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第七章第七章指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審也闡述了內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)容相當(dāng)全面。本章在考試中十分重要,前21和環(huán)節(jié);同時(shí),還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。4.適應(yīng)整體框架(五要素)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架(八要素)五個(gè)階段。財(cái)政部等五部委在制定框架(COSO是美國(guó)全國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting)的英文23財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施主要包括:①財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。②定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。③限制接近。應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制,堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則,明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵4,現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)加以改進(jìn),是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和日常監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢5(或業(yè)務(wù)單位)6以企業(yè)實(shí)施為主體,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系,制定本企,將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。對(duì)于集團(tuán)公司而言,應(yīng)與統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)同推進(jìn)全集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè),著力抓好集團(tuán)總部與各類(lèi)子公司同步建設(shè)與穩(wěn)步實(shí)施工作,建立起覆蓋全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系。1】A公司是甲集團(tuán)公司的子公司,A公司董事長(zhǎng)由甲集團(tuán)公司總經(jīng)理張某兼任。由于AA內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué),權(quán)責(zé)分配不合理,可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推7企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)①在梳理治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資8企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評(píng)估,定期收集和分析相關(guān)信息,對(duì)于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告;由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行9()開(kāi)發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造,切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,著力開(kāi)發(fā)利用可再生資源,防止對(duì)不可再生資源待遇。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作,預(yù)防、控制和消除職業(yè)危害;按期對(duì)員工性、企業(yè)品牌的社會(huì)影響力、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度,以及員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)20104月財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》撰【例2】10分鐘的悲劇(摘自財(cái)政部會(huì)計(jì)司主編的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010)令人匪夷所思的是,在如此明朗的情況下,德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行(KFW)1010分,居然按照外匯掉期協(xié)議(AB,并BA,即貨幣互換,目的是規(guī)轉(zhuǎn)入了3億歐元(近30億人民幣。毫無(wú)疑問(wèn),3億歐元將是肉包子打狗有去無(wú)回(注:正常情況下KFW在得悉雷曼兄弟公司申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)時(shí),可以行使不安抗辯權(quán),即通知雷曼兄弟公司中止支付該筆款項(xiàng),要求雷曼的,KFW可以解除合同,就可以避免3億歐元的巨額損失。轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后,德國(guó)社會(huì)輿論嘩然,銷(xiāo)量最大的《圖片社》在9月18日頭版的標(biāo)題中,指責(zé)KFW那短暫而又關(guān)鍵的10分鐘里,KFW有關(guān)部門(mén)的人員都是怎樣想,又是怎樣做的。文員斯特魯克:103分,我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞,馬違背內(nèi)部控制精髓,進(jìn)而使內(nèi)部控制失效。如果首席執(zhí)行官施羅德和董事長(zhǎng)保盧斯在非常事件出現(xiàn)時(shí)采取非常措施,則3億歐元損失完全可能避免。則3億歐元損失也是完全可能避免的。辦理付款。企業(yè)在付款過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn),驗(yàn)收無(wú)誤方可入庫(kù)。以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系,防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土斷打造和培育主業(yè)品牌,維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度。實(shí)性和合法性,防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,詳細(xì)記錄銷(xiāo)售客戶(hù)、銷(xiāo)售合()善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度,全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、家組成。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德,對(duì)所提出的評(píng)審意見(jiàn)承企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督確保工程物資采購(gòu)符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更,確需變更的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程請(qǐng)人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)及其權(quán)利歸屬;企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的,還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)自身不具備條件的,可委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)擔(dān)審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定,并關(guān)注被擔(dān)保人所在部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控,防范外包風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控,防范外包風(fēng)險(xiǎn),充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外外包范圍和價(jià)格確定不合理、承包方選擇不當(dāng),財(cái)務(wù)報(bào)告,是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文,明確相關(guān)工作流程和要求,落實(shí)責(zé)任制,確保財(cái)務(wù)報(bào)告合法合規(guī)、真實(shí)完整和有效利用。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告列示的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)列示當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的)企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,不得隨意調(diào)整。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道,通過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式,廣泛收集合理化建,通過(guò)設(shè)立員工信箱、投訴熱線等有效方式,鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。.內(nèi)部報(bào)告使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施企業(yè)開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng),應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則嵌入系4個(gè)指引??忌梢酝ㄟ^(guò)閱讀全文掌握其全貌。4個(gè)指引??忌梢酝ㄟ^(guò)閱讀全文掌握其全貌。(缺陷1.1.5.5.4.是否建立法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度,并在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其合同協(xié)議等簽訂、履行過(guò)4.是否建立法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度,并在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)及其合同協(xié)議等簽訂、履行過(guò)3.3.4.1.是否綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)2.4.1.是否綜合運(yùn)用手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)2.4.2.4.2.評(píng)價(jià)主體、職責(zé)權(quán)限、工作程序和有關(guān)要求,定期組織開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作并按規(guī)定報(bào)送內(nèi)部控制自我1.2.舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度是否及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)至3.對(duì)舞弊事件和舉報(bào)所涉及的問(wèn)題是否及時(shí)妥善地作出5.評(píng)價(jià)主體、職責(zé)權(quán)限、工作程序和有關(guān)要求,定期組織開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作并按規(guī)定報(bào)送內(nèi)部控制自我1.2.舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度是否及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)至3.對(duì)舞弊事件和舉報(bào)所涉及的問(wèn)題是否及時(shí)妥善地作出5.1.是否采取書(shū)面或其他適當(dāng)方式對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)1.企業(yè)是否制定科學(xué)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并予以一1.是否采取書(shū)面或其他適當(dāng)方式對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)1.企業(yè)是否制定科學(xué)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并予以一內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理要求,分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。評(píng)價(jià)工作方案既可以全面評(píng)價(jià)為主,也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方式。一般而言,內(nèi)部控制建立于成熟后,企業(yè)可在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,更多地采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)或?qū)m?xiàng)評(píng)價(jià),以提高內(nèi)部控制測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,并及時(shí)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行溝通。5.價(jià)內(nèi)容;“控制描述”記錄等文檔;對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行評(píng)價(jià),需要列示企業(yè)文化手冊(cè)、員工行為守則等文檔。隨陷.報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,是指在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過(guò)程中出現(xiàn)的,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào);止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào),就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷.合理可能性是指大止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào),就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷.合理可能性是指大平。一般而言,企業(yè)可以采用絕對(duì)金額法(10000錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào))或相對(duì)比例法(5%的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重②重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防③確定;定性標(biāo)準(zhǔn),可以根據(jù)缺陷潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍等因素確定。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部①②④企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、資本運(yùn)營(yíng)、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等以合理利用。年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告1231日作為基準(zhǔn)日。不定期報(bào)告是指企業(yè)出于特定部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)集團(tuán)的母公司以母公司及控股子公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)為基礎(chǔ)②③②③④評(píng)價(jià)報(bào)告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。引的實(shí)施情況,通過(guò)不同企業(yè)、不同行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的分析比較,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)可以通過(guò)研究分析內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,知悉企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià),具有一定的主觀性,因20104加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”雖然內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有上述區(qū)別,但兩者往往依賴(lài)同樣的證據(jù)、遵循類(lèi)似的測(cè)試方法、使用同一基準(zhǔn)日,因此也必然存在一些內(nèi)在的聯(lián)系。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”雖然內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有上述區(qū)別,但兩者往往依賴(lài)同樣的證據(jù)、遵循類(lèi)似的測(cè)試方法、使用同一基準(zhǔn)日,因此也必然存在一些內(nèi)在的聯(lián)系。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制及其審計(jì)工作的影響:①與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn);②相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況;③企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng);④企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度;⑤⑦⑧計(jì)的控制;③企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程;④對(duì)內(nèi)部信息傳遞和財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制;⑤對(duì)控②針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制;③某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行,執(zhí)行人員擁有必要授權(quán)和專(zhuān)業(yè)勝任能力,能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo),衡,既要盡量在接近企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日實(shí)施測(cè)試,又要保證實(shí)施的測(cè)試能夠涵蓋差對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響.在連續(xù)審計(jì)中,注冊(cè)分類(lèi)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)類(lèi)似,①①②④③注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)①②③⑥見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意詢(xún)問(wèn)是否存在這類(lèi)變化或影響因素,并獲取企業(yè)關(guān)于這些情況的書(shū)面聲明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉20104月財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》撰本章是近年考試最重要的一章,2010和2011年均考了30分。其他年份考試的情況是:20年考核了內(nèi)部控制措施(13分;2006(15分;2007;2008;2009年考核了內(nèi)部控制目標(biāo)和內(nèi)部控制要 (13分。2012年還是很可能考30分或者考20A2010A2010年末召開(kāi)內(nèi)部控制體系建設(shè)專(zhuān)1818投資總監(jiān):財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)企業(yè)投資行為作了嚴(yán)格規(guī)范。但考大化。(1分)評(píng)分說(shuō)明:上述5目標(biāo),缺少任何一項(xiàng)均不得分。3.財(cái)務(wù)總監(jiān)的“18項(xiàng)應(yīng)用指引沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”的觀點(diǎn)不(1分)理由:不符合全面性(0.5分)和重要性(0.5分)后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng)。(1分)計(jì)工作一并委托該所完成”(1分)的觀點(diǎn)不當(dāng)。制評(píng)價(jià)報(bào)告,而非由經(jīng)理層出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。(1分)詢(xún)服務(wù)。(1分)(0.5分)和“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)報(bào)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)后實(shí)施”(0.5分)的觀點(diǎn)不當(dāng)。(1分)甲公司為一家以汽車(chē)制造為主業(yè)的大型國(guó)有控股上市公司。為貫徹落實(shí)國(guó)家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級(jí),提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”的要求,力爭(zhēng)在“十二五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提2011630日召開(kāi)董事會(huì),就下一階段“走1根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》1根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以美元結(jié)算交易,可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)(或:外匯風(fēng)險(xiǎn)(1分)措施來(lái)降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。(1分)100美元=821.83研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)(0
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