企業(yè)全面預(yù)算管理

慈星公司全面預(yù)算管理2021-4-241整理ppt全面預(yù)算管理

什么是預(yù)算？需要建立什么樣的預(yù)算管理體系全面預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制程序2021-4-242整理ppt公司債權(quán)人初次資源配置投資者公司預(yù)算目預(yù)算控制資源二次優(yōu)化配置資源運(yùn)作的控制2021-4-243整理ppt１.企業(yè)全面預(yù)算管理概述企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長(zhǎng)期方案短期方案預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃2021-4-244整理ppt經(jīng)營(yíng)方案：為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使企業(yè)能夠適應(yīng)未來(lái)變化的環(huán)境，正確地選擇未來(lái)行為而作出的科學(xué)決策和統(tǒng)籌安排。經(jīng)營(yíng)方案要預(yù)先確定：-未來(lái)要做什么？〔目標(biāo)〕-未來(lái)由誰(shuí)去做？〔責(zé)任〕-未來(lái)何時(shí)做？〔時(shí)間〕-未來(lái)如何去做？〔措施〕經(jīng)營(yíng)方案包括：戰(zhàn)略分析、目標(biāo)確定、中長(zhǎng)期方案、短期方案、預(yù)算管理等方面內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)方案2021-4-245整理ppt項(xiàng)目中長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃計(jì)劃時(shí)間中期計(jì)劃：三年；長(zhǎng)期計(jì)劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計(jì)劃計(jì)劃內(nèi)容中長(zhǎng)期目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)方針；實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方案：如研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、融資、投資等短期目標(biāo)；計(jì)劃措施；預(yù)算方案計(jì)劃重點(diǎn)面對(duì)環(huán)境，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)計(jì)劃特點(diǎn)前瞻性和創(chuàng)新性可行性風(fēng)險(xiǎn)程度高低目標(biāo)水平努力目標(biāo)責(zé)任目標(biāo)責(zé)任主體董事會(huì)、高層經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人失敗挽回很難挽回容易挽回2021-4-246整理ppt企業(yè)戰(zhàn)略與具體經(jīng)營(yíng)方案間的關(guān)系戰(zhàn)略目標(biāo)中長(zhǎng)期開(kāi)展規(guī)劃中長(zhǎng)期投資方案年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方案營(yíng)銷(xiāo)方案年度資本支出方案生產(chǎn)方案財(cái)務(wù)方案采購(gòu)方案日常管理方案本錢(qián)費(fèi)用方案人力資源方案方案轉(zhuǎn)換為預(yù)算2021-4-247整理ppt“預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)方案的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù)算含義資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)2021-4-248整理ppt

全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：

全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。

全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。

全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。預(yù)算范圍2021-4-249整理ppt全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車(chē)間及部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。包括兩層含義：一層是指“預(yù)算目標(biāo)〞的層層分解，人人肩上有責(zé)任，建立全員的“本錢(qián)〞、“效益〞意識(shí)；另一層含義是企業(yè)資源在各單位之間的一個(gè)有效協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過(guò)程，通過(guò)企業(yè)各職能管理部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)對(duì)預(yù)算過(guò)程的參與，把各單位的作業(yè)方案和公司資源通過(guò)透明的程序進(jìn)行配比，分清“輕重緩急〞，到達(dá)資源的有效配置和利用。2021-4-2410整理ppt全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。企業(yè)預(yù)算不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還關(guān)注投資和資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；不僅考慮資金的供給、本錢(qián)的控制，還要考慮市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動(dòng)力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。2021-4-2411整理ppt預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。這就要求企業(yè)的預(yù)算管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)密切配合，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的任何反?，F(xiàn)象都應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)地表達(dá)出來(lái)，通過(guò)預(yù)算中的預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或預(yù)算目標(biāo)問(wèn)題，并通過(guò)預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)制度，有效地鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期的方案順利進(jìn)行。2021-4-2412整理ppt現(xiàn)代企業(yè)管理中全面預(yù)算與戰(zhàn)略、方案與考核的關(guān)系公司方案公司戰(zhàn)略只有一個(gè)范圍，性質(zhì)，目標(biāo)選擇主業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個(gè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源職能戰(zhàn)略理財(cái),市場(chǎng),人力資源厎業(yè)務(wù)方案財(cái)務(wù)方案預(yù)算公司方案公司戰(zhàn)略只有一個(gè)范圍，性質(zhì)，目標(biāo)選擇主業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略每種業(yè)務(wù)一個(gè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源職能戰(zhàn)略為每個(gè)重要職位設(shè)立戰(zhàn)略理財(cái),市場(chǎng),人力資源厎業(yè)務(wù)方案財(cái)務(wù)方案預(yù)算考核鼓勵(lì)2021-4-2413整理ppt全面預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系－先想戰(zhàn)略，再作預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃主要在指公司將來(lái)的開(kāi)展方向及預(yù)期的營(yíng)運(yùn)結(jié)果，具體的說(shuō)，即確定中、長(zhǎng)期的企業(yè)目標(biāo)。而戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)那么需依賴(lài)適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)來(lái)運(yùn)作，必要時(shí)必須進(jìn)行部門(mén)新設(shè)或裁并，重新人力配置及權(quán)責(zé)劃分。只有建立利潤(rùn)導(dǎo)向、權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲合理的管理績(jī)效，才能企業(yè)配合經(jīng)營(yíng)策略的實(shí)現(xiàn)。2021-4-2414整理ppt全面預(yù)算效勞于戰(zhàn)略規(guī)劃全面預(yù)算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃–戰(zhàn)略規(guī)劃寓意著財(cái)力的投入–財(cái)務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn).全面預(yù)算和控制是指導(dǎo)和分配資源以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的連續(xù)過(guò)程.全面預(yù)算的輸出是預(yù)算和預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；其根底是詳細(xì)預(yù)算，如銷(xiāo)售預(yù)測(cè),產(chǎn)量預(yù)測(cè)，費(fèi)用預(yù)測(cè)等。2021-4-2415整理ppt全面預(yù)算管理與方案管理?戰(zhàn)略規(guī)劃所制訂的中、長(zhǎng)期的目標(biāo)必須轉(zhuǎn)化為短期〔年度〕的目標(biāo)，才能夠分期執(zhí)行及考核。目標(biāo)管理即根據(jù)公司的〔年度〕總目標(biāo)，由上而下，再由下而上的建立其特定的工作目標(biāo)，形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的目標(biāo)體系，并且自行負(fù)責(zé)方案、執(zhí)行、追蹤、考核的管理方式。戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行須透過(guò)目標(biāo)管理才能加以落實(shí)，并發(fā)揮中、長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)整合的效益。預(yù)算制度對(duì)資金、人員及設(shè)備等資源做有效的支配，著重控制功能；目標(biāo)管理那么著重方案功能，系對(duì)未來(lái)的年度工作結(jié)果做有方案之安排。換言之，目標(biāo)是向前沖〔攻〕，預(yù)算是踩剎車(chē)〔守〕，兩者必須相輔相成，企業(yè)才能健全開(kāi)展。因此，目標(biāo)管理與預(yù)算制度的結(jié)合運(yùn)用主要是：根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo)，透過(guò)預(yù)算之控制，協(xié)助目標(biāo)之達(dá)成。預(yù)算不只是企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)，更是財(cái)務(wù)性目標(biāo)設(shè)定的基準(zhǔn)，這將使績(jī)效指針更具挑戰(zhàn)性。2021-4-2416整理ppt為什么要做方案方案管理的本質(zhì)是目標(biāo)管理方案是對(duì)未來(lái)活動(dòng)所作的事前安排、預(yù)測(cè)和應(yīng)變處理。在一個(gè)組織中，方案工作是管理的首要職能，其他工作都只有在確定了目標(biāo)、制訂了方案以后才能開(kāi)展，并圍繞著方案的變化而變化。方案工作的核心內(nèi)容是目標(biāo)的明確和方案的制訂。我們誰(shuí)也不知道將來(lái)會(huì)怎樣，但明天肯定會(huì)與今天不同。方案是一種生存策略，它可以讓你獲得更多的成功時(shí)機(jī)。方案并不能保證你成功，但能讓你為將來(lái)作好準(zhǔn)備。2021-4-2417整理ppt有效地方案是一切成功的首要條件通過(guò)清楚地確定目標(biāo)和如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，可為我們的行動(dòng)提供一幅路線圖或行動(dòng)圖，從而減少不確定性和模糊性，并對(duì)有限資源作出合理的分配；通過(guò)清楚地說(shuō)明任務(wù)與目標(biāo)之間的關(guān)系，可以制訂出指導(dǎo)日常決策的原那么，并培養(yǎng)方案執(zhí)行者的主人翁精神和責(zé)任心；由于目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任的明確，可使方案得以較快和較順利地實(shí)施，并提高經(jīng)營(yíng)效率；借助方案可克服由于資源的短缺和未來(lái)情況的不確定性所帶來(lái)的困難，使一些本來(lái)無(wú)法或難以有效實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。2021-4-2418整理ppt功能作用管理者必須明確方案對(duì)于其管理的功能和作用明確方向明確目標(biāo)明確路徑明確執(zhí)行方法明確責(zé)任明確衡量方法集中資源行動(dòng)指南減少不確定性提高效率提高積極性體會(huì)成就和價(jià)值2021-4-2419整理ppt預(yù)算與方案的區(qū)別方案只是一種預(yù)測(cè)工具預(yù)算既是預(yù)測(cè)工具，又是控制工具。預(yù)算一旦確定不能隨意更改，要與考核聯(lián)系在一起2021-4-2420整理ppt預(yù)算管理的根本前提：預(yù)測(cè)從預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)到制定對(duì)策再到實(shí)施對(duì)策的過(guò)程實(shí)際上就是預(yù)算管理的過(guò)程，而這一過(guò)程的前提就是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)情況的一種本能反響，而制定并實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策來(lái)躲避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就成了企業(yè)的必然選擇。越有風(fēng)險(xiǎn)就越要控制風(fēng)險(xiǎn)，而控制風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效性對(duì)策就是預(yù)算。不能因?yàn)椴淮_定，反而成為不進(jìn)行預(yù)算管理的理由。2021-4-2421整理ppt預(yù)算管理的邏輯根底：方案中的市場(chǎng)和市場(chǎng)中的方案預(yù)算起于預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)緣于風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自市場(chǎng)，市場(chǎng)需要規(guī)劃，規(guī)劃形成預(yù)算方案中的市場(chǎng)是指預(yù)算管理本身是通過(guò)內(nèi)部方案的形式來(lái)表現(xiàn)出外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)為有方案地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化而采取的手段市場(chǎng)中的方案是指預(yù)算管理必須以市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)的合理判斷來(lái)制定相應(yīng)方案2021-4-2422整理ppt全面預(yù)算管理與考核?當(dāng)企業(yè)中人人都為達(dá)成個(gè)人、部門(mén)、公司的目標(biāo)而努力，公司要公平的衡量每個(gè)人的績(jī)效，且適時(shí)、適當(dāng)?shù)慕o予獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)的向心力與永續(xù)經(jīng)營(yíng)，以營(yíng)造企業(yè)及員工的雙贏環(huán)境。因此，如何建立公平合理、論功行賞的績(jī)效考核制度，成為企業(yè)關(guān)鍵成功因素2021-4-2423整理ppt預(yù)算管理在企業(yè)管理控制體系中起到關(guān)鍵作用預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)方案工作的開(kāi)展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的合作與交流，減少了相互間的沖突與矛盾預(yù)算提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，便于考核，強(qiáng)化了內(nèi)部控制促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定方案，防止盲目開(kāi)展，躲避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的開(kāi)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程使高管全盤(pán)考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈，明確和協(xié)調(diào)各部門(mén)，防止相互推諉，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)的積極性促成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門(mén)實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，也方便了對(duì)員工的鼓勵(lì)與控制對(duì)企業(yè)各部門(mén)及其員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作2021-4-2424整理ppt規(guī)劃未來(lái)

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置預(yù)算作用2021-4-2425整理ppt預(yù)算的功能溝通協(xié)調(diào)規(guī)劃未來(lái)強(qiáng)化控制資源配置績(jī)效考核便于管理層在過(guò)程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段優(yōu)化財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)資源，向關(guān)鍵的子公司和部門(mén)配置最優(yōu)的資源預(yù)算是子公司和部門(mén)績(jī)效考核的根底和比較對(duì)象考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)協(xié)調(diào)各公司、各部門(mén)的行動(dòng)，并保證一致性將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、時(shí)機(jī)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方案向不同公司和部門(mén)的經(jīng)理人傳達(dá)細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略開(kāi)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)方案為各子公司和部門(mén)確定了具體可行的努力目標(biāo)和共同遵守的行為標(biāo)準(zhǔn)2021-4-2426整理ppt從最初的方案、協(xié)調(diào)，開(kāi)展到現(xiàn)在的兼具控制、鼓勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。預(yù)算功能計(jì)劃協(xié)調(diào)控制評(píng)價(jià)激勵(lì)2021-4-2427整理ppt長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃銷(xiāo)售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實(shí)施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各局部預(yù)算前后銜接、互相勾稽。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求的研究和預(yù)測(cè)為根底，以銷(xiāo)售預(yù)算為主導(dǎo)，進(jìn)而包括生產(chǎn)、本錢(qián)和現(xiàn)金收支等各方面，并落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，最后以預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表作為終結(jié)。2021-4-2428整理ppt預(yù)算的類(lèi)別直接人工預(yù)算營(yíng)業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算直接材料預(yù)算期末存貨預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表營(yíng)業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算2021-4-2429整理ppt預(yù)算管理流程2021-4-2430整理ppt2.預(yù)算管理組織及其協(xié)調(diào)預(yù)算組織2021-4-2431整理ppt機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責(zé)戰(zhàn)略管理委員會(huì)董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專(zhuān)家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層2021-4-2432整理ppt預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等人員組成。

審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；

審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾；將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。2021-4-2433整理ppt預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門(mén)預(yù)算案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)子公司、部門(mén)編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制子公司、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。2021-4-2434整理ppt責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門(mén)內(nèi)部資源及單位／部門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。2021-4-2435整理ppt本錢(qián)費(fèi)用中心本錢(qián)費(fèi)用中心是指對(duì)本錢(qián)或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任中心.它不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入,因而不對(duì)收入,利潤(rùn)或投資負(fù)責(zé)。

(1)典型實(shí)例

負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)部門(mén),勞務(wù)提供部門(mén)以及給予一定費(fèi)用指標(biāo)的管理部門(mén)

(2)應(yīng)用范圍

凡有本錢(qián)發(fā)生,需要對(duì)本錢(qián)負(fù)責(zé),并能實(shí)施本錢(qián)控制的單位,都可以成為本錢(qián)中心,如工廠,車(chē)間,工段,班組,個(gè)人均可成為本錢(qián)中心。2021-4-2436整理ppt本錢(qián)費(fèi)用中心的特點(diǎn)

①只考評(píng)本錢(qián)費(fèi)用,不考評(píng)收益

只以貨幣形式計(jì)量投入,不以貨幣形式計(jì)量產(chǎn)出

②只對(duì)可控本錢(qián)承擔(dān)責(zé)任

不可控本錢(qián)核算只具有參考意義

③只對(duì)責(zé)任本錢(qián)進(jìn)行考核和控制

考核時(shí)應(yīng)以責(zé)任預(yù)算本錢(qián)為依據(jù)2021-4-2437整理ppt利潤(rùn)中心是對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心

根本特征

(1)一般是具有獨(dú)立的收入來(lái)源或可以視同為一個(gè)有獨(dú)立收入的部門(mén),一般還具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán);(2)與本錢(qián)中心相比,權(quán)力和責(zé)任相對(duì)較大;(3)既要控制本錢(qián),又要增加收入,強(qiáng)調(diào)相對(duì)本錢(qián)節(jié)約.2021-4-2438整理ppt投資中心是既對(duì)本錢(qián),收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé),又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心.與本錢(qián)中心和利潤(rùn)中心相比,投資中心具有最大的決策權(quán),也要承擔(dān)最大的責(zé)任.一般均為獨(dú)立法人。提示:投資中心與利潤(rùn)中心的區(qū)別(1)權(quán)利不同:利潤(rùn)中心沒(méi)有投資決策權(quán);(2)考核方法不同:考核利潤(rùn)中心不考慮所占用的資產(chǎn)。2021-4-2439整理ppt協(xié)調(diào)方式方式內(nèi)容全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門(mén)負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程編制議事日程表操作指南表格化和預(yù)算操作說(shuō)明溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議2021-4-2440整理ppt2021-4-2441整理ppt2021-4-2442整理ppt全面預(yù)算管理中常見(jiàn)問(wèn)題輕視預(yù)算的觀念預(yù)算的制定預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控2021-4-2443整理ppt輕視預(yù)算的觀念輕視預(yù)算的觀念認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段對(duì)公司整體戰(zhàn)略、開(kāi)展目標(biāo)和年度方案的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行細(xì)化將預(yù)算與方案相混淆，只有年度綜合方案，沒(méi)有根據(jù)方案量化到月份或季度的預(yù)算，缺乏以作為管理與考核的依據(jù)認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場(chǎng)因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部的事情，并不能有效的提高本部門(mén)的運(yùn)營(yíng)效率2021-4-2444整理ppt預(yù)算制訂預(yù)算制訂各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定的過(guò)低，沒(méi)有到達(dá)本部門(mén)經(jīng)過(guò)努力可以到達(dá)的目標(biāo)各部門(mén)編制的方案比較零散，部門(mén)內(nèi)部和部門(mén)之間的方案缺乏協(xié)調(diào)性，容易發(fā)生公司資源分配的沖突預(yù)算編制缺乏依據(jù)，本錢(qián)預(yù)算沒(méi)有按照本錢(qián)動(dòng)因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷企業(yè)不能根據(jù)自身的根底條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，無(wú)法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入，預(yù)計(jì)投入的人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配2021-4-2445整理ppt預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)的工具進(jìn)行監(jiān)控和考察其進(jìn)展?fàn)顩r預(yù)算目標(biāo)中使用的分?jǐn)偡椒楦鞴芾砣藛T無(wú)法控制沒(méi)有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長(zhǎng)，無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束〞，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，部門(mén)績(jī)效考核缺乏根底和比較對(duì)象在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒(méi)有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起2021-4-2446整理ppt預(yù)算管理制度內(nèi)容和關(guān)注點(diǎn)1.預(yù)算管理制度根本內(nèi)容2.預(yù)算管理到達(dá)目標(biāo)3.預(yù)算管理范圍和職責(zé)4.預(yù)算管理程序5.預(yù)算管理方法6.預(yù)算表格的設(shè)計(jì)7.預(yù)算管理容易發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)2021-4-2447整理ppt全面預(yù)算的根本觀念整體觀念全面觀念方案觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的開(kāi)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的根本策略為編制原那么以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門(mén)職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為根底全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門(mén)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實(shí)行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)的變化做出高效的應(yīng)對(duì)各部門(mén)在充分協(xié)商的根底上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行和控制財(cái)會(huì)部匯總各部門(mén)的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報(bào)表,負(fù)責(zé)上報(bào)及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報(bào)告稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績(jī)效考評(píng)工作以各部門(mén)的各種方案為根底，包括各部門(mén)的工作方案、采購(gòu)方案、業(yè)務(wù)開(kāi)展方案、專(zhuān)項(xiàng)方案等預(yù)算是工作方案的量化表達(dá)，同時(shí)也促進(jìn)工作方案目標(biāo)明確并且相互銜接各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)以公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的根底各部門(mén)的預(yù)算必須與其他部門(mén)相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系2021-4-2448整理ppt全面預(yù)算時(shí)間表預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營(yíng)方案預(yù)算編制預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)運(yùn)營(yíng)方案審批下達(dá)運(yùn)營(yíng)方案審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整Apr30May31July31Aug31Sept30Oct31Nov30Dec31Feb28Jan31Mar31Jun30Apr四月May五月July七月Aug八月Sept九月Oct十月Nov十一月Dec十二月Feb二月Jan一月Mar三月Jun六月預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)營(yíng)方案預(yù)算編制2021-4-2449整理ppt“兩上兩下〞的預(yù)算管理過(guò)程高管層子公司/職能部門(mén)2周2周3周2周時(shí)間分配各部門(mén)上報(bào)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個(gè)部門(mén)上報(bào)詳細(xì)工作方案和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算C部門(mén)業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績(jī)預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計(jì)劃模板及所附表單B預(yù)算啟動(dòng)D高管與業(yè)務(wù)部門(mén)討論業(yè)務(wù)開(kāi)展重點(diǎn)與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)E各部門(mén)編制詳細(xì)的方案與預(yù)算F財(cái)務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備2021-4-2450整理ppt預(yù)算信息的來(lái)源各相關(guān)部門(mén)提供以下信息：銷(xiāo)售方案-根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)合市場(chǎng)趨勢(shì)和產(chǎn)品定價(jià)，制定年銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)價(jià)格預(yù)測(cè)-公司結(jié)合政府部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的限價(jià)、公司定價(jià)策略、本年的實(shí)際價(jià)格以及業(yè)務(wù)員對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)等等因素，制定價(jià)格預(yù)測(cè)產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算-根據(jù)銷(xiāo)售量方案，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計(jì)算產(chǎn)品的本錢(qián)，并分析本錢(qián)構(gòu)成期間費(fèi)用方案-銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和總經(jīng)理辦公室等銷(xiāo)售和管理部門(mén)制定期間費(fèi)用預(yù)算2021-4-2451整理ppt年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定要點(diǎn)

預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo)時(shí)，使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該到達(dá)的績(jī)效水平；包括公司價(jià)值目標(biāo)，重要的投資比率〔長(zhǎng)期投資比例，投資回報(bào)率，研發(fā)投資比例，市場(chǎng)開(kāi)拓比例等〕使預(yù)算符合公司面臨的市場(chǎng)環(huán)境的變化，包括：-根據(jù)市場(chǎng)的情況進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分析市場(chǎng)情況對(duì)預(yù)算影響的管理報(bào)告-在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場(chǎng)狀況〔最優(yōu)、正常、最差〕及其影響到的因素，在公司碰到此類(lèi)市場(chǎng)情況時(shí)可以進(jìn)行及時(shí)的應(yīng)對(duì)-預(yù)留可以用于市場(chǎng)突現(xiàn)的時(shí)機(jī)的資金，把握市場(chǎng)的時(shí)機(jī)-使用其他彈性的預(yù)測(cè)方法進(jìn)行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動(dòng)等2021-4-2452整理ppt年度方案制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)方案產(chǎn)品計(jì)劃市場(chǎng)計(jì)劃銷(xiāo)售/渠道計(jì)劃研發(fā)計(jì)劃服務(wù)計(jì)劃生產(chǎn)/供應(yīng)計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃品推計(jì)劃品質(zhì)管理計(jì)劃物流計(jì)劃IT計(jì)劃培訓(xùn)計(jì)劃人員計(jì)劃公關(guān)計(jì)劃大客戶(hù)計(jì)劃2021-4-2453整理ppt全面預(yù)算制定步驟銷(xiāo)售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)方案預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫(kù)存預(yù)算材料采購(gòu)預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期投資及投長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表運(yùn)營(yíng)方案預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算2021-4-2454整理ppt預(yù)算編制工具-預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時(shí)間表2021-4-2455整理ppt建議第一步是實(shí)施年度方案與預(yù)算:比方說(shuō),每年回憶5年方案第一年成為預(yù)算–參加更多細(xì)節(jié)由財(cái)務(wù)控制流程但是每個(gè)領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù)使用電子數(shù)據(jù)表在開(kāi)發(fā)方案與預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)方案與預(yù)算的關(guān)鍵回憶持續(xù)方案與預(yù)測(cè)組織要有隨市場(chǎng)條件變化而變化的靈活性組織預(yù)測(cè)行動(dòng)(根據(jù)要求)回顧(月度)預(yù)測(cè)(月度/季度)結(jié)果(月度)計(jì)劃回顧(季度)持續(xù)方案與預(yù)測(cè)2021-4-2456整理ppt預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點(diǎn)

季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，局部相關(guān)費(fèi)用科目〔如低值易耗品預(yù)算和辦公用品采購(gòu)預(yù)算〕可以允許科目間調(diào)整，但對(duì)于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整對(duì)于有專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行把關(guān)且費(fèi)用落實(shí)到具體發(fā)生部門(mén)本錢(qián)較高、與其收益不相配的預(yù)算，財(cái)務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財(cái)務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)，如電腦維修備件采購(gòu)預(yù)算等對(duì)于一切導(dǎo)致支出的行為，部門(mén)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部都需結(jié)合部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進(jìn)行預(yù)算差異考核的類(lèi)目；每個(gè)或每類(lèi)預(yù)算差異的可以接受的波動(dòng)程度，在此波動(dòng)范圍內(nèi)不與績(jī)效考核的結(jié)果掛鉤2021-4-2457整理ppt預(yù)算是公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預(yù)算的權(quán)威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時(shí)期，如每季度或市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，但對(duì)預(yù)算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算在實(shí)施的過(guò)程中需要定期編制?預(yù)算執(zhí)行分析?，分析差異原因，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和控制預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源和根本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績(jī)效考核管理體系2021-4-2458整理ppt4.預(yù)算編制程序和種類(lèi)2021-4-2459整理ppt程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)各職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門(mén)預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門(mén)預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡財(cái)務(wù)部門(mén)分析、審查、匯總、平衡各部門(mén)預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開(kāi)預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門(mén)分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總2021-4-2460整理ppt2021-4-2461整理ppt5.預(yù)算目標(biāo)確定和分解目標(biāo)管理公司目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算季度預(yù)算經(jīng)營(yíng)進(jìn)度長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、工程細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)2021-4-2462整理ppt預(yù)算目標(biāo)體系①核心指標(biāo)：是反映公司開(kāi)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，主要包括權(quán)益利潤(rùn)率、剩余利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流等指標(biāo)。②輔助指標(biāo)：是反映公司核心指標(biāo)內(nèi)容延伸至經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的指標(biāo)，主要包括市場(chǎng)占有率、勞動(dòng)效率和不良資產(chǎn)損失率等指標(biāo)。③修正指標(biāo)：是反映公司預(yù)算編制準(zhǔn)確程度的指標(biāo)，即預(yù)算準(zhǔn)確率指標(biāo)。④關(guān)鍵非財(cái)務(wù)指標(biāo)：是反映公司開(kāi)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中關(guān)鍵成功因素的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的特點(diǎn)確定。⑤否決指標(biāo)：是反映各種可能發(fā)生的、對(duì)公司開(kāi)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的特別責(zé)任事項(xiàng)指標(biāo)，如重大平安、質(zhì)量和其他責(zé)任事故。2021-4-2463整理ppt確定目標(biāo)原那么①市場(chǎng)原那么：預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定必須符合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為根底。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。②股東期望原那么：公司生存和開(kāi)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期表達(dá)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)確實(shí)定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。③充分挖潛原那么：以市場(chǎng)為根底，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。2021-4-2464整理ppt確定目標(biāo)程序①根據(jù)市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、市場(chǎng)價(jià)格和產(chǎn)品盈利水平確定目標(biāo)利潤(rùn)；②以行業(yè)平均或先進(jìn)的權(quán)益利潤(rùn)率為基準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)；③通過(guò)充分挖潛盡可能使①和②計(jì)算的目標(biāo)利潤(rùn)貼近；④以企業(yè)歷年實(shí)際和外部同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估預(yù)算總目標(biāo)，評(píng)估其是否切實(shí)可行，并具有先進(jìn)性。⑤確定預(yù)算目標(biāo)體系。2021-4-2465整理ppt實(shí)例分析根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額例：某公司上年實(shí)際銷(xiāo)售額為５０００萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)１５％的可能性為４０％，增長(zhǎng)５％的可能性為３０％，不增長(zhǎng)的可能性為２０％，下降１０％的可能性為１０％。加權(quán)平均增長(zhǎng)率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%＝+6.5%本年預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額＝5000×〔1＋6.5％〕＝5325萬(wàn)元市場(chǎng)分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)2021-4-2466整理ppt目標(biāo)利潤(rùn)＝本期預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額×〔1－變動(dòng)本錢(qián)率〕－固定本錢(qián)例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)本錢(qián)率為６０％，本年預(yù)計(jì)降低到５８％；上年實(shí)際固定本錢(qián)為１５００萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到１６００萬(wàn)元。最理想狀態(tài)的利潤(rùn)＝5500×(1－58％〕－1600＝710萬(wàn)元平均狀態(tài)下的利潤(rùn)＝5325×(1－58％〕－1600＝636萬(wàn)元最差狀態(tài)下的利潤(rùn)＝4500×(1－58％〕－1600＝290萬(wàn)元

2021-4-2467整理ppt確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的60％，非變動(dòng)性資產(chǎn)為5000萬(wàn)元。本年資產(chǎn)增加額＝〔5325－5000〕×60％＝195萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元，占銷(xiāo)售的20％，非變動(dòng)性負(fù)債為2000萬(wàn)元。本年負(fù)債增加額＝〔5325－5000〕×20％＝65萬(wàn)元確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為5％，股利支付率為60％。本年留存收益增加額＝5325×5％×〔1－60％〕＝106萬(wàn)元確定融資需求195－65－106＝24萬(wàn)元2021-4-2468整理ppt股東期望與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方案營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤(rùn)率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資產(chǎn)負(fù)債率=1—1/權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率-A方案：50%；B方案：50%C方案：70%2021-4-2469整理ppt程序測(cè)算權(quán)益利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率10%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8×權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤(rùn)4000×20%=800萬(wàn)元銷(xiāo)售收入（3000+800）/（1-60%）=9500萬(wàn)元成本費(fèi)用變動(dòng)成本=9500×60%=5700萬(wàn)元固定成本=3000萬(wàn)元目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位某公司股東權(quán)益為４０００萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為２０％，固定本錢(qián)為３０００萬(wàn)元，變動(dòng)本錢(qián)率６０％。2021-4-2470整理ppt盈利分析與挖掘潛力權(quán)益利潤(rùn)率資產(chǎn)凈利潤(rùn)率權(quán)益乘數(shù)乘銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈利潤(rùn)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入資產(chǎn)總額銷(xiāo)售收入本錢(qián)費(fèi)用除除其他利潤(rùn)所得稅流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)-+-生產(chǎn)本錢(qián)銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)收款項(xiàng)存貨待攤費(fèi)用等2021-4-2471整理ppt資產(chǎn)凈利潤(rùn)率銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售收入本錢(qián)費(fèi)用稅額營(yíng)運(yùn)資金固定資產(chǎn)并購(gòu)/分拆銷(xiāo)量?jī)r(jià)格本錢(qián)費(fèi)用現(xiàn)金稅市場(chǎng)容量市場(chǎng)分額行業(yè)監(jiān)督市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)研發(fā)/營(yíng)銷(xiāo)材料價(jià)格勞動(dòng)價(jià)格稅基稅率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債存貨供應(yīng)商關(guān)系應(yīng)收帳款信用政策廠房/設(shè)備擴(kuò)容技改技術(shù)/競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)重組價(jià)值鏈重組戰(zhàn)略重組企業(yè)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素分析2021-4-2472整理ppt指標(biāo)主要驅(qū)動(dòng)因素分析銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率

收入增長(zhǎng)方式（1）原有市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（競(jìng)爭(zhēng)或并購(gòu)）；（2）原有市場(chǎng)，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營(yíng)銷(xiāo)及分銷(xiāo)、品牌和用戶(hù)忠誠(chéng)度等）；（3）新市場(chǎng)，原有產(chǎn)品（品牌、資金實(shí)力、營(yíng)銷(xiāo)能力、目標(biāo)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)容量等）；（4）新市場(chǎng)，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)拓市場(chǎng)能力等）。

降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計(jì)、原材料價(jià)格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動(dòng)力價(jià)格、勞動(dòng)效率、成本控制水平等。

降低期間費(fèi)用：物流管理、營(yíng)銷(xiāo)策略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、管理費(fèi)用控制、合理負(fù)債率等。

合理稅負(fù)：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

提高營(yíng)運(yùn)資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營(yíng)銷(xiāo)能力和市場(chǎng)環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶(hù)質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。

提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點(diǎn)、設(shè)備先進(jìn)性、利用率和產(chǎn)出率等。

兼并收購(gòu)：并購(gòu)對(duì)象獨(dú)立價(jià)值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等2021-4-2473整理ppt指標(biāo)戴爾聯(lián)想銷(xiāo)售利潤(rùn)率5.9%15.02%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)2.391.22權(quán)益乘數(shù)3.041.54負(fù)債率67.53%33.29%權(quán)益利潤(rùn)率42.54%28.38%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物37.35億美元24.4億港幣戴爾國(guó)際PC產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷(xiāo)售利潤(rùn)率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負(fù)債率高，是權(quán)益利潤(rùn)率大大超過(guò)聯(lián)想。戴爾：資金流動(dòng)、盈利性和快速發(fā)展聯(lián)想聯(lián)想通過(guò)精細(xì)化與信息化，是銷(xiāo)售利潤(rùn)率大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報(bào)指標(biāo)比戴爾要差。2021-4-2474整理ppt指標(biāo)光明伊利銷(xiāo)售利潤(rùn)率14.8%14.3%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.590.2權(quán)益乘數(shù)2.41.4負(fù)債率58%29%權(quán)益利潤(rùn)率21%4%光明重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷(xiāo)售利潤(rùn)率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負(fù)債。伊利在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營(yíng)，在營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投資方面較弱；負(fù)債率很低。2021-4-2475整理ppt2021-4-2476整理ppt預(yù)算松弛預(yù)算松弛問(wèn)題分析“預(yù)算松弛〞：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估本錢(qián)、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資工程，在工程申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)工程被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌こ痰摹搬烎~(yú)〞行為?！邦A(yù)算松弛〞產(chǎn)生的原因：1.目標(biāo)不一致和利益沖突2.信息不對(duì)稱(chēng)3.躲避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)4.防范上級(jí)鞭打快牛5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力2021-4-2477整理ppt預(yù)算松弛問(wèn)題的解決1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法信息不對(duì)稱(chēng)為預(yù)算松弛提供了根底環(huán)境。3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用其根本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y〔懲罰系數(shù)〕，多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X〔獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〕，缺乏補(bǔ)X。超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)＞少報(bào)懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%

2021-4-2478整理ppt

“聯(lián)合基數(shù)確定法〞下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級(jí)自報(bào)數(shù)（S）60708090100②上級(jí)要求數(shù)（D）6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實(shí)際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%1612840⑥少報(bào)罰款(S-A)60%－12

－6000⑦下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)⑤+⑥468402021-4-2479整理ppt預(yù)算分解方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)，然后在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解,落實(shí)。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。

2021-4-2480整理ppt方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來(lái)，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報(bào)自主申報(bào)的方式是指由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）,在說(shuō)明預(yù)算期間企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。

2021-4-2481整理ppt目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定銷(xiāo)售1.企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，參考企業(yè)預(yù)算期間的預(yù)算利潤(rùn)，采用適當(dāng)?shù)姆椒茖W(xué)，合理的確定預(yù)算期間企業(yè)的銷(xiāo)售指標(biāo)；2.各部門(mén)在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存和成本費(fèi)用預(yù)算;3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)這些預(yù)算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷(xiāo)售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制利潤(rùn)預(yù)算，確定企業(yè)預(yù)定期內(nèi)可望獲取的利潤(rùn)。利潤(rùn)1.母公司確定各子公司的利潤(rùn)預(yù)算數(shù)并下達(dá)給子公司。母公司確定各子公司利潤(rùn)預(yù)算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤(rùn)率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤(rùn)目標(biāo)進(jìn)行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達(dá)各子公司的年度利潤(rùn)指標(biāo)編制預(yù)算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算及其他重要的業(yè)務(wù)預(yù)算，將目標(biāo)利潤(rùn)層層分解，層層落實(shí)，并將預(yù)算情況上報(bào)母公司；4.母公司匯總各子公司的預(yù)算，編制全公司預(yù)算。2021-4-2482整理ppt目標(biāo)起點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)確定成本設(shè)定目標(biāo)成本：收入－目標(biāo)利潤(rùn)＝目標(biāo)成本分解目標(biāo)成本：按部門(mén)、人員、項(xiàng)目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門(mén)根據(jù)各組織單位的責(zé)任范圍，下達(dá)現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時(shí)間，預(yù)算的詳細(xì)程度視管理的需要而定。2．各責(zé)任部門(mén)根據(jù)資金管理部門(mén)的要求和自身的實(shí)際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預(yù)算并向上報(bào)出，逐級(jí)匯總。3．資金管理部門(mén)將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行匯總，按照“量人為出”的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將預(yù)算的調(diào)整數(shù)與各下級(jí)預(yù)算編制單位進(jìn)行協(xié)商。2021-4-2483整理ppt指標(biāo)A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010銷(xiāo)售額100011001200125013001320變動(dòng)成本700750816850871885邊際利潤(rùn)300350384400429435固定成本150145160165170170利潤(rùn)總額150205224235259265凈利潤(rùn)80100130140150160資金占用1000120014001300110011502021-4-2484整理ppt指標(biāo)A分公司B分公司C分公司200920102009201020092010變動(dòng)成本率70%68%68%68%67%67%銷(xiāo)售利潤(rùn)率15%19%19%19%20%20%凈利潤(rùn)率8%9%11%11%11%12%資金周轉(zhuǎn)率10.90.860.961.21.1資金利潤(rùn)率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%評(píng)價(jià)2021-4-2485整理ppt2021-4-2486整理ppt6.預(yù)算編制的根本方法彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：〔1〕公式法預(yù)算總本錢(qián)=預(yù)算期收入×變動(dòng)本錢(qián)水平+固定本錢(qián)〔2〕比率法確定預(yù)算期變動(dòng)本錢(qián)率，以此控制邊際利潤(rùn)。邊際利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入×〔1－變動(dòng)本錢(qián)率〕2021-4-2487整理ppt〔３〕列表法項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用5500件6000件6500件7000件變動(dòng)費(fèi)用銷(xiāo)售傭金運(yùn)輸費(fèi)業(yè)務(wù)費(fèi)20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計(jì)522000300003250035000固定費(fèi)用廣告費(fèi)人員工資保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計(jì)42000420004200042000合計(jì)640007200074500770002021-4-2488整理ppt零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為根底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。增量預(yù)算

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的根底上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×〔1＋/－％〕例：某公司銷(xiāo)售部門(mén)2021年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2021年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，那么2021年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元2021-4-2489整理ppt零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行本錢(qián)效益分析〔排序〕D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可防止的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)方案期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。2021-4-2490整理ppt項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分配比例分配資金差異廣告費(fèi)９００００.４３４７３０-4270旅差費(fèi)３００００.１９２０９０-910培訓(xùn)費(fèi)６００００.２４２６４０-3360研發(fā)費(fèi)５５０００.１４１５４０-3960合計(jì)２３５００１１０００１１１０００-12500本錢(qián)－效益分析：廣告費(fèi)：１：９旅差費(fèi)１：４培訓(xùn)費(fèi)１：５研發(fā)費(fèi)１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費(fèi)＝９／〔９＋４＋５＋３〕＝０．４３旅差費(fèi)＝４／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１９培訓(xùn)費(fèi)＝５／〔９＋４＋５＋３〕＝０．２４研發(fā)費(fèi)＝３／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１４2021-4-2491整理ppt滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間〔年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算〕。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。

2009年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2009年預(yù)算2010年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)2021-4-2492整理ppt概率預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營(yíng)業(yè)狀態(tài)營(yíng)業(yè)額概率營(yíng)業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計(jì)152502021-4-2493整理ppt方法適用范圍應(yīng)用說(shuō)明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過(guò)短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢(xún)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作確定預(yù)算適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量概率預(yù)算適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值2021-4-2494整理ppt7.預(yù)算前的準(zhǔn)備工作部門(mén)編制前準(zhǔn)備財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告；預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方案；融投資預(yù)算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售情況分析及市場(chǎng)反饋；銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷(xiāo)銷(xiāo)售行動(dòng)方案；售費(fèi)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫(kù)存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動(dòng)生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門(mén)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開(kāi)發(fā)計(jì)劃；研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和估算；項(xiàng)目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動(dòng)力部門(mén)設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費(fèi)用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計(jì)劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬制度調(diào)整；勞動(dòng)力成本和勞動(dòng)效率采購(gòu)部原材料消耗情況；市場(chǎng)供應(yīng)分析和預(yù)測(cè)；供應(yīng)商變動(dòng)等2021-4-2495整理ppt在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制根本方法的運(yùn)用，通常表達(dá)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程：①財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。②作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工本錢(qián)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期開(kāi)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。③上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核。2021-4-2496整理ppt8.預(yù)算編制具體方法和技巧銷(xiāo)售預(yù)算項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷(xiāo)售預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷(xiāo)售量的分析，結(jié)合市場(chǎng)預(yù)測(cè)中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項(xiàng)目分別加以編制，然后再加以匯總。銷(xiāo)售單價(jià)采用一定的方法確定。預(yù)算表按品種編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶(hù)編制的銷(xiāo)售預(yù)算表（按季度或月份編制）應(yīng)收帳款預(yù)算（按季度或月份編制）計(jì)算銷(xiāo)售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷(xiāo)額－本期收款額預(yù)測(cè)方法銷(xiāo)售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法銷(xiāo)售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法2021-4-2497整理ppt市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表指標(biāo)上年本年指標(biāo)上年本年行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模公司銷(xiāo)售額期初規(guī)模105000110250行業(yè)預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763１＋增長(zhǎng)％105%105%公司預(yù)計(jì)占有率19%21%預(yù)計(jì)規(guī)模110250115763預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量2094824310公司市場(chǎng)規(guī)模價(jià)格變化調(diào)整市場(chǎng)占有率17%19%預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量2094824310預(yù)計(jì)變動(dòng)2%2%單價(jià)＋0.155.155.30預(yù)計(jì)占有率19%21%

銷(xiāo)售預(yù)算1078821288432021-4-2498整理ppt盈利區(qū)虧損區(qū)固定本錢(qián)成本銷(xiāo)售額變動(dòng)本錢(qián)銷(xiāo)售額2021-4-2499整理ppt費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)

保本點(diǎn)：固定費(fèi)用1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)1－變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200４年目標(biāo)利潤(rùn)為５０００萬(wàn)元，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/〔１－６０%〕＝２０００萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝２０００×４０%＝８００萬(wàn)元保利點(diǎn)＝〔８００＋５０００〕/〔１－６０%〕＝１４５００萬(wàn)元邊際利潤(rùn)＝１４５００×４０%＝５８００萬(wàn)元2021-4-24100整理ppt例：某公司2021年預(yù)計(jì)Ａ產(chǎn)品單位目標(biāo)利潤(rùn)為５０元，單位變動(dòng)本錢(qián)１００元，單位產(chǎn)品分?jǐn)偣潭ū惧X(qián)３０元。該產(chǎn)品定價(jià)為：Ａ產(chǎn)品售價(jià)＝５０＋１００＋３０＝１８０元例：某公司Ａ產(chǎn)品定價(jià)分析表如下：?jiǎn)挝皇蹆r(jià)銷(xiāo)售量單位變動(dòng)成本單位邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０減１６０１３１０１１２４８６２８８０減１５０１３８０１０５４５６２１００減１４０１４２０９８４２５９６４０減2021-4-24101整理ppt

銷(xiāo)售收入預(yù)算平衡修正市場(chǎng)預(yù)測(cè)量本利分析因素分析銷(xiāo)售預(yù)算2021-4-24102整理ppt季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）200030004000300012000銷(xiāo)售單價(jià)（元）8080808080銷(xiāo)售收入（元）160000240000320000320000960000銷(xiāo)售預(yù)算2021年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度銷(xiāo)售收入1600009600064000第二季度銷(xiāo)售收入24000014400096000第三季度銷(xiāo)售收入320000192000128000第四季度銷(xiāo)售收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000應(yīng)收帳款預(yù)算2021年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)2021-4-24103整理ppt2021-4-24104整理ppt項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷(xiāo)售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表

按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度）按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）－預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問(wèn)題銷(xiāo)售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等生產(chǎn)預(yù)算2021-4-24105整理ppt季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量加：期末存貨200030030004004000300300022012000220合計(jì)減：期初存貨230020034003004300400322030012220200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2100310039000292012020生產(chǎn)預(yù)算2021年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷(xiāo)售量的10%2021-4-24106整理ppt2021-4-24107整理ppt直接材料項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表

按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份）按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份）應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計(jì)算直接材料預(yù)算：材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單件消耗量采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的材料需用量＋預(yù)計(jì)期末存貨－預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額＝預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量×單價(jià)關(guān)注問(wèn)題

材料消耗定額的制定材料采購(gòu)成本合理確定采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接采購(gòu)資金的安排2021-4-24108整理ppt季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）210031003900292012020單耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末庫(kù)存124015601168920920減：期初庫(kù)存840124015601168840預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量460065207408559224120單位采購(gòu)成本55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額23000326003704027960120600直接材料預(yù)算2021年度金額單位：元假定：期末庫(kù)存為下季用量的20%，年初庫(kù)存為840公斤，年末庫(kù)存為920公斤2021-4-24109整理ppt余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度材料采購(gòu)23000920013840第二季度材料采購(gòu)326001304019560第三季度材料采購(gòu)370401481622224第四季度材料采購(gòu)2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408應(yīng)付帳款預(yù)算2021年度單位：元假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%2021-4-24110整理ppt2021-4-24111整理ppt直接工資項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表

按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份）人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)預(yù)期直接人工費(fèi)＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)×預(yù)計(jì)小時(shí)工資關(guān)注問(wèn)題

工時(shí)定額薪酬制度2021-4-24112整理ppt季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210031003900292012020單位產(chǎn)品直接人工（小時(shí)）55555預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100小時(shí)工資率55555直接人工成本52500775009750073000300500直接人工預(yù)算2021年度金額單位：元2021-4-24113整理ppt2021-4-24114整理ppt項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表

制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份）制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)×變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等關(guān)注問(wèn)題

變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待）制造費(fèi)用2021-4-24115整理ppt季度一二三四全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí)1050015500195001460060100費(fèi)用分配率22222金額21000310003900029200120200固定部分40000400004000040000160000合計(jì)61000710007900069200280200減：折舊750075007500750030000以現(xiàn)金支付費(fèi)用53500635007150061700250200制造費(fèi)用預(yù)算2021年度金額單位：元2021-4-24116整理ppt2021-4-24117整理ppt2021-4-24118整理ppt成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價(jià)）單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時(shí)525變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)210本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本45產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算單位產(chǎn)品本錢(qián)和期末存貨預(yù)算2021年度金額單位：元加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝200×45＋12021×45200＋12021＝45〔元〕預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存本錢(qián)＝220×45＝9900〔元〕產(chǎn)品本錢(qián)2021-4-24119整理ppt2021-4-24120整理ppt期間費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制基本方法銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。管理費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用依據(jù)費(fèi)用水平確定；固定費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定。財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)負(fù)債率、借款與還款時(shí)間和利率等因素確定費(fèi)用總額變動(dòng)費(fèi)用水平、固定費(fèi)用額度、總費(fèi)用水平2