2022年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷6

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單選題（共58題，共58分）

1.甲公司2022年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬(wàn)元，敏感負(fù)債總額為20000萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)2022年度的銷售額比2022年度增加10%，增加總額為5000萬(wàn)元，銷售凈利率5％，股利支付率為40％，則該公司2022年度應(yīng)從外部追加的資金量為（）萬(wàn)元。

A.0

B.150

C.300

D.350

2.甲公司2022年10月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2000萬(wàn)元，6個(gè)月期限，票面利率為2％；2022年1月2日企業(yè)將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是3％。則甲公司的貼現(xiàn)息是（）萬(wàn)元。

A.15.15

B.15

C.5.15

D.4.85

3.若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)只有銷售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。

A.邊際貢獻(xiàn)率提高

B.盈虧臨界點(diǎn)銷售量提高

C.安全邊際提高

D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率不變

4.2022年2月3日，甲公司以銀行存款2022萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2022年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2022年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.797

B.800

C.837

D.840

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。

A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

6.2022年9月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車間管理人員工資為200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的36%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。

A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為730萬(wàn)元

B.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為730萬(wàn)元

C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為292萬(wàn)元

D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為438萬(wàn)元

7.根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn)，按照股份比例分配利潤(rùn)，上市公司以現(xiàn)金分配利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)

B.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末

C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)

D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)

8.2×20年3月6日，甲公司支付價(jià)款2022萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股權(quán)的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。6月30日，該股票市價(jià)為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.－105

B.300

C.－120

D.－100

9.某公司2022年的信用條件為“1/10，N/30”，銷售收入為3600萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60％。預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款，30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款，其余客戶會(huì)逾期在信用期后10天內(nèi)付款。假設(shè)該公司資金的機(jī)會(huì)成本率為8%，全年按360天計(jì)算。則2022年該公司應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為（）萬(wàn)元。

A.12

B.15.2

C.9.12

D.7.2

10.甲公司預(yù)計(jì)2022年全年需要使用某種型號(hào)的零件25000件，該零件的每次訂貨變動(dòng)成本為1800元，每個(gè)零件的變動(dòng)儲(chǔ)存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）件。

A.15000

B.1500

C.30000

D.3000

11.2022年年初甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為1200萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為60萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失200萬(wàn)元，收回已核銷的壞賬120萬(wàn)元。2022年年末，經(jīng)計(jì)算甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元。假設(shè)該公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，不考慮其他因素，則2022年12月31日“應(yīng)收賬款”期末余額為（）萬(wàn)元。

A.2600

B.5800

C.2400

D.5600

12.甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例15％，甲公司2022年年初應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增應(yīng)收賬款400萬(wàn)元；②收回應(yīng)收賬款600萬(wàn)元；③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；④收回以前已核銷的壞賬350萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2022年甲公司應(yīng)（）。

A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元

B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元

C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元

D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元

13.某上市公司2×20年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)2000萬(wàn)股，年末普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2×20年1月1日，該公司按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的3年期的分期付息、到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為5%。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束12個(gè)月以后即可按面值轉(zhuǎn)換為公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為6%，債券利息不符合資本化條件，所得稅稅率為25%，則2×20年度稀釋每股收益為（）元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A.2.45

B.2.43

C.2.58

D.2.46

14.甲公司2022年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2022年6月30日、2022年12月31日、2022年6月30日、2022年12月31日分別為2300萬(wàn)元、1800萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2022年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.900

B.700

C.200

D.400

15.在計(jì)算速動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.應(yīng)收票據(jù)

B.貨幣資金

C.交易性金融資產(chǎn)

D.存貨

16.王某2022年末需出國(guó)工作兩年，擬在銀行存入一筆錢請(qǐng)朋友分次取出正好付清兩年房屋的物業(yè)費(fèi)，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率為6%，那么2022年末王某應(yīng)在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]

A.2266.08

B.2200.08

C.2230.26

D.2297.17

17.下列關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.可靠性要求企業(yè)在記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以客觀的事實(shí)為依據(jù)

B.重要性要求企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無(wú)需進(jìn)行差錯(cuò)更正

C.可比性要求對(duì)不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)采用相同的會(huì)計(jì)政策

D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告

18.下列對(duì)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷

B.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回

C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

D.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷，并計(jì)入管理費(fèi)用

19.破產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)被法院宣告破產(chǎn)后，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置的清算凈值類科目是（）。

A.清算凈損益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.清算凈值

D.應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用

20.長(zhǎng)江公司于2022年1月1日折價(jià)發(fā)行3年期、分期付息、到期一次還本的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，面值總額為1250萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為1000萬(wàn)元；另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則長(zhǎng)江公司2022年1月1日計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.240

B.260

C.10

D.250

21.2×19年10月，甲公司以400萬(wàn)元現(xiàn)金取得乙公司15%股權(quán)，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×21年3月20日，甲公司又從自己的母公司手中取得乙公司45%股權(quán)，支付銀行存款1800萬(wàn)元，至此甲公司可以控制乙公司。當(dāng)日乙公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元，原股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.2400

B.2360

C.2100

D.1980

22.2022年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0月20日，甲公司將成本為200萬(wàn)元的商品以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)年乙公司對(duì)外銷售30％，乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2022年度甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬(wàn)元。

A.300

B.237

C.273

D.210

23.某公司2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，其中賒銷比率為90%，年初應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為180萬(wàn)元。假設(shè)一年按360天計(jì)算，則該公司2022年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。

A.60

B.54

C.45

D.65

24.甲公司開始自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本260萬(wàn)元，人工費(fèi)用50萬(wàn)元，安裝費(fèi)用19萬(wàn)元，為使設(shè)備達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，發(fā)生試車費(fèi)用6萬(wàn)元，試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售取得價(jià)款10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。

A.35.5

B.34.9

C.35.3

D.34.5

25.2×20年8月1日，甲公司對(duì)某一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊320萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生資本化支出150萬(wàn)元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，取得變價(jià)收入12萬(wàn)元。至2×20年末，改良后的設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。

A.232.8

B.221.16

C.228

D.216.6

26.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.年限平均法和工作量法計(jì)提折舊時(shí)均需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

B.雙倍余額遞減法計(jì)算折舊率時(shí)通常不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值

C.雙倍余額遞減法計(jì)算的年折舊額小于當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值除以剩余使用年限計(jì)算的折舊額時(shí)，應(yīng)改為直線法計(jì)提折舊

D.年數(shù)總和法下，計(jì)算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢(shì)

27.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.為提升性能進(jìn)行更新改造的固定資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期租入的高昂設(shè)備

28.甲公司自行建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的是（）。

A.建造期間因安全事故停工4個(gè)月的借款費(fèi)用

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.非正常原因?qū)е碌膯雾?xiàng)工程毀損凈損失

29.下列關(guān)于固定資產(chǎn)成本的確定中，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）確定

D.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

30.2×18年7月1日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生支出50萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生支出170萬(wàn)元。2×20年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司無(wú)法合理估計(jì)該專利技術(shù)的使用壽命。2×20年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為150萬(wàn)元。2×21年7月1日，甲公司以165萬(wàn)元的價(jià)格將該專利技術(shù)對(duì)外出售。不考慮其他因素，則甲公司對(duì)外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.－55

B.15

C.－5

D.22.5

31.長(zhǎng)江公司持有甲公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2022年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，各明細(xì)科目的金額分別為：投資成本700萬(wàn)元，損益調(diào)整借方500萬(wàn)元，其他綜合收益借方50萬(wàn)元。此外，長(zhǎng)江公司還有一筆金額為100萬(wàn)元的應(yīng)收甲公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。甲公司2022年發(fā)生凈虧損3200萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則長(zhǎng)江公司2022年應(yīng)沖減“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.1350

B.1250

C.500

D.1280

32.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”明細(xì)科目的是（）。

A.被投資單位發(fā)放股票股利

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位的其他綜合收益增加

33.企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)付賬款

D.短期借款

34.甲公司為了鼓勵(lì)本公司高級(jí)管理人員為其提供服務(wù)，制訂了短期利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，在實(shí)行短期利潤(rùn)分享計(jì)劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎(jiǎng)金。假定當(dāng)年沒(méi)有管理人員離開公司，公司應(yīng)支付的獎(jiǎng)金總額為當(dāng)年凈利潤(rùn)的5%，并于當(dāng)年年末以銀行存款支付。甲公司當(dāng)年凈利潤(rùn)為1600萬(wàn)元。則甲公司當(dāng)年12月31日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)（）。

A.借記“利潤(rùn)分配”80萬(wàn)元

B.借記“管理費(fèi)用”80萬(wàn)元

C.借記“生產(chǎn)成本”80萬(wàn)元

D.借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)元

35.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.按深化增值稅改革相關(guān)政策規(guī)定，納稅人取得退還的增量留抵稅額，可貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

B.一般納稅人月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交或未交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算

C.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目

D.按照會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目

36.某公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2022年外部資金需要量，2022年銷售收入將比上年增加25%。2022年的銷售收入為3500萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤(rùn)率為10%，利潤(rùn)留存率為40%。若該公司2022年銷售凈利潤(rùn)率、利潤(rùn)留存率均保持不變，則2022年該公司的外部融資需求量為（）萬(wàn)元。

A.122.5

B.210

C.175

D.245

37.下列關(guān)于本量利分析基本假設(shè)的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.產(chǎn)銷平衡

B.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系

C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成

D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

38.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.計(jì)入其他綜合收益

B.計(jì)入期初留存收益

C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

39.以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行的債務(wù)重組，如果債權(quán)人將受讓資產(chǎn)劃分為持有待售類別，其受讓資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.放棄債權(quán)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和

B.假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額二者孰低

C.公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額

D.債務(wù)人賬上的價(jià)值

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是（）。

A.毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入

C.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款

D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

41.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。

2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.17.5

C.112.5

D.130

42.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。

2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為（）萬(wàn)元。

A.22.5

B.10

C.12.5

D.16.25

43.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度的遞延所得稅費(fèi)用額為（）萬(wàn)元。

A.－16.25

B.1.25

C.－5

D.96.25

44.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.3477.5

B.3372.5

C.3365

D.3382.5

45.黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為4500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為15000萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬(wàn)元，因無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬(wàn)元。稅法對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬(wàn)元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬(wàn)元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。

黃河公司2×21年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.1021.25

B.1038.75

C.1133.75

D.1151.25

46.黃河公司為上市公司，2022年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）2022年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2022年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

（5）黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年的每股凈資產(chǎn)是（）元。

A.1.35

B.1.37

C.1.40

D.1.43

47.黃河公司為上市公司，2022年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）2022年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2022年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

（5）黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年的市凈率是（）。

A.6.99

B.7.14

C.7.3

D.7.41

48.黃河公司為上市公司，2022年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）2022年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2022年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

（5）黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年基本每股收益是（）元。

A.0.37

B.0.36

C.0.35

D.0.34

49.黃河公司為上市公司，2022年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）2022年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬(wàn)股。

（2）2022年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2022年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)行的股份。

（3）2022年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬(wàn)股。

（4）2022年10月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。

（5）黃河公司2022年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2214萬(wàn)元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

黃河公司2022年稀釋每股收益是（）元。

A.0.38

B.0.36

C.0.35

D.0.33

50.黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司2×20年可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額為（）萬(wàn)元。

A.290

B.140

C.110

D.365

51.黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司2×20年利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的填列金額為（）萬(wàn)元。

A.2253.75

B.2276.25

C.2268.75

D.2272.5

52.黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

黃河公司2×20年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.755

B.762.5

C.792.5

D.800

53.黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

針對(duì)事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.22.5

C.7.5

D.0

54.黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬(wàn)元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬(wàn)元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。

（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購(gòu)入中國(guó)鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬(wàn)元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。

（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問(wèn)認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

針對(duì)事項(xiàng)（3），2×20年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.200

B.300

C.350

D.525

55.甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2022年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為（）元。

A.310

B.300

C.210

D.200

56.甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2022年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司若要求利潤(rùn)總額增長(zhǎng)50%，則其固定成本應(yīng)下降（）。

A.5.68%

B.3.33%

C.3.23%

D.3.57%

57.甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2022年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司2022年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。

A.500

B.200

C.1000

D.2900

58.甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2022年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬(wàn)件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬(wàn)元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬(wàn)元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬(wàn)元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬(wàn)元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為（）萬(wàn)元。

A.11480

B.11890

C.10660

D.10250

多選題（共22題，共22分）

59.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值

C.未彌補(bǔ)虧損

D.當(dāng)期取得交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下跌

E.當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的上升

60.企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實(shí)際利率法攤銷折溢價(jià)時(shí)（不考慮交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。

A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少

B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期增加

C.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期增加

D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期減少

E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變

61.下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更追溯處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年，采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利，確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債

E.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表

62.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.所有者投入的普通股

C.盈余公積彌補(bǔ)虧損

D.對(duì)所有者的分配

E.會(huì)計(jì)政策變更

63.A公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價(jià)450萬(wàn)元的價(jià)格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種商品的單獨(dú)售價(jià)分別為120萬(wàn)元、180萬(wàn)元、240萬(wàn)元。A公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照210萬(wàn)元出售，丙產(chǎn)品單獨(dú)按照240萬(wàn)元出售。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為120萬(wàn)元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為126萬(wàn)元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為240萬(wàn)元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為84萬(wàn)元

E.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入為200萬(wàn)元

64.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的增加

B.計(jì)提合同取得成本的減值準(zhǔn)備

C.遞延所得稅負(fù)債的增加

D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

65.企業(yè)本年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額

B.收到上年度應(yīng)收款項(xiàng)

C.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出

E.向投資者分配的現(xiàn)金股利

66.企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.車輛購(gòu)置稅

E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

67.下列關(guān)于直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非交易性權(quán)益工具投資）的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的有（）。

A.期末計(jì)提的減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，按該類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益

C.投資持有期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價(jià)值變動(dòng)一并計(jì)入當(dāng)期損益

E.計(jì)提的減值準(zhǔn)備會(huì)減少其在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值

68.企業(yè)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債的金額時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)考慮的情況有（）。

A.與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性

B.貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

C.有確鑿證據(jù)表明將會(huì)發(fā)生的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)的影響

D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得

E.未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損

69.下列情況中，屬于借款費(fèi)用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的有（）。

A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

B.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

C.施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致工程停工

D.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

E.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

70.下列關(guān)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按期計(jì)提折舊或攤銷

B.每期期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

C.按照租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

D.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試

E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

71.下列關(guān)于未分配利潤(rùn)的表述中，正確的有（）。

A.未分配利潤(rùn)出現(xiàn)貸方余額，表示企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損

B.本年發(fā)生的虧損應(yīng)自“本年利潤(rùn)”科目，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方

C.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理

D.分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目

E.分配給股東的股票股利，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目

72.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)（單獨(dú)支付增值稅），則關(guān)于債務(wù)人和債權(quán)人處理中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債權(quán)人確認(rèn)受讓非金融資產(chǎn)的成本時(shí)應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)

B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目

C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)非金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照受讓各項(xiàng)非金融資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分配

D.債務(wù)人應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，記入“其他收益”科目

E.債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入資產(chǎn)處置損益

73.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行方而言，其既有負(fù)債性質(zhì)，又有權(quán)益工具性質(zhì)

B.應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值

C.發(fā)行價(jià)格凈額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值

D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減應(yīng)付債券的入賬價(jià)值

E.可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)按照發(fā)行價(jià)格與實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息

74.下列關(guān)于出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人確認(rèn)為租金收入時(shí)應(yīng)采用直線法分?jǐn)?/p>

B.對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊

C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本

D.出租人提供免