非居民股息紅利業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件

非居民股息紅利業(yè)務(wù)培訓(xùn)2021年8月蕪湖市國家稅務(wù)局.內(nèi)容非居民稅收管理流程非居民股息紅利稅收政策?股息、紅利非居民稅收專項(xiàng)檢查自查表?的填報(bào)和報(bào)送的資料.非居民稅收管理流程合同備案扣繳義務(wù)人?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?境內(nèi)機(jī)構(gòu)?境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)工程報(bào)告表?合同執(zhí)行付匯備案?效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務(wù)備案表?合同終止.?非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法?第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本方法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同〔包括修改、補(bǔ)充、延期合同〕之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。.?非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行方法?之法律責(zé)任第二十三條扣繳義務(wù)人未按本方法第五條規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?、合同復(fù)印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳表的，未履行扣繳義務(wù)不繳或者少繳已扣稅款的、或者應(yīng)扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定處理。.稅收征管法之法律責(zé)任第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。.稅收征管法之法律責(zé)任

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

.?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行方法?第五條境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)工程的，應(yīng)當(dāng)自工程合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)工程報(bào)告表?，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。.?非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行方法?之法律責(zé)任第三十三條境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)工程，未按本方法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。.?效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務(wù)

備案表?國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于效勞貿(mào)易等工程對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告〔2021年第40號(hào)〕境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上〔不含等值5萬美元，下同〕以下外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對外支付以下外匯資金，無需辦理和提交?備案表?〔一〕境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；〔二〕境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款；〔三〕境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

.〔四〕進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；〔五〕保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用；〔六〕從事運(yùn)輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

.〔七〕境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用；〔八〕亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財(cái)產(chǎn)〔含房產(chǎn)〕出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息；

.〔九〕外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府〔轉(zhuǎn)〕貸款〔本項(xiàng)所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)開展基金組織、歐洲投資銀行等；〔十〕外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息；〔十一〕我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈(zèng)援助資金；

.〔十二〕境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益；〔十三〕境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；〔十四〕境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理效勞貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯；.概括

股息、紅利屬于源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅的管理，即法定扣繳。蕪湖市國家稅務(wù)局.根本定義股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。.稅收協(xié)定的股息定義股息的定義，簡單來說，股息即為公司所作的利潤分配。股息支付不僅包括每年股東會(huì)議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價(jià)值的收益分配，如紅股、紅利、清算收入以及變相利潤分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息〞。.納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。.納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間

如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。.計(jì)稅依據(jù)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。.稅務(wù)處理

.在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票〔A股、B股、H股和其他海外股〕的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2021年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。.稅務(wù)處理

向稅收協(xié)定締約對方稅收居民支付股息的稅務(wù)處理。凡稅收協(xié)定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本〔一般為25%或10%〕的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協(xié)定規(guī)定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：.稅務(wù)處理

〔1〕取得股息的該對方稅收居民根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)限于公司；〔2〕在該中國居民公司的全部所有者權(quán)益和有表決權(quán)股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規(guī)定比例；.稅務(wù)處理〔3〕該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續(xù)12個(gè)月以內(nèi)任何時(shí)候均符合稅收協(xié)定規(guī)定的比例?！?〕以獲取優(yōu)惠的稅收地位為主要目的的交易或安排不應(yīng)構(gòu)成適用稅收協(xié)定股息條款優(yōu)惠規(guī)定的理由，納稅人因該交易或.股息紅利相關(guān)稅務(wù)處理1.在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票〔A股、B股、H股和其他海外股〕的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東，包括QFII派發(fā)2021年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。.2.全國社會(huì)保障基金〔以下簡稱“社?；皎暋硰淖C券市場取得的收入為企業(yè)所得稅不征稅收入。在香港上市的境內(nèi)居民企業(yè)派發(fā)股息時(shí)，可憑香港中央結(jié)算〔代理人〕確定的社?；鹚諬股證明，不予代扣代繳企業(yè)所得稅。.股息紅利管理本卷須知1.要實(shí)地查看上市公司相關(guān)管理系統(tǒng)，及時(shí)甄別非居民企業(yè)股東信息，才能做好對上市公司支付QFII、B股及其他海外股股息稅款征收。.2.香港、澳門、新加坡等在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。.3.對于企業(yè)稅后利潤再投資、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本等情況均應(yīng)視同利潤分配征稅，應(yīng)關(guān)注企業(yè)相關(guān)報(bào)表有關(guān)科目的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類稅源。.4.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的局部，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資本錢的局部，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。.5.外商股份低于25%視為內(nèi)資企業(yè)管理的外資企業(yè)，其外國投資者從外商投資企業(yè)取得2021年前或后的利潤均要征稅的問題.稅收協(xié)定待遇在股息受益所有人是公司，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，限制稅率為5%；其他情況下，限制稅率為10%。.不予非居民享受稅收協(xié)定待遇第二十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受稅收協(xié)定待遇但存在以下情形之一的，應(yīng)做出不予非居民享受稅收協(xié)定待遇的處理決定：〔一〕未按本方法規(guī)定提出審批申請，或者雖已提出審批申請但有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)未做出或未被視同做出準(zhǔn)予非居民享受稅收協(xié)定待遇決定，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；〔二〕未按本方法規(guī)定辦理備案報(bào)告，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；

.不予非居民享受稅收協(xié)定待遇〔三〕未按本方法規(guī)定提供相關(guān)資料，且經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期改正但仍未改正，又無正當(dāng)理由的；〔四〕未在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的限期內(nèi)補(bǔ)充提供有關(guān)資料，又無正當(dāng)理由的；〔五〕因情況變化應(yīng)停止享受稅收協(xié)定待遇但未按本方法第二十條第〔三〕項(xiàng)規(guī)定立即停止享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇的；〔六〕經(jīng)調(diào)查核實(shí)不應(yīng)享受相關(guān)稅收協(xié)定待