計(jì)算退稅額方法

如何計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額？一、免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)以出口企業(yè)開(kāi)具的出口發(fā)票上的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，以其他加工條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)以實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)免抵退稅，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》予以核定。二、舉例說(shuō)明（一）某生產(chǎn)企業(yè)2008年6月一般貿(mào)易出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅額和免抵稅額？第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）＝100×（17％－13％）＝4萬(wàn)元。第二步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－4）＝－1.8萬(wàn)元。第三步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率＝100×13％＝13萬(wàn)元。第四步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。由于留抵稅額1.8萬(wàn)元<免抵退稅額13萬(wàn)元，因此當(dāng)期應(yīng)退稅額＝1.8萬(wàn)元，免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額＝13－1.8＝11.2萬(wàn)元。因此，該生產(chǎn)企業(yè)2008年6月應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)退增值稅1.8萬(wàn)元，免抵稅額11.2萬(wàn)元。（二）某生產(chǎn)企業(yè)2008年7月以進(jìn)料加工出口貨物折合人民幣100萬(wàn)元，內(nèi)銷60萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，當(dāng)期免稅進(jìn)口料件到岸價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，適用征稅率17％，退稅率13％，如何計(jì)算應(yīng)納稅款、應(yīng)退稅款和免抵稅額？第一步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×（征稅率－退稅率）＝20×（17％－13％）＝0.8萬(wàn)元。第二步：計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝外銷收入×（征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2萬(wàn)元。第三步：計(jì)算“當(dāng)期應(yīng)納稅額”。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷收入×征稅率－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6萬(wàn)元。第四步：計(jì)算“免抵退稅額抵減額”。免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)料件價(jià)格×退稅率＝20×13％＝2.6萬(wàn)元。第五步：計(jì)算“免抵退稅額”。免抵退稅額＝外銷收入×退稅率－免抵退稅額抵減額＝100×13％－2.6＝10.4萬(wàn)元。第六步：取當(dāng)期“留抵稅額”與“免抵退稅額”較小者作當(dāng)期應(yīng)退稅額，則免抵稅額＝免抵退稅額－應(yīng)退稅額。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口的視同內(nèi)銷征稅貨物的情況，對(duì)外貿(mào)企業(yè)填開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表列明的情況進(jìn)行審核，開(kāi)具《證明》。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。最新出口退稅政策解讀一、國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策。（《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕10號(hào)））（一）從2008年2月15日起，對(duì)取消出口退稅進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。（二）從2008年2月15日起，對(duì)具有保稅加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）和中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級(jí)加工產(chǎn)品）等原材料（具體商品清單見(jiàn)財(cái)稅〔2008〕10號(hào)附件），進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。上述生產(chǎn)企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)上述規(guī)定的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如倉(cāng)儲(chǔ)物流、貿(mào)易等企業(yè)）、直接出境和以保稅方式出區(qū)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工出區(qū)銷往國(guó)內(nèi)照章征收各項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。二、舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕16號(hào)）為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于實(shí)施“走出去”開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，根據(jù)現(xiàn)有稅收政策，結(jié)合當(dāng)前工作的實(shí)際要求，國(guó)家稅務(wù)總局制定了舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法，規(guī)定出口企業(yè)出口作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備（以下簡(jiǎn)稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購(gòu)買(mǎi)的