《成本預(yù)算管理培訓》

預(yù)算管理知識培訓.目錄

預(yù)算的意義預(yù)算的范圍預(yù)算管理推進流程年初預(yù)算的編制預(yù)算的控制預(yù)算的分析.預(yù)算管理是一種手段（實現(xiàn)利潤目標）是一種成果（各部門有計劃工作）不是簡單的數(shù)字計算不是簡單的費用控制達到事業(yè)體計劃，進行費用、投資控制，使利潤目標能夠?qū)崿F(xiàn)的手段決策的具體化（方針的體現(xiàn)）日?；顒拥囊罁?jù)（管理者對日常業(yè)務(wù)的推進、跟蹤、評價的依據(jù)）一、預(yù)算的意義預(yù)算管理，是指為到達收益目標而進行的原價維持與改善活動。在事業(yè)體方案的前提下，公司全體制定業(yè)務(wù)方案并將其預(yù)算數(shù)值化的過程，以實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，同時通過預(yù)算控制、實績分析，以便有方案地推進業(yè)務(wù)開展的活動。.

二、預(yù)算的范圍費用預(yù)算制造費用…物料消耗、預(yù)防保全、修理費等管理費用…辦公費、費、修理費等營業(yè)費用…售后效勞、包裝費等財務(wù)費用…利息收支、手續(xù)費、匯兌損益等福利費用…住房公積金、保險、福利費等投資預(yù)算投資預(yù)算是指公司納入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的設(shè)備、房屋、建筑、車輛、器具、軟件等方面的資本性預(yù)算.三、預(yù)算管理推進流程年初預(yù)算方案P預(yù)算實施DCA來年銷量/來年工作方案/原單位及單臺基準……月度/年度評價費用實際反響月度分析預(yù)算執(zhí)行情況有余○超出×超出：問題點分析→目標設(shè)定→對策實施→效果評價→標準化將改善結(jié)果反響到基準和原單位中，用于來年預(yù)算方案制定預(yù)算日常管理.四、年初預(yù)算的編制〔A/P)事業(yè)體方案預(yù)算費用目標測算日常對相關(guān)費用進行確認，核實預(yù)算原單位年度預(yù)算確定核實變化點調(diào)整預(yù)算方案NYNY總經(jīng)理確定原價低減目標差異對比各部門制定預(yù)算方案調(diào)整基準編制年度預(yù)算方案.·各部門對全年費用發(fā)生情況的預(yù)測是基于維持現(xiàn)狀的前提上的?！へ敃n測定的全年費用目標是基于實現(xiàn)收益目標的前提上的。·為了保證公司的正常運營，實現(xiàn)盈利，預(yù)算必須以全年費用目標為標準制定的。這樣做并不是對各部門的不信任，也不代表各部門的測算方法是錯誤的。預(yù)算實際上是告訴大家“我們只有到達這樣的水平才能達成目標。〞維持現(xiàn)狀無法實現(xiàn)盈利。因此，必須改善現(xiàn)狀，開展原價低減活動！.四、各部預(yù)算的編制(A/P)

1、預(yù)算的制定是日常工作的積累

----以預(yù)防保全工程的管理為例

記錄設(shè)備保全周期、每次保養(yǎng)的詳細情況下發(fā)各部門執(zhí)行預(yù)算歸集〔財會課〕預(yù)防保全管理臺帳登記臺帳(日常發(fā)生的各項費用)保全修理年終按臺帳分析全年設(shè)備運行情況上報方案各課下年保全預(yù)算明細制定分析整理.四、各部預(yù)算的編制(A/P)

2、預(yù)算的制定要以原單位為根底進行測算.四、各部預(yù)算的編制(A/P)3、預(yù)算的制定是各部門方針的具體表達是一種成果〔各部門有方案工作〕決策的具體化〔方針的表達〕日?；顒拥囊罁?jù)〔管理者對日常業(yè)務(wù)的推進、跟蹤、評價的依據(jù)〕.4、部門預(yù)算編制的方法預(yù)算制作方法預(yù)算工程及分類各課總費用預(yù)算變動費用固定費用直接勞務(wù)費動力費保全修理費折舊費間接勞務(wù)費管理.銷售.財務(wù)費半變動費用原材料費物耗費.工具費.運輸費等差旅費.應(yīng)酬費·逐項確定原單位單臺基準*產(chǎn)量·定期/定量保全基準·預(yù)防保全日常點檢的項目·突發(fā)修理的件數(shù)和金額確定Y=A+B*X·固定部分A·變動部分B-單臺基準·參照公司管理規(guī)定--目標參考由財會課預(yù)測注：四、各部預(yù)算的編制(A/P).預(yù)算原單位預(yù)算單價半變動費用：單臺基準(B)*產(chǎn)量+固定局部(A)變動費用：單臺基準*產(chǎn)量鍋爐檢測費預(yù)測金額=單位耗用量*單價*頻次?頻次：每年需檢測次數(shù)X次/年?單價：每臺檢測價格M元/臺?單位耗用量：每次需檢測的鍋爐數(shù)量A臺/次測算全年預(yù)算需要以下根底數(shù)據(jù)：固定費用以測算鍋爐檢測費的全年預(yù)算為例各項費用測算舉例:.

五、預(yù)算的控制(D)——預(yù)算判斷有無預(yù)算〔起案部門〕補正或調(diào)劑預(yù)算〔費用負擔部門〕N財會課備案2000元以上YN辦理決裁預(yù)算系統(tǒng)錄入傳票受理審批采購付款Y工程實施案補正書格式調(diào)劑書格式?jīng)Q裁書格式.

五、預(yù)算的控制(D)——決裁辦理決裁書填寫〔起案部門〕審核〔課預(yù)算擔當〕〔協(xié)商部門部長〕審批NNY審批〔管理部門部長〕決裁備案〔財會課〕Y審核〔公司級預(yù)算擔當〕決裁作廢電子決裁打印版決裁.預(yù)算控制及異常點早期發(fā)現(xiàn)日?？刂疲骸锊块T預(yù)算自行管理★以收益目標為基準，及時調(diào)整預(yù)算方案★充分利用管理工具——預(yù)算管理系統(tǒng)異常點早期發(fā)現(xiàn)：

方法：利用預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算信息進行分解和匯總與制定預(yù)算基準進行比照分析●與產(chǎn)量相關(guān)的制造費用---充分利用原價資料進行分析●其他費用---核算每次發(fā)生額與原單位比照；核算發(fā)生頻次是否超過當初的預(yù)計1、利用有效的工具——預(yù)算管理系統(tǒng)提高預(yù)算數(shù)據(jù)分析水平和效率2、隨時監(jiān)控、每月分析預(yù)算執(zhí)行情況3、發(fā)現(xiàn)異常的同時，對產(chǎn)生異常的原因進行判斷4、充分利用相關(guān)的數(shù)據(jù)資料：預(yù)算費用實際執(zhí)行情況；預(yù)算測算基數(shù)；方案耗用量等.六、預(yù)算的分析(C)各課日常的預(yù)算分析---隨時用以指導(dǎo)各部門有方案的工作部級預(yù)算分析---每月5日反映公司日常生產(chǎn)活動公司級預(yù)算分析---每月10日作為管理者對日常業(yè)務(wù)的推進、跟蹤、評價的依據(jù).對預(yù)算執(zhí)行情況的分析：●當期預(yù)算費用執(zhí)行情況正常，但累計超支——現(xiàn)階段總體情況不理想，及時改善——及時發(fā)現(xiàn)異常點

●累計預(yù)算費用執(zhí)行情況正常，但當期，特別是最近幾期連續(xù)超支——有超支的趨勢，提前預(yù)防——提前發(fā)現(xiàn)異常點

●各月預(yù)算費用執(zhí)行情況波動較大——原價低減工作起到一定的效果，但改善后的效果維持不理想——現(xiàn)狀分析六、預(yù)算的分析(C).●高產(chǎn)情況下預(yù)算超支：關(guān)注變動費用及本錢的控制與管理●低產(chǎn)情況下預(yù)算超支：關(guān)注固定費用及本錢的控制與管理●對相關(guān)費用的剖析：耗用總額=耗用總量*基準單價耗用總量超出方案：部門考慮內(nèi)部改善，防止再發(fā)注：針對異常的改善應(yīng)重點傾向于部門內(nèi)部的改善，即使進行費用剖析時發(fā)現(xiàn)耗用總量并未超支也應(yīng)首先考慮內(nèi)部是否有低減的可能。因為，相對于外在因素，對內(nèi)部的管理和控制是最具可操作性的。.部門預(yù)算日常管理案例投入金額①修理費低減金額②投入收益③=②-①改善發(fā)生相關(guān)費用⑤改善收益⑥=④-⑤可行性項目A1000015000500010004000可行項目B1000016000600020008000不可行項目C100000-1000000可行分析方法：⑥〈③時，項目可行；⑦〉①時，項目可行分析結(jié)果：建議項目A、C投資立項；項目B針對相關(guān)修理費進行改善某課計劃進行某項技術(shù)改造，在確定立項前課長和相關(guān)擔當須對相關(guān)預(yù)算費用的執(zhí)行情況進行查詢。假設(shè)該項目計劃發(fā)生費用10000元。與財會課一起從經(jīng)濟角度評估該項費用，經(jīng)測算發(fā)現(xiàn)如完成該項改善可使某項費用的發(fā)生額降低15000元。說明該項改造可減少費