新編行政事業(yè)單位會計-行政單位資產(chǎn)

【學習目標】通過本章學習，明確行政單位資產(chǎn)的概念、特點、分類等；明確行政單位資產(chǎn)不同會計科目的核算對象和賬務處理等。

行政單位會計概述第9章行政單位會計概述

資產(chǎn)類別科目設置流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款應收預付款應收賬款、預付賬款、其他應收款存貨存貨額度款項零余額賬戶用款額度財政返還額度非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷其他資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢、政府儲備物資公共基礎設施、委托代理資產(chǎn)定義：指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包含：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）、應收預付款、存貨等一、貨幣資金的管理與核算1、庫存現(xiàn)金的管理與核算（1）現(xiàn)金管理原則

A堅持“錢賬分管、互相牽制”的原則B按國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金C嚴格遵守銀行核定的庫存現(xiàn)金的限額（三天內(nèi)）D不準坐支現(xiàn)金（以收抵支）E嚴格現(xiàn)金制度（現(xiàn)金付訖）F如實反映現(xiàn)金庫存，保證賬款相符第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)（2）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金設置“現(xiàn)金日記賬”日清月結(jié)當日收入合計支出合計結(jié)余數(shù)與庫存核對編制“庫存現(xiàn)金日報表”有外幣現(xiàn)金人民幣各種外幣設置明細賬(3)賬務處理

A、收到時借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款/其他收入/零余額賬戶用款額度B、支付時借：有關賬戶（經(jīng)費支出/應付賬款/銀

行存款、其他應收款）貸：庫存現(xiàn)金第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)(3)賬務處理長款：先做

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應支付有關人員或單位

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應付款

如無原因

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入短款：先做

借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金

屬于責任人賠償?shù)?/p>

借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢如無法查明原因

借：經(jīng)費支出貸：待處理財產(chǎn)損溢第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)2、銀行存款的核算

是指行政單位存入銀行和其他金融機構(gòu)的款項。（人民幣、外幣）（1）銀行存款戶的開立A行政單位各項資金往來—在當?shù)貒毅y行機構(gòu)辦理B除小額現(xiàn)金外，都需存入國家銀行C有外幣應在中國銀行開立“外幣存款”賬戶D開戶時：A填寫“開戶申請表”B送上級單位或同級財政部門審批C審批后，該有單位公章和主管負責人印章的印鑒卡D送交銀行審查，同意后開戶禁止多開戶頭，預算經(jīng)費在制定國家銀行開戶更不得自行轉(zhuǎn)移資金第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

（2）銀行存款的對賬

每月核對一次—編制“未達賬項調(diào)節(jié)表”（3）銀行存款的賬務處理

A收到時：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金/撥入經(jīng)費/應繳財政款/其他收入等B提取或支出時：借：經(jīng)費支出/庫存現(xiàn)金/撥出經(jīng)費貸：銀行存款第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)3、外幣存款的核算發(fā)生時—按當日匯率年末終了（業(yè)務量大可按季或月）—按期末匯率（差額作為匯兌損益—經(jīng)費支出）（1）、發(fā)生匯兌損益時：

借：經(jīng)費支出貸：銀行存款（2）、當發(fā)生匯兌收益時

借：銀行存款貸：經(jīng)費支出第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)例1、單位收入100000美元，當日匯率為1：6.7

借：銀行存款—美元存款670000貸：其他收入670000例2、接例1，年末，美元與人民幣比率為1：6.5，調(diào)整美元存款年末余額。

借：經(jīng)費支出20000貸：銀行存款20000例3、接例1，年末，美元與人民幣比率為1：6.8，調(diào)整余額。借：銀行存款—美元存款10000貸：經(jīng)費支出10000第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)二、應收及預付款項的管理與核算1、內(nèi)容預付的材料款、設備款職工預借差旅費報銷單位零用的備用金2、管理：加強及時管理，及時催收，以免長期掛賬不報

3、賬戶設置A、應收賬款B、預付賬款C、其他應收款第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)例1、某行政單位預付購買辦公設備價款20000元。

借：預付賬款—某單位20000貸：銀行存款20000例2、上例設備到貨，總價值30000元，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項。

借：經(jīng)費支出—設備購置費30000貸：預付賬款—某單位20000銀行存款10000借：固定資產(chǎn)30000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)30000第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)例3、李林出差預借差旅費1000元。

借：其他應收款—李林1000貸：庫存現(xiàn)金1000例4、李林出差回來，報銷差旅費800元，余款200元退回。

借：經(jīng)費支出800庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款—李林1000例5、某行政單位為下屬單位暫付購買專業(yè)資料費8000元。

借：其他應收款—政府采購款8000貸：銀行存款8000第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)例6、某行政單位將200000元自籌資金劃到政府采購資金專戶，用于購買某項專用設備。

借：其他應收款—政府采購款200000貸：銀行存款200000例7、接上例，所購設備到貨，總價款460000元，財政預算資金承擔260000元。設備經(jīng)驗收投入使用，根據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關票據(jù)及記賬。

借：經(jīng)費支出460000貸：其他應收款—政府采購款200000財政撥款收入260000同時記，借：固定資產(chǎn)460000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)460000第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)三、存貨的管理與核算1、存貨的管理與計價是行政單位大宗購入進入庫存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料

（1）購入存貨的管理與計價第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)計價購入—購進價（差旅費、運雜費直接列入支出）有償調(diào)入—調(diào)撥價第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)（2）領用出庫存貨的管理與計價

一般采用先進先出法和加權(quán)平均法確定材料的價值2、存貨的核算

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的管理與核算第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（二）、分類：（1）房屋及建筑物（2）專用設備（3）一般設備（4）文物和陳列品（5）圖書（6）其他固定資產(chǎn)（三）、計價計價標準：原始價值、重置完全價值、凈值（折余價值）入賬價值：事業(yè)單位已介紹發(fā)生的差旅費不計入原始價值第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（四）、固定資產(chǎn)的核算（1）賬戶設置：固定資產(chǎn)、資產(chǎn)基金（2）賬務處理A購入：

借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時：借：經(jīng)費支出/貸：零余額賬戶用款額度B購入需安裝：

借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程

同時：借：經(jīng)費支出/貸：零余額賬戶用款額度

完工后：借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時：借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：在建工程C自行建造：借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時：借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：在建工程第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)D、自行繁育的動植物

購入時：借：固定資產(chǎn)—未成熟動植物/貸：固定基金—固定資產(chǎn)同時：

借：經(jīng)費支出/貸：零余額賬戶用款額度

發(fā)生繁育費用時：

借：固定資產(chǎn)—未成熟動植物/貸：固定基金—固定資產(chǎn)同時：

借：經(jīng)費支出/貸：零余額賬戶用款額度

達到使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)—成熟動植物

貸：：固定資產(chǎn)—未成熟動植物第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)

E置換取得固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/—在建工程

相關支出：

借：經(jīng)費支出

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款F接受捐贈、無償調(diào)出

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/—在建工程

相關支出：

借：經(jīng)費支出

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（五）、固定資產(chǎn)折舊的核算1、概念與內(nèi)容

不提折舊的固定資產(chǎn)

：文物及陳列品；圖書、檔案；

動植物等2、賬戶設置：累計折舊

3、折舊方法：

（1）平均年限法

（2）工作量法4、賬務處理

借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)—公共設施基礎

貸：累計折舊第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（六）、與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出

借：經(jīng)費支出/貸：銀行存款（七）、固定資產(chǎn)處置1、出售、置換時2、無償調(diào)出、對外捐贈時3、盤盈盤虧時第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)二、在建工程概念及內(nèi)容

是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑工程、設備安裝和信息系統(tǒng)工程建設。二、在建工程的核算（一）建筑工程的核算

改擴建時：借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程同時：借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/累計折舊貸：固定資產(chǎn)第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（二）設備安裝的核算（三）信息系統(tǒng)建設的核算1、發(fā)生支出時：

借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程同時：借：經(jīng)費支出/貸：財政撥款收入2、完工交付使用時：

借：資產(chǎn)基金—在建工程/在建工程同時：借：固定資產(chǎn)/貸:資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)（四）核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本

轉(zhuǎn)入時：

借：待處理財產(chǎn)損溢/貸：在建工程批準核銷時：

借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：待處理財產(chǎn)損溢第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)三、無形資產(chǎn)（一）概念及內(nèi)容（二）、無形資產(chǎn)確認及計量（三）、無形資產(chǎn)核算

1、取得

（1）、外購

借：無形資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款未付款的：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應付賬款第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)（2）、委托開發(fā)

A預付開發(fā)費時

借：預付賬款/貸：資產(chǎn)基金—應付賬款

同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款B完成交付使用：借：無形資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)（3）、自行開發(fā)（4）、置換取得（5）、接受捐贈、無償調(diào)入第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)2、攤銷（1）、年限及方法不少于10年、平均年限法（2）、攤銷額的確定（3）、賬務處理

借：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)貸：累計攤銷3、后續(xù)支出4、處置第二節(jié)行政單位非流動資產(chǎn)四、政府儲備物資（一）、概念及內(nèi)容

是指行政