第三單元應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件

第三單元應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)課件目錄CONTENTS應(yīng)收款項(xiàng)概述應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的報(bào)表披露應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)01應(yīng)收款項(xiàng)概述CHAPTER定義應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而應(yīng)收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分。分類(lèi)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收款項(xiàng)可以分為不同類(lèi)型，如按債務(wù)人類(lèi)型可分為應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等；按是否計(jì)息可分為應(yīng)收利息和應(yīng)收股利等。定義與分類(lèi)企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算，包括設(shè)置賬戶、記錄交易、核對(duì)賬目等，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。核算企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行有效的管理，包括信用管理、催收管理、壞賬管理等，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高資金回流速度。管理應(yīng)收款項(xiàng)的核算與管理確保應(yīng)收款項(xiàng)的核算和管理符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，防止壞賬損失和舞弊行為的發(fā)生。建立完善的內(nèi)部控制制度，包括職責(zé)分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計(jì)等，以確保應(yīng)收款項(xiàng)的核算和管理過(guò)程得到有效控制。應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制目標(biāo)02應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理CHAPTER確認(rèn)應(yīng)收賬款在滿足以下條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為收入：商品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款收取權(quán)利已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，并且能夠可靠計(jì)量。計(jì)量應(yīng)收賬款應(yīng)以交易雙方約定的價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，通常為發(fā)票金額。如果存在折扣、折讓或返利等促銷(xiāo)活動(dòng)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計(jì)量其他應(yīng)收款應(yīng)在滿足以下條件時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)：相關(guān)權(quán)利已經(jīng)產(chǎn)生，企業(yè)有收取款項(xiàng)的權(quán)利，收取款項(xiàng)的權(quán)利在未來(lái)能夠?qū)崿F(xiàn)。確認(rèn)其他應(yīng)收款應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，通常包括墊付款、賠款、租金、押金等。計(jì)量其他應(yīng)收款的確認(rèn)與計(jì)量企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性進(jìn)行評(píng)估，如有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。減值當(dāng)企業(yè)收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)先沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，不足沖減的部分，應(yīng)作為一般呆賬處理。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以核銷(xiāo)，但應(yīng)保留追索權(quán)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的減值與轉(zhuǎn)銷(xiāo)03預(yù)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理CHAPTER預(yù)付款項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)通常在提供服務(wù)或收到商品之前確認(rèn)，以減少公司現(xiàn)金流出。計(jì)量預(yù)付款項(xiàng)的計(jì)量通常基于合同條款和支付條件，包括預(yù)付款的金額、支付時(shí)間、退款政策等。核算預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)記錄在公司的賬目中，以反映其流動(dòng)資產(chǎn)狀況。管理公司應(yīng)定期評(píng)估預(yù)付款項(xiàng)的管理策略，以確保其符合公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略。預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理減值如果預(yù)付款項(xiàng)存在減值風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。要點(diǎn)一要點(diǎn)二轉(zhuǎn)銷(xiāo)當(dāng)預(yù)付款項(xiàng)不再需要或無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷(xiāo)，并從賬目中剔除。預(yù)付款項(xiàng)的減值與轉(zhuǎn)銷(xiāo)04應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的報(bào)表披露CHAPTER報(bào)表披露的原則與要求披露的信息必須真實(shí)，不得虛假記載或誤導(dǎo)。信息應(yīng)當(dāng)全面、完整，不得遺漏重要信息。信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露，以保證信息的時(shí)效性。信息應(yīng)當(dāng)公平披露，防止內(nèi)幕交易和利益輸送。真實(shí)性完整性及時(shí)性公平性

應(yīng)收賬款的報(bào)表披露應(yīng)收賬款的賬齡分析根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡長(zhǎng)短，分析其回收風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，了解企業(yè)的應(yīng)收賬款管理效率。應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提根據(jù)應(yīng)收賬款的可回收性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款的回收情況分析其他應(yīng)收款的回收情況，評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。其他應(yīng)收款的管理措施了解企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理措施，如信用政策、催收政策等。其他應(yīng)收款的性質(zhì)和用途披露其他應(yīng)收款的產(chǎn)生原因和用途，了解其與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度。其他應(yīng)收款的報(bào)表披露03預(yù)付款項(xiàng)的管理措施了解企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的管理措施，如預(yù)付賬款審批流程、預(yù)付賬款清理等。01預(yù)付款項(xiàng)的性質(zhì)和用途披露預(yù)付款項(xiàng)的具體性質(zhì)和用途，了解其與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度。02預(yù)付款項(xiàng)的賬齡分析根據(jù)預(yù)付款項(xiàng)的賬齡長(zhǎng)短，分析其可回收性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。預(yù)付款項(xiàng)的報(bào)表披露05應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)CHAPTER應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)與程序確保應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的準(zhǔn)確性和完整性，識(shí)別并預(yù)防欺詐行為，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。目標(biāo)了解客戶背景和業(yè)務(wù)情況，評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。程序VS確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與實(shí)際收款情況相符，檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，評(píng)估應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。技巧運(yùn)用分析性程序，如比率分析、趨勢(shì)分析等，發(fā)現(xiàn)異常情況；通過(guò)函證、賬齡分析等手段核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性；關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易和異常交易，防止欺詐行為。重點(diǎn)應(yīng)收賬款的審計(jì)重點(diǎn)與技巧確認(rèn)其他應(yīng)收款的賬面價(jià)值與實(shí)際收款情況相符，檢查其他應(yīng)收款的合理性和合規(guī)性，評(píng)估其他應(yīng)收款的回收風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款項(xiàng)目，了解形成原因，判斷是否需要調(diào)整；核實(shí)其他應(yīng)收款的真實(shí)性和合規(guī)性，防止虛假記賬和違規(guī)操作；關(guān)注與關(guān)聯(lián)方的其他應(yīng)收款交易，防止利益輸送和洗錢(qián)行為。重點(diǎn)技巧其他應(yīng)收款的審計(jì)重點(diǎn)與技巧重點(diǎn)確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付情況相符，檢查預(yù)付款項(xiàng)的合理性和