黑龍江省鶴崗市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

黑龍江省鶴崗市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是()。

A.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

3.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

B.沒有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車輛計(jì)提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專用設(shè)備沒有計(jì)提折舊

4.第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

5.當(dāng)某重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的編制方法違反有關(guān)規(guī)定，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

A.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.發(fā)表無(wú)法表示意見C.發(fā)表保留意見或否定意見D.不發(fā)表意見

6.

第

9

題

審計(jì)助理人員對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購(gòu)入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，已經(jīng)納入12月31日的實(shí)物盤點(diǎn)范圍，但購(gòu)貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計(jì)助理人員認(rèn)為存貨截止正確

B.12月31日購(gòu)入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫(kù)，而購(gòu)貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對(duì)B材料未納入盤點(diǎn)也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計(jì)助理人員認(rèn)為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月8日到庫(kù)，未包括在12月31日的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購(gòu)貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對(duì)應(yīng)的貨物于2007年1月10日到庫(kù)，但在盤點(diǎn)時(shí)已視為該批材料到庫(kù)納入盤點(diǎn)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

7.

在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

8.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)屬于審計(jì)證據(jù)中的其他信息

C.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該直接從中挑選一個(gè)作為恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

10.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

11.如對(duì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重大事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留或否定表示意見C.保留或無(wú)法表示意見D.否定或無(wú)法表示意見

12.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.已獲利息倍數(shù)

13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

14.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)的判斷正確的是（）。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)

C.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見僅提及本期

D.如果認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，并且不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他報(bào)告責(zé)任段，指出前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)更正前的上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了報(bào)告

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)。用于支付被審計(jì)單位2×21年12月的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

17.對(duì)賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。將賬簿分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬的分類標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

18.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來(lái)源

19.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說(shuō)法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險(xiǎn)因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

20.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

21.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中不正確的是()。

A.誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)

D.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢(shì)是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

23.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)，對(duì)于大額的庫(kù)存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)

C.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場(chǎng)

D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫(kù)存現(xiàn)金

24.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報(bào)損。則批準(zhǔn)處理后的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應(yīng)收款300營(yíng)業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

D.借：其他應(yīng)收款300管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500

25.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會(huì)的是（）

A.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

26.張三為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在對(duì)長(zhǎng)江公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬(wàn)元和200萬(wàn)元，那么長(zhǎng)江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

27.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，對(duì)發(fā)展和拉動(dòng)會(huì)計(jì)事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)最多委派一名項(xiàng)目合伙人

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期委派相同注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成同一審計(jì)客戶的項(xiàng)目組

D.會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

28.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

29.

第

12

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解Y公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列事項(xiàng)中，最能界定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤和舞弊

C.是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)

D.是否具有過(guò)失或欺詐行為

31.D．30日

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

33.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、相關(guān)認(rèn)定和執(zhí)行審計(jì)程序的過(guò)程中，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當(dāng)年購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門在入賬時(shí)，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則違反的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.截止

34.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

35.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

36.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

37.下列事項(xiàng)中違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報(bào)表，管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任

38.流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、存貨。

A.一年內(nèi)B.一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)C.一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)D.一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識(shí)別和評(píng)估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對(duì)舞弊責(zé)任的說(shuō)法不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)包括舞弊

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評(píng)估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

40.下列有關(guān)重要性的說(shuō)法中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說(shuō)該錯(cuò)報(bào)是重要的

B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%

41.下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.收入的高估錯(cuò)報(bào)可能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消

B.財(cái)務(wù)報(bào)表中低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)構(gòu)成未更正錯(cuò)報(bào)

C.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

D.應(yīng)付賬款—甲公司賬戶的高估錯(cuò)報(bào)不能被應(yīng)付賬款—乙公司賬戶的低估錯(cuò)報(bào)所抵消

42.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及相關(guān)附注

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證

D.一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策

43.某企業(yè)2017年10月31日“生產(chǎn)成本”科目借方余額50000元，“原材料”科目借方余額30000元，“材料成本差異”科目貸方余額500元，“委托代銷商品”科目借方余額40000元，“受托代銷商品”科目借方余額35000元，“受托代銷商品款”科目貸方余額35000元，“工程物資”科目借方余額10000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額3000元，則該企業(yè)10月份資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為()元。

A.116500B.117500C.119500D.126500

44.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失或法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問(wèn)題就構(gòu)成了過(guò)失

B.對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問(wèn)題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

46.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定檢查范圍時(shí)不應(yīng)考慮外部獨(dú)立的檢查范圍

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在檢查工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)先通知相關(guān)項(xiàng)目組做好相應(yīng)準(zhǔn)備

C.為了項(xiàng)目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)

D.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每年兩次向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部傳達(dá)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，目的是為測(cè)試已發(fā)生的采購(gòu)交易的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

48.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的是連帶責(zé)任，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一順位的賠償責(zé)任

B.如果多個(gè)責(zé)任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補(bǔ)充責(zé)任，則被審計(jì)單位承擔(dān)第N位的責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)在后順位的責(zé)任

C.針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位瑕疵出資股東之間的責(zé)任順位，《司法解釋》規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)剩余損失

D.如果被審計(jì)單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承擔(dān)賠償責(zé)任

49.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

50.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

二、多選題(30題)51.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來(lái)匯總反映各生產(chǎn)車間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測(cè)試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無(wú)需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

52.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計(jì)程序

C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計(jì)劃審計(jì)時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平

53.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C.其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員

54.

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問(wèn)題，請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

30

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

55.審計(jì)職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.收入分配

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效

C.金額較小

D.賬齡較短

57.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

58.下列關(guān)于咨詢的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組在咨詢過(guò)程中所形成的記錄．應(yīng)取得被咨詢者認(rèn)可

B.項(xiàng)目組應(yīng)考慮進(jìn)行咨詢的事項(xiàng)不包括職業(yè)道德方面的事項(xiàng)

C.項(xiàng)目組在咨詢時(shí)應(yīng)提供所有相關(guān)事實(shí)，以使被咨詢者提出有見地的意見

D.被咨詢者應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部有較高聲望的專業(yè)人士

59.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點(diǎn)在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡(jiǎn)單的錯(cuò)誤D.更難進(jìn)行必要的修改

60.下列針對(duì)期初余額的審計(jì)程序，正確的有()。

A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢酝ㄟ^(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序

D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要核對(duì)兩者是否一致即可

61.

第

27

題

如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見

62.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)

63.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

64.下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

65.在檢查被審計(jì)單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位2017年年末的（）的應(yīng)收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

66.

第

25

題

審計(jì)目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計(jì)的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計(jì)職能D.審計(jì)對(duì)象

67.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯(cuò)誤的有（）

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

69.對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（）。

A.信息技術(shù)一般控制B.自動(dòng)化應(yīng)用控制C.自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

71.在確定是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有()。

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度

C.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見，發(fā)表非無(wú)保留意見的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

73.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過(guò)程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過(guò)程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

74.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

75.以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由予兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

76.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

77.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有()。

A.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，因此進(jìn)行了涂改修正，該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論

78.下列各項(xiàng)中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

79.在監(jiān)盤過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列選項(xiàng)中不屬于應(yīng)當(dāng)納入盤點(diǎn)范圍的有（）

A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品

C.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨

D.任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目

80.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)確定是否具有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源，下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)考慮的有(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要專家的幫助

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具備必要?jiǎng)偃文芰退刭|(zhì)的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

三、判斷題(3題)81.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記人“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

82.銀行對(duì)賬單余額才是企業(yè)正確的銀行存款余額。（）

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列示。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.簡(jiǎn)述因自身利益導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.

第

44

題

某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC公司進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務(wù)僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購(gòu)回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。c會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)事項(xiàng)涉及甲公司收入確認(rèn)可能存在虛假信息。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)了解到，國(guó)家證券監(jiān)管部門正在對(duì)甲公司連續(xù)幾年財(cái)務(wù)報(bào)表收入增長(zhǎng)、股價(jià)增長(zhǎng)等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計(jì)計(jì)劃：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目組存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款函證前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)駐甲公司時(shí)，提請(qǐng)甲公司允許審計(jì)項(xiàng)目組接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息，以及允許審計(jì)項(xiàng)目組不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)甲公司就財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊，則減少對(duì)甲公司各業(yè)務(wù)流程了解的范圍，主要依賴控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序，以便提高審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)降低審計(jì)成本。

要求：

請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的(1)至(5)項(xiàng)的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分析，判斷是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)；此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果由于不可預(yù)見的情況無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

2.B選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。

3.D選項(xiàng)A、B，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營(yíng)業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最??；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（但選項(xiàng)D中營(yíng)業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.DA不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

5.C當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理，但個(gè)別事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大時(shí)，應(yīng)發(fā)表保留意見，如果性質(zhì)特別嚴(yán)重，應(yīng)發(fā)表否定意見。

6.D在選項(xiàng)D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

7.B解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；(3)債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說(shuō)明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無(wú)法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無(wú)法收回的款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無(wú)法判定是否正確。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

9.D[答案]D

[解析]如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不是直接選擇一個(gè)作為審計(jì)證據(jù)。參見教材P174。

10.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

11.C解析：審計(jì)范圍受到限制，沒有獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

12.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤(rùn)與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

13.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

14.C認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

15.B選項(xiàng)AD所述情形均應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說(shuō)明；選項(xiàng)C，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期。

16.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)選項(xiàng)進(jìn)行逐一判斷。具體分析如下：選項(xiàng)A，被審計(jì)單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異，是正常情況，不選；選項(xiàng)B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，對(duì)于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項(xiàng)C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對(duì)于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時(shí)間差異導(dǎo)致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項(xiàng)D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)，當(dāng)選。

17.A賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿：按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

18.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項(xiàng)A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是與真實(shí)值之間的接近程度，預(yù)期值越準(zhǔn)確，分析程序越有效。影響預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的因素有：①對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；②信息的可分解程度；③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

19.C投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為。投機(jī)是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險(xiǎn)因素，都要承擔(dān)本金損失的危險(xiǎn)。投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)保護(hù)作用。過(guò)渡投機(jī)或違法投機(jī)存在不利于社會(huì)安定、造成市場(chǎng)混亂和形成泡沫經(jīng)濟(jì)等消極作用。

20.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

21.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。

22.C在控制測(cè)試中無(wú)需考慮總體變異性。

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、

24.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應(yīng)收回的屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；不用收回，企業(yè)承擔(dān)的屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。

25.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會(huì)”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D一般來(lái)說(shuō)，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序．對(duì)發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎(jiǎng)勵(lì)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)至少一一名項(xiàng)目合伙人。選項(xiàng)C，委派項(xiàng)目組成員時(shí)不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

28.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

29.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號(hào)是測(cè)試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

30.C選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的關(guān)鍵因素是判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

31.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

32.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

33.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，漏記了運(yùn)費(fèi)，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

34.B根據(jù)教材中313頁(yè)的解釋：585000+100000-50000=635000元

評(píng)價(jià)：題目中所給的是銀行對(duì)賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對(duì)于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過(guò)賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

35.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無(wú)關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠(chéng)信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

36.CC【解析】在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)C描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

37.B在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

38.BB【解析】流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。

39.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

40.A選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過(guò)程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

41.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，這樣的錯(cuò)報(bào)不屬于未更正錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，抵消可能是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)C正確，在某些情況下，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.D選項(xiàng)ABC，表述均正確；

選項(xiàng)D，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表通常由被審計(jì)單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選D。

43.A本題考核“存貨”項(xiàng)目的填列。“存貨”項(xiàng)目金額=50000(生產(chǎn)成本)+30000(原材料)-500(材料成本差異)+40000(委托代銷商品)+35000(受托代銷商品)-35000(受托代銷商品款)-3000(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)=116500(元)。

44.B選項(xiàng)B不正確，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承擔(dān)法律責(zé)任。

45.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性(選項(xiàng)C)。

46.D選項(xiàng)A表述不正確，在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項(xiàng)B表述不正確，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C表述不正確，向項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

47.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬屬于“順查”，獲取的審計(jì)證據(jù)能夠證實(shí)采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定。

48.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A不正確，因?yàn)檫B帶責(zé)任不存在賠償順序問(wèn)題；選項(xiàng)C不正確，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項(xiàng)D不正確，對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

49.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中識(shí)別出的疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無(wú)須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

50.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

51.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來(lái)匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來(lái)歸集某一成本計(jì)算對(duì)象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.ACD控制測(cè)試中的抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，則說(shuō)明計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計(jì)計(jì)劃。

53.BD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

54.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

55.ABC

56.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效。如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)。

57.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

58.AC選項(xiàng)A恰當(dāng)，項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，職業(yè)道德是咨詢的重要內(nèi)容；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有有關(guān)事實(shí)，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马?xiàng)提出有見地的意見；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，被咨詢者既可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他專業(yè)人士，也可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士。

綜上，本題應(yīng)選AC。

59.ABC【答案】ABC

【解析】相對(duì)而言，信息技術(shù)控制更難以對(duì)系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

60.ABC上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。因此選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。

61.BC選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將重要性水乎調(diào)整至更高的水平。

62.AB可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

63.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

64.ABCD項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較常考慮的事項(xiàng)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審準(zhǔn)則問(wèn)題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

65.AB經(jīng)過(guò)一年的時(shí)間，賬齡會(huì)增長(zhǎng)一年。2018年3年以上賬齡的應(yīng)收賬款來(lái)源于上年年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款和3年以上賬齡的應(yīng)收賬款的余額。

即注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應(yīng)收賬款余額。

綜上，本題應(yīng)選AB。

66.ABCD審計(jì)目的確定主要受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與審計(jì)的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

67.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

68.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

69.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前期間已測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性，本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測(cè)試以來(lái)該控制是否變化(選項(xiàng)C)；(2)該控制是否旨在減