審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 5-1 生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-了解內(nèi)部控制

項(xiàng)目五

生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)任務(wù)一

了解內(nèi)部控制《審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)》福思特會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員于2023年3月1日至2日開展了對(duì)綿陽有色金屬制造有限公司生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制的審計(jì)工作，了解到：綿陽有色金屬制造有限公司現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)政策和程序經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。綿陽有色金屬制造有限公司的存貨為原材料、產(chǎn)成品。其中，原材料主要為鎂、鋁、銅，產(chǎn)成品主要為鋁合金和鎂合金等。兩種產(chǎn)品由兩個(gè)生產(chǎn)車間完成。存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時(shí)，按先進(jìn)先出法確定其實(shí)際成本。課前導(dǎo)入CONTENTS目錄4任務(wù)描述3執(zhí)行穿行測(cè)試2相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)1主要業(yè)務(wù)活動(dòng)5業(yè)務(wù)操作Part01主要業(yè)務(wù)活動(dòng)1原始單據(jù)歸集名稱注釋生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)的書面文書。領(lǐng)/發(fā)料憑證如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等。產(chǎn)量/工時(shí)記錄主要有工作通知單、工序進(jìn)程單、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單。工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表前者是反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，后者是記載各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本。材料費(fèi)用分配表是用來反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用原始記錄。制造費(fèi)用分配分配匯總表是用來反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用原始記錄。成本計(jì)算單用來歸集某一成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的成本費(fèi)用，計(jì)算該成本對(duì)象對(duì)應(yīng)的總成本和單位成本。產(chǎn)成本入庫(kù)/出庫(kù)單成品經(jīng)過檢驗(yàn)合格后從生產(chǎn)部門準(zhǔn)入倉(cāng)庫(kù)的憑證。1原始單據(jù)歸集名稱注釋存貨明細(xì)賬反映存貨增減情況和期末庫(kù)存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會(huì)計(jì)記錄。存貨盤點(diǎn)表盤點(diǎn)過程中對(duì)盤點(diǎn)范圍、數(shù)量等進(jìn)行記錄的原始單據(jù)。存貨貨齡分析表通過對(duì)存貨貨齡的分析，對(duì)是否應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行確認(rèn)。示范文件2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)生產(chǎn)

①計(jì)劃和安排生產(chǎn)；②發(fā)出原材料；

③生產(chǎn)產(chǎn)品；

④成本核算。存貨管理①成品入庫(kù)及存貨保管；②發(fā)出產(chǎn)成品；③存貨盤點(diǎn)；④提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2主要業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品成本核算成品入庫(kù)及存貨保管發(fā)出產(chǎn)成品存貨盤點(diǎn)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備客戶訂單/銷售領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)出庫(kù)單通常一式四聯(lián)計(jì)件/工時(shí)記錄Part02相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)2相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)驗(yàn)收單與采購(gòu)訂單應(yīng)進(jìn)行核對(duì)；管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性；驗(yàn)收單均預(yù)先連續(xù)編號(hào)并已記錄；定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)經(jīng)理?xiàng)铎o華簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃與安排生產(chǎn)2相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)①管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性；②定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整；③管理層定期復(fù)核以確保生產(chǎn)成本與其支持性文件一致；④驗(yàn)收單均預(yù)先連續(xù)編號(hào)并已記錄入賬；⑤出庫(kù)單均事先連續(xù)編號(hào)并已記錄入賬；⑥管理層定期復(fù)核以確保記錄的正確性；⑦貨物發(fā)運(yùn)之前應(yīng)由獨(dú)立人員核對(duì)銷售訂單和發(fā)運(yùn)貨物；⑧定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)地存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整。2相關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)適當(dāng)保管存貨并限制無關(guān)人員接近；對(duì)存貨貨齡進(jìn)行分析；管理層復(fù)核并批準(zhǔn)存貨價(jià)值調(diào)整。存貨管理【單選題】針對(duì)生產(chǎn)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵―）。A.根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的生產(chǎn)通

知單B.存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨C.生產(chǎn)部門和倉(cāng)儲(chǔ)部門在盤點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤點(diǎn)順利進(jìn)行D.盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員，盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽課堂練習(xí)Part03執(zhí)行穿行測(cè)試3執(zhí)行穿行測(cè)試（一）驗(yàn)收活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)①入庫(kù)單編號(hào)及其日期；②驗(yàn)收內(nèi)容；③相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)訂單編號(hào)及日期；④入庫(kù)單與采購(gòu)訂單是否一致。3執(zhí)行穿行測(cè)試（二）倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)采購(gòu)材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)；倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息；系統(tǒng)是否已更新；入庫(kù)信息報(bào)告中的入庫(kù)單編號(hào)是否連續(xù)；倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理是否在入庫(kù)信息報(bào)告上復(fù)核簽字。a.復(fù)核輸入信息b.檢查系統(tǒng)是否已更新c.查看入庫(kù)單編號(hào)是否連續(xù)Part04任務(wù)描述4任務(wù)描述1.編制相應(yīng)的生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制活動(dòng)底稿；2.編制生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制流程審計(jì)工作底稿；3.編制并評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；4.編制并評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否得到執(zhí)行的穿行測(cè)試底稿；5.在上述任務(wù)基礎(chǔ)上編制生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)“了解內(nèi)部控制匯總表“。好記性不如爛筆頭，趕緊做起來吧~Part05業(yè)務(wù)操作5業(yè)務(wù)操作

進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿-了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制-在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流流程層面點(diǎn)擊生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)，完成生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)了解內(nèi)部控制工作內(nèi)容的編制。5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-了解控制測(cè)試程序”工作底稿，記錄審計(jì)人員李麗核查的具體會(huì)計(jì)科目及針對(duì)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的審計(jì)程序及過程。5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-了解控制測(cè)試程序-控制流程”工作底稿，記錄被審計(jì)單位此循環(huán)的主要涉及人員、相關(guān)制度、業(yè)務(wù)活動(dòng)的介紹，包括但不限于材料的驗(yàn)收和倉(cāng)儲(chǔ)、計(jì)劃與安排生產(chǎn)、生產(chǎn)與發(fā)運(yùn)、存貨控制等管理措施。5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)”，將審計(jì)人員在被審計(jì)單位主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中抽取的樣本進(jìn)行控制性測(cè)試，記錄審計(jì)結(jié)論，即控制是否有效。5業(yè)務(wù)操作

點(diǎn)擊“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-穿行測(cè)試”工作底稿，李麗將執(zhí)行穿行測(cè)試的各項(xiàng)目記錄測(cè)速結(jié)果，對(duì)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)。小結(jié)本節(jié)課給大家介紹了生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)