企業(yè)成本核算課件：非生產(chǎn)部門費(fèi)用核算

非生產(chǎn)部門費(fèi)用核算非生產(chǎn)部門費(fèi)用核算項(xiàng)目一材料費(fèi)用歸集知識(shí)點(diǎn)行政管理部門材料費(fèi)用的核算銷售部門材料費(fèi)用的核算技能點(diǎn)掌握非生產(chǎn)部門材料費(fèi)用的核算一、材料費(fèi)用分配的基本原則企業(yè)非生產(chǎn)部門在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中也會(huì)發(fā)生材料耗用，與生產(chǎn)車間不同，非生產(chǎn)部門由于不直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)，按照現(xiàn)行準(zhǔn)則、制度規(guī)定，其發(fā)生的材料費(fèi)用不作為產(chǎn)品成本的組成部分，而是需要單獨(dú)進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)核算將這部分費(fèi)用成為期間費(fèi)用。二、材料核算涉及的賬戶1．“管理費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶是核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。本賬戶屬于損益類賬戶，借方登記發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。2.“銷售費(fèi)用”賬戶“銷售費(fèi)用”賬戶，核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本賬戶屬于損益類賬戶，借方登記發(fā)生的銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶金額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。三、非生產(chǎn)部門材料費(fèi)用核算的一般操作需要注意的是非生產(chǎn)部門材料費(fèi)用核算與生產(chǎn)部門、輔助生產(chǎn)部門料、工、費(fèi)核算的聯(lián)系。1.會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)生的原始憑證領(lǐng)料單按照發(fā)生的部門、用途進(jìn)行分類；2.根據(jù)分類整理后的領(lǐng)料單編制有關(guān)費(fèi)用分配表；3.根據(jù)材料費(fèi)用分配表及有關(guān)的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。四、案例2009年6月5日，行政管理部門領(lǐng)用燈管和墨盒。2009年6月10日，銷售部門領(lǐng)用燈管和墨盒。2009年6月30日，會(huì)計(jì)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)部送來的領(lǐng)料單首先按照部門和用途進(jìn)行整理、分類領(lǐng)料單字第6020號(hào)領(lǐng)料部門：公司行政部用途：照明日期：2009-6-5

品名規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)燈管根101010100物料號(hào)碼備注：

領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料人：會(huì)計(jì)：發(fā)料人：領(lǐng)料單字第6021號(hào)領(lǐng)料部門：公司財(cái)務(wù)部用途：打印機(jī)日期：2009-6-5

品名規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)墨盒個(gè)55160800物料號(hào)碼備注：

領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料人：會(huì)計(jì)：發(fā)料人：領(lǐng)料單字第6022號(hào)領(lǐng)料部門：銷售部門用途：照明日期：2009-6-10

品名規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)燈管根551050物料號(hào)碼備注：

領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料人：會(huì)計(jì)：發(fā)料人：領(lǐng)料單字第6022號(hào)領(lǐng)料部門：銷售部門用途：打印機(jī)日期：2009-6-10

品名規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)墨盒個(gè)33160480物料號(hào)碼備注：

領(lǐng)料部門負(fù)責(zé)人：領(lǐng)料人：會(huì)計(jì)：發(fā)料人：會(huì)計(jì)根據(jù)上述分類整理后的領(lǐng)料單編制“發(fā)出材料明細(xì)表”材料名稱材料類別發(fā)料數(shù)量單位成本金額部門用途燈管原材料1010100行政管理部門照明墨盒原材料5160800行政管理部門打印機(jī)燈管原材料51050銷售部門照明墨盒原材料3160480銷售部門打印機(jī)合計(jì)1,430

發(fā)出材料明細(xì)表

2009年6月金額單位：元會(huì)計(jì)根據(jù)“發(fā)出材料明細(xì)表”編制“材料費(fèi)用分配表”應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目間接計(jì)入直接計(jì)入合計(jì)耗用材料分配率分配額管理費(fèi)用直接材料900900銷售費(fèi)用直接材料530530合計(jì)1,4301,430材料費(fèi)用分配表

2009年6月金額單位：元會(huì)計(jì)根據(jù)“材料費(fèi)用分配表”、“發(fā)出材料明細(xì)表”及所附的5張領(lǐng)料單，編制記賬憑證模塊五非生產(chǎn)部門費(fèi)用核算項(xiàng)目二人工費(fèi)用核算知識(shí)點(diǎn)行政管理部門人工費(fèi)用的核算銷售部門人工費(fèi)用的核算技能點(diǎn)掌握非生產(chǎn)部門人工費(fèi)用的核算一、人工費(fèi)用分配的基本原則企業(yè)非生產(chǎn)部門在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中發(fā)生人工耗用，其核算原則與材料費(fèi)用一致，不作為產(chǎn)品成本組成部分，會(huì)計(jì)核算將其列為期間費(fèi)用。企業(yè)行政管理人員的薪酬費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶；銷售人員的薪酬費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。二、非生產(chǎn)部門人工費(fèi)用核算的一般操作1.會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)生的原始憑證工資單，按照發(fā)生的部門、用途進(jìn)行分類；2.根據(jù)分工資單編制工資費(fèi)用分配表；3.根據(jù)工資費(fèi)用分配表及有關(guān)的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理；4.根據(jù)工資費(fèi)用分配表計(jì)提有關(guān)費(fèi)用并編制費(fèi)用分配表；5.根據(jù)有關(guān)費(fèi)用分配表進(jìn)行賬務(wù)處理。三、案例2009年6月25日，財(cái)務(wù)部收到人事部根據(jù)公司薪酬標(biāo)準(zhǔn)和上月24日至本月24日行政管理部門和銷售部門員工考勤記錄，編制的2009年6月份工資表。并計(jì)提本月職工福利費(fèi)；計(jì)算本月職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。月末，財(cái)務(wù)部對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（1）主管會(huì)計(jì)審核人事部提交的6月份工資表（略）中應(yīng)發(fā)工資無誤。會(huì)計(jì)根據(jù)工資表應(yīng)發(fā)工資金額，編制工資費(fèi)用分配表應(yīng)借賬戶成本或費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)分工資費(fèi)用管理費(fèi)用直接工資20,000銷售費(fèi)用直接工資10,000合計(jì)30,000工資費(fèi)用分配表2009年6月25日

會(huì)計(jì)根據(jù)工資費(fèi)用分配表，編制記賬憑證(2)會(huì)計(jì)以工資表中工資合計(jì)金額為基礎(chǔ)，將行政管理部門和銷售部門負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金計(jì)入相關(guān)的費(fèi)用，編制本月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金費(fèi)用分配表應(yīng)借賬戶計(jì)提基礎(chǔ)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（29%）住房公積金（5%）合計(jì)管理費(fèi)用20,0005,8001,0006,800銷售費(fèi)用10,0002,9005003,400合計(jì)30,0008,7001,50010,200社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金費(fèi)用分配表2009年6月25日

會(huì)計(jì)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金費(fèi)用分配表，編制記賬憑證(3)會(huì)計(jì)以工資表中工資合計(jì)金額為基礎(chǔ)，計(jì)提行政管理部門和銷售部門職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)，編制本月職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)費(fèi)用分配表應(yīng)借賬戶計(jì)提基礎(chǔ)職工福利費(fèi)（14%）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）職工教育費(fèi)（2.5%）合計(jì)管理費(fèi)用20,0002,8004005003,700銷售費(fèi)用10,0001,4002002501,850合計(jì)30,0004,2006007505,550

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)費(fèi)用分配表2009年6月25日會(huì)計(jì)根據(jù)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi)費(fèi)用分配表，編制記賬憑證模塊五非生產(chǎn)部門費(fèi)用核算項(xiàng)目三其他費(fèi)用核算知識(shí)點(diǎn)行政管理部門其他費(fèi)用的核算銷售部門其他費(fèi)用的核算技能點(diǎn)掌握非生產(chǎn)部門其他費(fèi)用的核算一、其他費(fèi)用分配的基本原則企業(yè)非生產(chǎn)部門在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中發(fā)生的折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，其核算原則與材料、人工費(fèi)用一致，不作為產(chǎn)品成本組成部分，會(huì)計(jì)核算將其列為期間費(fèi)用。1.折舊費(fèi)用行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶；銷售部門使用的固定資產(chǎn)，其折舊計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。2.其他費(fèi)用其他費(fèi)用一般是按照受益單位分配，計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用。行政管理部門發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶；銷售部門發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶。二、非生產(chǎn)部門其他費(fèi)用核算的一般操作1.會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)生的原始憑證，按照發(fā)生的部門、用途進(jìn)行分類；2.根據(jù)分類整理后的原始憑證編制有關(guān)費(fèi)用分配表；3.根據(jù)有關(guān)費(fèi)用分配表及有關(guān)的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。三、案例2009年6月25日，通過轉(zhuǎn)賬支付行政管理部門辦公費(fèi)。2009年6月28日，通過轉(zhuǎn)賬支付銷售部門辦公費(fèi)。2009年6月30日，攤銷各部門的保險(xiǎn)費(fèi)。2009年6月30日，會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表，計(jì)算6月份行政管理部門和銷售部門固定資產(chǎn)折舊，并作相應(yīng)賬務(wù)處理。月末，財(cái)務(wù)部對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時(shí)取得的有關(guān)憑證（略）編制“其他費(fèi)用匯總表”應(yīng)借賬戶費(fèi)用項(xiàng)目金額備注管理費(fèi)用辦公費(fèi)2,000銀付保險(xiǎn)費(fèi)1,000攤銷小計(jì)3,000銷售費(fèi)用辦公費(fèi)2,500銀付保險(xiǎn)費(fèi)1,000攤銷小計(jì)3,500合計(jì)6,500其他費(fèi)用匯總表

2009年6月金額單位：元