淺談企業(yè)價(jià)值管理和績(jī)效考核及淺談如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

淺談企業(yè)價(jià)值管理和績(jī)效考核上海方略通信設(shè)備有限公司【摘要】在企業(yè)管理中引入績(jī)效考核機(jī)制對(duì)企業(yè)價(jià)值管理意義重大。平衡計(jì)分卡式的績(jī)效考評(píng)體系是目前最符合企業(yè)發(fā)展要求的框架體系，它考慮了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)等要素，該體系的建立和實(shí)施將有助于企業(yè)的全面成長(zhǎng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。【關(guān)鍵詞】企業(yè)價(jià)值觀里績(jī)效考核一、企業(yè)價(jià)值管理與績(jī)效考核的概念及內(nèi)涵（一）現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值管理的概念及內(nèi)涵企業(yè)價(jià)值管理是指企業(yè)首先以其自身價(jià)值和自身價(jià)值評(píng)估為基礎(chǔ)、緊扣企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)主題目標(biāo)、順應(yīng)時(shí)局和具體環(huán)境的變化、為自身打造最優(yōu)的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，并根據(jù)規(guī)劃合理的配置現(xiàn)有資源、相應(yīng)的開(kāi)展積極的財(cái)務(wù)工作、不斷整合自身優(yōu)勢(shì)資源，憑借以上各種有效的措施清除企業(yè)在創(chuàng)造價(jià)值流程中的障礙，從而增加企業(yè)的可支配現(xiàn)金流量，完善以企業(yè)價(jià)值最大化為導(dǎo)向的綜合性企業(yè)理財(cái)模式。價(jià)值管理的內(nèi)涵首先就是指整個(gè)企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理問(wèn)題，主要包括：企業(yè)整體的戰(zhàn)略布局管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程管理、企業(yè)實(shí)行的制度管理、企業(yè)的行為管理。貫徹以上管理措施是為了整合整個(gè)企業(yè)的管理程序，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者重新認(rèn)識(shí)管理所能帶來(lái)的價(jià)值。其次，價(jià)值管理所說(shuō)的經(jīng)營(yíng)管理是企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)行為的全過(guò)程，要求實(shí)行價(jià)值管理的企業(yè)根據(jù)發(fā)展的需要，把企業(yè)的價(jià)值追求與各個(gè)管理環(huán)節(jié)和管理行為結(jié)合到一起，以此來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而把握企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。價(jià)值管理在企業(yè)的應(yīng)用，目的是為了讓企業(yè)更好的了解如何實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)。（二）績(jī)效考核的概念及內(nèi)涵績(jī)效考核通常也叫做成績(jī)?cè)u(píng)測(cè)或者成果評(píng)測(cè)?？?jī)效考核是指為了使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的而運(yùn)用特定的考核標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目指標(biāo)、采用科學(xué)的考核方法，對(duì)負(fù)責(zé)相關(guān)生產(chǎn)工作的管理人員完成的管理者分派的實(shí)際工作，以及由此產(chǎn)生的效果進(jìn)行價(jià)值判斷。具體來(lái)說(shuō)就是將績(jī)效考核的結(jié)果用分?jǐn)?shù)和工作評(píng)語(yǔ)搭配的方式反映到具體的書(shū)面評(píng)測(cè)內(nèi)容中，然后再把考核的結(jié)果反映給企業(yè)的管理者和團(tuán)隊(duì)員工，使其了解企業(yè)和員工的工作情況?？?jī)效考核的內(nèi)涵也就是績(jī)效考核的實(shí)際價(jià)值和最終目的。它旨在通過(guò)一系列科學(xué)的原理和方法，對(duì)企業(yè)的各類(lèi)人員進(jìn)行實(shí)際工作能力的評(píng)測(cè)和工作業(yè)績(jī)的考評(píng)。績(jī)效考核的結(jié)果將直接影響管理者對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)、以及企業(yè)內(nèi)各級(jí)別雇員的薪酬、津貼、職位晉升等切身利益；同時(shí)這種成績(jī)單樣式的評(píng)測(cè)方法也可以讓管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和員工的工作能力有更直觀的了解，這也就是績(jī)效考核的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值之一?？?jī)效考核的最終目的是讓管理者了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不足之處，并據(jù)此改進(jìn)相關(guān)員工的工作方法，從主觀上激發(fā)員工的工作熱情，使員工在完善自我的同時(shí)實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的協(xié)同發(fā)展和共同進(jìn)步。二、企業(yè)價(jià)值管理與績(jī)效考核關(guān)系的研究（一）實(shí)施績(jī)效考核有利于企業(yè)價(jià)值管理的發(fā)展隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)迎來(lái)了更加廣闊的發(fā)展空間，同時(shí)，國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)也開(kāi)始引入價(jià)值管理的企業(yè)管理機(jī)制，以期從各個(gè)管理環(huán)節(jié)全面提升企業(yè)的價(jià)值。在具體實(shí)施管理戰(zhàn)略的細(xì)節(jié)時(shí)，落實(shí)企業(yè)管理命令的員工就成了關(guān)鍵要素。企業(yè)對(duì)員工績(jī)效考核的有效實(shí)施，可以最大限度的激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情、提高工作效率，借此做到企業(yè)人力資源的全面增值，這也在一定程度上提高了實(shí)行績(jī)效考核的企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)落實(shí)企業(yè)價(jià)值管理的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)職工的團(tuán)隊(duì)建設(shè)有著重要意義。（二）企業(yè)價(jià)值管理模式下的績(jī)效考核的主導(dǎo)思想企業(yè)價(jià)值管理模式下的績(jī)效考核的關(guān)鍵是如何結(jié)合企業(yè)價(jià)值管理的內(nèi)容，把握績(jī)效考核的主導(dǎo)思想，其中主要包括對(duì)以下方面的把握：1、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)績(jī)效考核的具體實(shí)施意義重大。因?yàn)樵诰唧w構(gòu)建企業(yè)績(jī)效考核的體系時(shí)，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)處在這個(gè)體系的核心位置，各評(píng)價(jià)指標(biāo)系數(shù)要圍繞這一核心內(nèi)容制定標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制約著企業(yè)未來(lái)潛在的盈利水平，這將直接影響價(jià)值最大化的最終產(chǎn)出，所以在制定績(jī)效考核的細(xì)則之前，一定要把握好企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2、在戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，績(jī)效考核的重點(diǎn)應(yīng)放在如何發(fā)展才能實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)上，這就要求企業(yè)要實(shí)施可持續(xù)發(fā)展。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，原始的制造業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng)的盈利模式很難再適應(yīng)日漸多元化的市場(chǎng)要求，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)建設(shè)和文化發(fā)展都要求企業(yè)要不斷的改革創(chuàng)新，這些拋開(kāi)廠房等硬件的軟實(shí)力將成為企業(yè)發(fā)展的新動(dòng)力。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下企業(yè)軟實(shí)力資產(chǎn)主要包括以下四種：（1）人力軟實(shí)力資產(chǎn)：是指企業(yè)團(tuán)隊(duì)的工作效率、職員的創(chuàng)造力、業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)能力等；（2）智力軟實(shí)力資產(chǎn)：是指有企業(yè)職員腦力勞動(dòng)創(chuàng)造出的無(wú)形資產(chǎn),如專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、產(chǎn)品配方、設(shè)計(jì)軟件、商標(biāo)域名等；（3）組織管理的軟實(shí)力資產(chǎn)：是指企業(yè)在組織、協(xié)調(diào)、運(yùn)作等方面的能力，這種軟實(shí)力可以使企業(yè)產(chǎn)出最大化、獲得超額經(jīng)濟(jì)收益、提高企業(yè)運(yùn)作效率。（4）品牌軟實(shí)力資產(chǎn)：是指企業(yè)在市場(chǎng)以及顧客心中樹(shù)立的企業(yè)形象，包括商品品牌、服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)銷(xiāo)渠道、合作伙伴等。3、企業(yè)的利益歸屬和利益分配直接影響績(jī)效考核激勵(lì)制度，在考慮利用價(jià)值管理所提供的現(xiàn)金流的同時(shí)也要兼顧企業(yè)的績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度，而且主要利益相關(guān)者和次要利益相關(guān)者的利益都要兼顧。以期整合人力資源，激勵(lì)他們?yōu)槠髽I(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。4、財(cái)務(wù)維度下現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)方法，是統(tǒng)計(jì)價(jià)值管理最大化所具備現(xiàn)金流的正確途徑，在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施和盈利水平的統(tǒng)計(jì)才可保障企業(yè)盈利真實(shí)性的。5、運(yùn)用量化手段、增強(qiáng)績(jī)效考核的可操作性是完善績(jī)效考核人性化實(shí)施的重要方面。要在企業(yè)價(jià)值管理下建立一個(gè)全面、完善、人性化的績(jī)效考核體系，應(yīng)考慮短期績(jī)效和長(zhǎng)期績(jī)效，還要做到定性指標(biāo)和定量指標(biāo)的統(tǒng)一。但有些態(tài)度性的績(jī)效考核指標(biāo)難以量化，如何將其進(jìn)行有效量化處理，增強(qiáng)績(jī)效考核的可操作性就成為了企業(yè)績(jī)效考核關(guān)鍵。三、企業(yè)價(jià)值管理中的平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核體系（一）平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核體系框架在企業(yè)價(jià)值管理模式下實(shí)行績(jī)效考核，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建與之相適應(yīng)的企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。該體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局和企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，要從企業(yè)的市場(chǎng)占有率、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部的管理環(huán)境、發(fā)展與創(chuàng)新這四個(gè)主要方面對(duì)員工的業(yè)績(jī)和企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行考核。企業(yè)關(guān)注當(dāng)下發(fā)展情況的同時(shí)，還應(yīng)綜合考慮未來(lái)發(fā)展所面臨的不確定性，這種不確定性包含風(fēng)險(xiǎn)和收益。現(xiàn)代企業(yè)潛在的獲利機(jī)會(huì)價(jià)值在企業(yè)總價(jià)值中所占的比重會(huì)越來(lái)越大，創(chuàng)新與發(fā)展的績(jī)效考核會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的獲利機(jī)會(huì)。平衡計(jì)分卡式的績(jī)效考核方法綜合了以上要素，最為符合這一體系框架的構(gòu)建要求。它打破了過(guò)去的財(cái)務(wù)指標(biāo)式企業(yè)業(yè)績(jī)管理模式，考核的內(nèi)容具有前瞻性，而且它更加重視對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)、顧客等遠(yuǎn)景戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容的考核。我們可以從平衡計(jì)分卡的體系框架圖了解其主要內(nèi)容：（二）建立平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核體系的步驟在實(shí)施平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核的過(guò)程中，企業(yè)要綜合考慮自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、所處的行業(yè)環(huán)境、企業(yè)規(guī)模等要素。企業(yè)實(shí)施平衡計(jì)分卡式績(jī)效考核體系要遵從以下五個(gè)步驟：1、明確企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)首先要明確自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此為核心制定各個(gè)部門(mén)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)。各部門(mén)也可以制定符合自己發(fā)展的部門(mén)戰(zhàn)略規(guī)劃，以求建立更細(xì)致的績(jī)效考核內(nèi)容，并制定服務(wù)客戶、財(cái)務(wù)監(jiān)管、創(chuàng)新與成長(zhǎng)、內(nèi)部管理流程的具體目標(biāo)。2、確定績(jī)效考核各項(xiàng)指標(biāo)。確定指標(biāo)的依據(jù)是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各個(gè)執(zhí)行部門(mén)的實(shí)際發(fā)展需求，還要兼顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和近期目標(biāo)，考慮各方面的反饋意見(jiàn)，從而建立起一套能夠真正反映企業(yè)實(shí)際情況的指標(biāo)體系。3、強(qiáng)化管理者與企業(yè)員工的溝通。在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)用多種溝通手段，如企業(yè)標(biāo)語(yǔ)、內(nèi)部刊物、互通信件、部門(mén)會(huì)議、員工大會(huì)等，及時(shí)進(jìn)行上下層的溝通，并在企業(yè)的各個(gè)層面將其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到實(shí)際工作中。4、注意數(shù)據(jù)間的聯(lián)系。根據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)及時(shí)調(diào)整績(jī)效考核中各項(xiàng)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際計(jì)劃和預(yù)算，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。5、改進(jìn)考核體系的內(nèi)容。每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，在平衡計(jì)分卡的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)關(guān)注指標(biāo)體系是否符合企業(yè)的科學(xué)發(fā)展要求，做到及時(shí)增減考核的項(xiàng)目與要求，以改進(jìn)考核體系內(nèi)容中不合理的部分。（三）企業(yè)價(jià)值管理下實(shí)行平衡計(jì)分卡式績(jī)效管理的作用平衡計(jì)分卡績(jī)效管理體系的主要作用在于：首先它把考核對(duì)象的指標(biāo)全部進(jìn)行了量化，這就保證了對(duì)考核對(duì)象衡量的準(zhǔn)確性；其次它全面的考慮了企業(yè)的近期和遠(yuǎn)期的發(fā)展規(guī)劃以及除財(cái)務(wù)要素之外的諸多影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，如客戶、經(jīng)營(yíng)流程、創(chuàng)新和成長(zhǎng)等。其優(yōu)點(diǎn)在于平衡計(jì)分卡式的績(jī)效考核方法克服了過(guò)去財(cái)務(wù)評(píng)估方法的短期性和評(píng)估依據(jù)的單一性；平衡計(jì)分卡式的績(jī)效考核方法使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)行動(dòng)一致，全力服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；方便企業(yè)上層管理者和部門(mén)員工的溝通；依據(jù)平衡計(jì)分卡式的績(jī)效考核方法考核出的結(jié)果做出的決策有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；它還可以把企業(yè)上層的管理要求，有效地轉(zhuǎn)化成績(jī)效指標(biāo)和員工的實(shí)際行動(dòng)。參考文獻(xiàn)：1.李峰.企業(yè)價(jià)值管理要求傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變[J].中國(guó)商界，2010（12）.2.邱偉年、王斌等.績(jī)效考核方法的介紹、評(píng)價(jià)及選擇[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2008（3）.淺談如何加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)執(zhí)法部門(mén),代表國(guó)家依法行使稅法賦予的權(quán)力,在權(quán)力行使的同時(shí)，稅收工作各崗位和各個(gè)環(huán)節(jié)都存在一定的廉政風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)，僅靠教育、覺(jué)悟、自律約束是很難完全奏效的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要建立一套嚴(yán)密、科學(xué)、有序、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理控制監(jiān)督體系,讓權(quán)力在有效的監(jiān)督制約下運(yùn)行,從源頭上有效治理和預(yù)防腐敗。

一、

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制的基本含義

“內(nèi)控”是“內(nèi)部控制”的簡(jiǎn)稱(chēng)，內(nèi)部控制一般理解為由企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。這個(gè)概念已經(jīng)從企業(yè)管理延伸到其他領(lǐng)域，從理論上講，現(xiàn)在內(nèi)控機(jī)制可以定義為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，按照一定規(guī)則，對(duì)內(nèi)部各類(lèi)工作流程和事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控的一種管理機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制，就是一個(gè)部門(mén)或一個(gè)單位根據(jù)黨和國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過(guò)制定的本部門(mén)本單位加強(qiáng)其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工作機(jī)制。稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，亦即稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)制訂一系列加強(qiáng)“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)并稅收工作流程，實(shí)現(xiàn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、追究及時(shí)化，體現(xiàn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，有效防范和化解稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到從源頭上預(yù)防和減少腐敗的目標(biāo)。

二、

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要意義

（一）能夠有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

剖析最近幾年稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀(jì)案例，暴露出一些部門(mén)內(nèi)部崗位責(zé)任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問(wèn)題。稅收工作處在利益分配的最前沿，廣大的稅務(wù)干部時(shí)刻面臨著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，推進(jìn)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的任務(wù)十分緊迫。對(duì)權(quán)力的制約、風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運(yùn)行。

（二）能夠確實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)效

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制，有助于整合完善稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當(dāng)前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時(shí)、不全面和監(jiān)控不力的問(wèn)題?，F(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但往往未能對(duì)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，大多數(shù)問(wèn)題是通過(guò)事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)。建立內(nèi)控機(jī)制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收?qǐng)?zhí)法、行政管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。并且通過(guò)建立內(nèi)控機(jī)制，把權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程、工作執(zhí)行的過(guò)程納入監(jiān)控范圍，變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護(hù)效果，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理的科學(xué)化、制度化和日?；苿?dòng)稅務(wù)管理工作高效有序開(kāi)展。

（三）能夠全面提升稅務(wù)機(jī)關(guān)反腐倡廉工作能力

由于稅務(wù)工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、制度性較強(qiáng)，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。在實(shí)踐中，目前各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗(yàn)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就是在這個(gè)基礎(chǔ)上，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實(shí)、完善各項(xiàng)制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動(dòng)、科學(xué)管用的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)制度的整合和完善，進(jìn)一步提升制度防腐水平。同時(shí)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)等措施，能夠充分發(fā)揮各部門(mén)抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性，形成各部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、

當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門(mén)的麻煩或被別部門(mén)找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門(mén)的事情，與己無(wú)關(guān)，未能在工作中發(fā)揮好內(nèi)控作用。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件仍時(shí)有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為與監(jiān)督機(jī)制不對(duì)稱(chēng)等幾個(gè)方面：

（一）級(jí)別的不對(duì)稱(chēng)

內(nèi)部控制是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控制度的艱巨性。一般而言，需要重點(diǎn)內(nèi)部控制的對(duì)象通常是單位的權(quán)力操縱者。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對(duì)他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

（二）人員的不對(duì)稱(chēng)

從執(zhí)法客體來(lái)看，每個(gè)縣（區(qū)）局管轄的納稅人成千上萬(wàn)，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬(wàn)別；從執(zhí)法主體上看，除開(kāi)辦公室、人事教育、監(jiān)察室、信息中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，政策法規(guī)科和監(jiān)察室是實(shí)施執(zhí)法監(jiān)控的部門(mén)，按編制看，縣（區(qū)）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，監(jiān)察室的人員為2-3名，而一般縣（區(qū)）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一兩個(gè)部門(mén)的力量應(yīng)對(duì)眾多執(zhí)法人員、各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。

（三）信息的不對(duì)稱(chēng)

由于稅收?qǐng)?zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時(shí)效性，要對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門(mén)全面參與，部門(mén)與部門(mén)間良性互動(dòng)。但在部門(mén)職責(zé)定位中，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門(mén)，而在其他部門(mén)、單位的職責(zé)定位上沒(méi)有對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實(shí)踐中，稅政、征管、計(jì)統(tǒng)以及各基層分局對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門(mén)卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，實(shí)施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運(yùn)用，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無(wú)序狀態(tài)，部門(mén)之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。

四、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，樹(shù)立防范理念

堅(jiān)強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作開(kāi)展好壞的有力保障。抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)齊抓共管，監(jiān)察組織協(xié)調(diào)的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門(mén)和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專(zhuān)人落實(shí)；把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制定防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，防范措施能切實(shí)有效解決問(wèn)題。把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作全過(guò)程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。通過(guò)加強(qiáng)日常教育，讓干部職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要性，樹(shù)立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入到具體業(yè)務(wù)工作中，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的全過(guò)程，牢牢把握稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開(kāi)展工作。積極探索實(shí)踐，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，建立廉政文化活動(dòng)室和警示教育室，把廉政文化教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化教育的契合點(diǎn)，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，用文化的力量培育人、教育人、引導(dǎo)人。比如設(shè)立榮譽(yù)室，讓干部門(mén)在工作中感受到先進(jìn)的力量，唾棄不廉的思潮，使不廉的思想止于萌芽。通過(guò)觀看警示教育片、參觀看守所等，使干部們時(shí)刻繃緊廉政弦。

（二）完善崗責(zé)體系，科學(xué)配置權(quán)力

按照崗位分離的原則，進(jìn)一步定崗、定職、定責(zé)，做到各司其職、各負(fù)其責(zé)、各守其序。具體而言，要把每一個(gè)崗位的素質(zhì)能力要求、工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工作紀(jì)律等內(nèi)容通過(guò)詳細(xì)的崗位手冊(cè)固定下來(lái)，讓每一名干部對(duì)自己工作的各個(gè)方面了然于胸。落實(shí)責(zé)任是部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心。通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度有機(jī)結(jié)合。首先要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。稅務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管轄范圍內(nèi)的建設(shè)工作直接負(fù)責(zé)。其次要強(qiáng)化部門(mén)責(zé)任。督促各部門(mén)把明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善制度等要求落實(shí)到位。最后要落實(shí)崗位責(zé)任。明確規(guī)定各個(gè)崗位的職責(zé)事項(xiàng)、工作規(guī)程、考核標(biāo)準(zhǔn)、過(guò)錯(cuò)責(zé)任等，把內(nèi)控的要求和責(zé)任落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)和崗位。要通過(guò)分解權(quán)力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡和流程制約，降低隨意性，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強(qiáng)信息傳遞，提升預(yù)警能力

建立以法規(guī)部門(mén)為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門(mén)傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門(mén)，由法規(guī)部門(mén)在核實(shí)分析、擬定初步處理意見(jiàn)后，分類(lèi)傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門(mén)處理。其中對(duì)于需要績(jī)效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門(mén)傳遞，需要實(shí)施經(jīng)濟(jì)懲戒的向人教部門(mén)傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單