(yīng)采取的措施是()。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

12.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

13.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

14.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

15.注冊會計師在對X公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定財務(wù)報表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財務(wù)報表附注中進(jìn)行了披露

C.財務(wù)報表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)計提了1000萬元的折舊(假定財務(wù)報表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

16.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實(shí)施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

17.在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

18.

在財務(wù)報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

19.第

13

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以下不屬于財務(wù)方面的存在疑慮的事項或情況是（）。

A.累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

20.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師在監(jiān)盤過程中無須執(zhí)行工作

B.注冊會計師需要監(jiān)盤時獲取盤點(diǎn)日前最后的出、入庫單據(jù)編號，用于執(zhí)行截止測試

C.如果存貨在盤點(diǎn)過程中未停止移動，注冊會計師需要觀察被審計單位有關(guān)存貨移動的控制程序是否得到執(zhí)行

D.在監(jiān)盤過程中，注冊會計師需要將所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，為測試存貨跌價準(zhǔn)備提供這證據(jù)

21.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

22.如果審計項目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵聭?yīng)對或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會計師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

23.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

24.在會計師事務(wù)所中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會計師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項目合伙人D.注冊會計師

25.

第

16

題

下列項目中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房

26.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解

27.下列關(guān)于注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊會計師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項控制活動

B.注冊會計師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報的風(fēng)險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對該項控制目標(biāo)識別是否存在其他的控制

28.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進(jìn)行決策

B.所有的上市實(shí)體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D.小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核

29.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點(diǎn)是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

30.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

31.下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中只需要根據(jù)某一個總分類賬戶就能填列的是()。

A.投資性房地產(chǎn)B.未分配利潤C(jī).長期應(yīng)付款D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

32.在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師運(yùn)用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ)，但不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

33.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任

34.會計師事務(wù)所為審計客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會影響注冊會計師獨(dú)立性的是（）。

A.操作由第三方開發(fā)的會計軟件

B.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會計記錄重要組成部分

C.設(shè)計內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價

35.

第

2

題

助理人員對錯誤或舞弊的審計程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會計報表審計就是專門針對錯誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實(shí)時，注冊會計師應(yīng)修改或追加審計程序。

C.審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤與舞弊可能時，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在,且審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見

36.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實(shí)施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認(rèn)定其負(fù)有重大過失責(zé)任

B.審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導(dǎo)致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應(yīng)對重要性進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上確定是否修改或追加審計程序，以進(jìn)一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

37.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

38.下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

39.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

40.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

41.A會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年財務(wù)報表。以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

42.以下各項不屬于職業(yè)道德基本原則的是（）

A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.成本效益原則

43.下列關(guān)于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，確定舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

B.在內(nèi)部控制完善的企業(yè)中，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括編制合并報表時作出的調(diào)整分錄和抵銷分錄

D.審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試全年度的會計分錄和其他調(diào)整

44.下列各項中，適用超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

45.注冊會計師在對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認(rèn)定有效的應(yīng)用控制，就能減少實(shí)質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認(rèn)定相聯(lián)系

46.針對期后事項，注冊會計師最不可能實(shí)施的審計程序是（）。

A.檢查財務(wù)報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務(wù)報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務(wù)報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

47.當(dāng)專家的工作涉及使用具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實(shí)施審計程序測試這些數(shù)據(jù)，下列說法中不包括的是（）

A.重新執(zhí)行專家的測試B.了解和測試（適用時）針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制C.核實(shí)數(shù)據(jù)的來源D.復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性

48.

第

20

題

符合關(guān)稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

49.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據(jù)注冊會計師審計的財務(wù)報表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊會計師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲戶D.甲公司股東

50.注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風(fēng)險評估為低水平，也不可以在財務(wù)報表日前提前實(shí)施函證

C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證

二、多選題(30題)51.第

28

題

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列（）情形時可能更為適當(dāng)。

A.存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

C.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整

D.監(jiān)督自動化控制的有效性

52.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查質(zhì)押合同和定期存單復(fù)印件

B.在實(shí)施函證時，應(yīng)以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質(zhì)押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自到銀行獲取對賬單

53.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

C.會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

54.

在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

55.

注冊會計師李明負(fù)責(zé)對大海公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在完成審計工作時，李明需要考慮以下事項，請代為做出正確判斷。

第

31

題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉被審計的上市公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果管理層修改了財務(wù)報表，應(yīng)要求被審計單位在中國證券監(jiān)督委員會指定的媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況

B.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告

C.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響

D.如果管理層修改了審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

56.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

57.注冊會計師在測試控制運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

58.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

59.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計量。李敏對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

60.在確定與被審計單位治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應(yīng)先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與被審計單位管理層溝通

61.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

62.注冊會計師在進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險

D.組成部分管理層的勝任能力

63.如果注冊會計師在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施審計程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。下列相關(guān)說法中．正確的有()。

A.注冊會計師可以選擇針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計師可以選擇針對剩余期間結(jié)合使用實(shí)質(zhì)性程序和控制測試

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師將期中得到的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計程序通常是無效的

D.注冊會計師可以選擇針對剩余期間僅實(shí)施控制測試

64.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

65.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

66.對外來付款憑證的審計應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

67.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時,注冊會計師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國家市場匯價折算C.國家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國家商檢部門的鑒定價值

68.下列各項中，在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的有（）

A.財務(wù)報表是單一財務(wù)報表還是整套財務(wù)報表

B.被審計單位是商業(yè)企業(yè)還是非營利組織

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表是滿足廣大財務(wù)報表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財務(wù)信息需求

69.

第

28

題

某企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，下列交易或事項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.某項固定資產(chǎn)的折舊方法由直線改為雙倍余額遞減法

B.某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年變更為10年

C.某項固定資產(chǎn)的凈殘值率由5%調(diào)整為3%

D.壞賬的核算方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法

70.下列有關(guān)會計師事務(wù)所建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說法中，正確的有()。

A.質(zhì)量控制制度僅針對鑒證業(yè)務(wù)，而不約束非鑒證業(yè)務(wù)

B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員

D.會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

71.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實(shí)

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實(shí)施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

72.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務(wù)風(fēng)險C.降低公司資本成本D.增強(qiáng)公司信譽(yù)，提高籌資能力

73.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項目追查至盤點(diǎn)記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件

74.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測報告進(jìn)行審核。在審核過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對盈利預(yù)測報告是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定進(jìn)行列報提供合理保證

75.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分()。

A.政府審計B.外部審計C.獨(dú)立審計D.內(nèi)部審計

76.ABC會計師事務(wù)所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務(wù)報表中的采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產(chǎn)和在建工程審計工作底稿及其他相關(guān)審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)金額一并轉(zhuǎn)入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產(chǎn)，其借款費(fèi)用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

77.關(guān)于控制測試的時間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計證據(jù)足不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會計師在期中實(shí)施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會計師在期中獲取了有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\(yùn)行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么．所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師即可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運(yùn)行有效性

78.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財務(wù)報表是否已充分描述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應(yīng)對計劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務(wù)報表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計單位可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

79.

第

40

題

非抽樣風(fēng)險是指由于某些與樣本規(guī)模無關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。下列屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因的說法正確的有（）。

80.以下對集團(tuán)項目組審計某集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險的影響事項的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報

B.組成部分注冊會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.集團(tuán)項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的重大錯報

D.集團(tuán)項目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財務(wù)報表的舞弊

三、判斷題(3題)81.在不同的賬務(wù)處理程序中，登記總賬的依據(jù)相同。（）

A.是B.否

82.原始憑證原則上不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以外借。（）

A.是B.否

83.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經(jīng)乙公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲注冊會計師首次接受委托負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉庫。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是甲注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

（2）請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

85.上市公司甲集團(tuán)公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲集團(tuán)公司20×8年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)20×8年11月，甲集團(tuán)公司收購了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團(tuán)公司的重要聯(lián)營公司。審計項目經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價值1000元的股票，承諾將在收購生效日后10天內(nèi)出售該股票。(2)20×8年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲集團(tuán)公司出售的公寓房一套。(3)甲集團(tuán)公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團(tuán)公司審計部負(fù)責(zé)對其所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價。由于缺乏人手，甲集團(tuán)公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并將結(jié)果匯報給甲集團(tuán)公司審計部。該3家子公司對甲集團(tuán)公司不重大。(5)甲集團(tuán)公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識別目前市場比較成熟的收購對象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為500萬元，該項收費(fèi)對ABC會計師事務(wù)所不重大。(6)甲集團(tuán)公司聘請XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團(tuán)公司包括旗下所有控股公司的個人所得稅申報扣除系統(tǒng)的設(shè)計、評估和運(yùn)用。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

86.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元，審計后認(rèn)定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實(shí)際價值（要求列示計算過程）。

參考答案

1.A選項B獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項C和選項D獲取的審計證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

2.D選項A、B和c，都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算．“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營業(yè)稅”“應(yīng)交個人所得稅”等二級科目。

3.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實(shí)施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

4.A擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

5.C選項A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

6.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

7.B在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛?，只能由集團(tuán)項目組基于集團(tuán)審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團(tuán)財務(wù)報表的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性。選項A正確；無論集團(tuán)項目組僅計劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)審計組成部分財務(wù)報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

8.A就集團(tuán)而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計。

9.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

10.A職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計程序。在審計過程中，為了達(dá)到審計目標(biāo)，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。

11.B審計報告日前發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表的重大不一致時，如果需要修改已審計的財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)考慮其對審計意見的影響，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。

12.D選項D不恰當(dāng)。選項A、B、C均屬于注冊會計師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的審計措施。

13.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。所以選項A正確。

14.A選項B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團(tuán)體或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢。

15.B選項A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項B存在重大不確定事項，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明；選項C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項D應(yīng)發(fā)表保留意見。

16.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運(yùn)用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實(shí)施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B在確定是否利用內(nèi)部審計工作時，無須考慮內(nèi)部審計人員的薪酬水平。

18.A解析：B、C、D均為審計準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

19.D選項A、B、C屬于財務(wù)方面存在疑慮的事項或情況，選項D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項或情況。

20.A對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍。只有獲取證據(jù)才能知曉被審計單位是否錯誤的將不屬于自己的存貨納入盤點(diǎn)范圍。

21.A選項A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

22.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

23.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

24.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。

26.A選項A不恰當(dāng)。可能影響集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險；(3)集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的了解。

27.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯報的風(fēng)險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

28.C項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗(yàn)和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

29.C在第一個間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù)500，則選出的4個樣本數(shù)額為500，1750，3000，4250，這4個數(shù)字分別包含在第1，3，6，7張銷售發(fā)票的票計金額之內(nèi)，選擇樣本即為這4張發(fā)票。所以第四個樣本在第7個項目中。

30.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

31.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目填列方法的判定。選項A，“投資性房地產(chǎn)”項目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產(chǎn)兼職準(zhǔn)備”后的金額填列；選項B，“未分配利潤”項目根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目余額的合計數(shù)填列；選項C，“長期應(yīng)付款”項目根據(jù)“長期應(yīng)付款”期末余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分后的金額填列；選項D，“以公允價值量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項目直接根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的期末余額填列。

32.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，運(yùn)用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：①確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風(fēng)險；③確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

33.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

34.C選項C，注冊會計師設(shè)計的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財務(wù)報告有關(guān)，有的與財務(wù)報告無關(guān)。如果會計師事務(wù)所人員設(shè)計的信息技術(shù)系統(tǒng)與財務(wù)報告有關(guān)，則會因自我評價產(chǎn)生不利影響。

35.B會計報表審計的目的是對其合法性和公允性發(fā)表意見，注冊會計師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤與舞弊，如果需專門針對錯誤與舞弊進(jìn)行審計，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計過程中發(fā)現(xiàn)有錯弊的可能性時，注冊會計師應(yīng)對其重要性進(jìn)行評估，并確定是否修改審計程序或追加審計程序。如果證實(shí)錯誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請被審計單位適當(dāng)處理，如果被審計單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤與舞弊，注冊會計師應(yīng)視其對會計報表的影響程度，發(fā)表保留意見或否定意見，以此來避免承擔(dān)審計責(zé)任。

36.A注冊會計師的過失責(zé)任應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊會計師遵守審計準(zhǔn)則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準(zhǔn)則的要求，并保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致注冊會計師實(shí)施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

37.D選項A、B、C不恰當(dāng)，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當(dāng)，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應(yīng)選D。

38.C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。選項C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計證據(jù)相對來說更可靠。

39.A注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

40.A

41.A何時實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱蟾嬉灿兄匾绊懀瑸榇?，會計師事?wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

42.D選項A屬于職業(yè)道德基本原則，誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在多有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事，實(shí)事求是；

選項B屬于職業(yè)道德基本原則，會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上；

選項C屬于職業(yè)道德基本原則，會員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平，確保為客戶提供具有專業(yè)水準(zhǔn)的服務(wù)；

選項D不屬于職業(yè)道德基本原則，注冊會計師在實(shí)施審計程序時可以考慮成本效益，但并非是其應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

43.C選項A不正確，舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，不需要運(yùn)用職業(yè)判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標(biāo)準(zhǔn)會計分錄、非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄和其他調(diào)整；

選項D不正確，審計準(zhǔn)則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進(jìn)稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

45.D選項A表述不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當(dāng)，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系；

選項C表述不恰當(dāng)，針對某一具體審計目標(biāo)，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序；

選項D表述恰當(dāng)，在評估應(yīng)用控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

46.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應(yīng)進(jìn)行披露，財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

47.A選項A，注冊會計師并不能通過重新執(zhí)行來測試這些數(shù)據(jù)；

選項B、C、D，屬于注冊會計師可以實(shí)施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

當(dāng)專家的工作涉及使用對專家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時，注冊會計師可以實(shí)施下列的程序測試這些數(shù)據(jù)：①核實(shí)數(shù)據(jù)的來源，包括了解和測試針對數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制，以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；②復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

48.C自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。

49.A《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實(shí)報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會計師事務(wù)所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

50.C選項A錯誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.BCD存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易時，運(yùn)用信息系統(tǒng)處理更適當(dāng)。

52.AD選項A恰當(dāng)，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對；

選項B不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款屬于銀行函證的內(nèi)容；

選項D恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行對賬單的真實(shí)性保持警覺。

綜上，本題應(yīng)選AD。

53.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

54.ABCD答案解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風(fēng)險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

55.ACD選項B與選項D相矛盾，選項D是準(zhǔn)則中的規(guī)定。

56.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯?shí)施審計工作有時也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

57.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

58.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

59.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

60.AB選項A正確，被審計單位設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團(tuán)的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團(tuán)治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

61.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應(yīng)按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應(yīng)當(dāng)是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠(yuǎn)小于分母，故計算的錯報比例永遠(yuǎn)小于1。

62.AC重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性；(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

63.ABC如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

64.ABD在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項C轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

65.CD選項A不恰當(dāng)，整群選樣極少作為適當(dāng)?shù)倪x樣方法。選項B不恰當(dāng)，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循隨機(jī)原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機(jī)原則。

66.AB對外來付款憑證的審計應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票