2018納稅籌劃復(fù)習(xí)題

一、概念題（一）你如何認(rèn)識(shí)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容、目標(biāo)；（二）增值稅法中“免稅”和“即征即退”有何區(qū)別？（三）以增值稅法為例，說(shuō)明稅收實(shí)體法的要素（解釋二到三個(gè)，其它要素提到即可）。（四）企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！币云髽I(yè)所得稅職工薪酬稅前抵扣的相關(guān)規(guī)定為例，說(shuō)明“實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的”要求在實(shí)際操作中是如何具體體現(xiàn)的。（五）企業(yè)執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？注：以上問(wèn)題和下面的案例分析請(qǐng)大家各人自己準(zhǔn)備，考卷答題如有明顯雷同，涉及的考題都作零分處理。二、案例分析題（一）金融業(yè)增值稅營(yíng)改增助力證券公司降低稅務(wù)成本東方證券節(jié)稅超過(guò)4000萬(wàn)元2017年03月07日01:40證券時(shí)報(bào)證券時(shí)報(bào)記者程丹1.在《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》頒布后，東方證券快速聯(lián)系了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策解讀和分析，并及時(shí)與新建辦公大樓的建筑商，妥善銜接好了不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具和抵扣的節(jié)點(diǎn)，爭(zhēng)取到了5800余萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中2016年當(dāng)年實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額近3500萬(wàn)元。2.在《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》、《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》頒布后，東方證券梳理了相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)計(jì)整理出符合免征增值稅的國(guó)債、地方政府債、金融債、同業(yè)存單、買入返售金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的利息收入逾5億元，享受免征增值稅2800余萬(wàn)元。3.在《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告》頒布后，東方證券調(diào)整了向個(gè)人經(jīng)紀(jì)人支付傭金的標(biāo)準(zhǔn)，不僅使其承擔(dān)的稅負(fù)從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%下降到了小規(guī)模納稅人的3%，還積極向主管稅務(wù)局申請(qǐng)匯總代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票，為東方證券爭(zhēng)取到近100萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。4.在《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》頒布后，東方證券對(duì)“資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓”和“金融商品持有期間取得的非保本收益，不征收增值稅”等政策條款進(jìn)行了深入研究，精準(zhǔn)匹配相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)整理出符合不征收增值稅的各類非保本投資收益7億元，節(jié)稅超過(guò)4000萬(wàn)元。5.海通證券相關(guān)人士表示，營(yíng)改增是重大的稅收制度變革，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。為適應(yīng)增值稅制的監(jiān)管要求，海通證券通過(guò)多角度、廣覆蓋的宣傳培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)對(duì)采購(gòu)管理、合同管理、發(fā)票管理、稅務(wù)管理等流程的梳理，優(yōu)化公司內(nèi)部管理流程，強(qiáng)化成本費(fèi)用管控；通過(guò)對(duì)各產(chǎn)品定價(jià)策略的評(píng)估，推動(dòng)公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)；通過(guò)開(kāi)發(fā)建設(shè)增值稅管理系統(tǒng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化水平的提升。要求：分別敘述針對(duì)以上1-4點(diǎn)的相關(guān)稅法規(guī)定。結(jié)合本案例談?wù)勀銓?duì)納稅籌劃應(yīng)做到“應(yīng)抵盡抵”的認(rèn)識(shí)。（二）建筑服務(wù)業(yè)稅務(wù)籌劃A公司是提供建筑服務(wù)的一般納稅人，應(yīng)稅服務(wù)的接受方主要是增值稅一般納稅人。經(jīng)營(yíng)成本主要由人員費(fèi)用構(gòu)成，約占80%，其余費(fèi)用支出包括租用建筑施工設(shè)備，辦公與管理費(fèi)用支出等。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，A公司對(duì)提供的建筑服務(wù)可選擇按一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，分別適用11%的增值稅率和3%的征收率。要求：要求：分析A公司應(yīng)選擇采用哪種計(jì)稅方法，為什么？（提示：可假設(shè)部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分析）。三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)A公司是于2010年在我國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的有限責(zé)任公司，從事電子產(chǎn)品的研發(fā)和制造業(yè)務(wù)。A公司2015獲得高新技術(shù)企業(yè)資格，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A公司2015年根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果編制的利潤(rùn)表（部分）如表1。表1.A公司2015年利潤(rùn)表（部分）一、營(yíng)業(yè)收入4500減：營(yíng)業(yè)成本2900營(yíng)業(yè)稅金及附加15銷售費(fèi)用120管理費(fèi)用700財(cái)務(wù)費(fèi)用260資產(chǎn)減值損失150加：公允價(jià)值變動(dòng)收益30投資收益1500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1885加：營(yíng)業(yè)外收入1500減：營(yíng)業(yè)外支出800其中，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤(rùn)總額2585經(jīng)公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)人員將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。按稅法規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為10年，不考慮凈殘值。（2）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元，直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。利潤(rùn)表附注：1.資產(chǎn)減值損失150萬(wàn)元是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而確認(rèn)的損失。壞賬準(zhǔn)備賬戶期初金額為100萬(wàn)元，期間實(shí)際核銷壞賬120萬(wàn)元，核銷的壞賬得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可準(zhǔn)予稅前抵扣；2.公允價(jià)值收益30萬(wàn)元是公司購(gòu)買上市公司股票，歸類為交易性金融資產(chǎn)而確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益。3.投資收益包括：（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下?lián)p益調(diào)整確認(rèn)100萬(wàn)元；（2）取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；（3）處置一項(xiàng)按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)1300萬(wàn)元，該長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本為800萬(wàn)元，處置時(shí)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置收入為2500萬(wàn)元。4.營(yíng)業(yè)外收入包括：（1）收到財(cái)政部門即征即退增值稅300萬(wàn)元，為不征稅收入；（2）取得符合所得減免條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓利得700萬(wàn)元；（3）因營(yíng)業(yè)外支出中的事項(xiàng)（1）而獲得政府補(bǔ)助利得500萬(wàn)元。5.營(yíng)業(yè)外支出包括：（1）取得的不征稅收入用于專項(xiàng)用途發(fā)生的支出500萬(wàn)元；（2）因違反環(huán)境保護(hù)法規(guī)被罰款100萬(wàn)元；（3）當(dāng)年處置一臺(tái)固定資產(chǎn)，確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)損失100萬(wàn)元。處置時(shí)，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)50萬(wàn)元。6.銷售費(fèi)用中包括，當(dāng)年實(shí)際支付的廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元。A公司還有以前年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出沒(méi)有稅前抵扣而結(jié)轉(zhuǎn)的余額10萬(wàn)元。7.A公司全年共發(fā)生可以稅前抵扣的工資薪金支出500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元。8.管理費(fèi)用中包括：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出35萬(wàn)元；（2）當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出200萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元符合資本化條件，確認(rèn)為開(kāi)發(fā)支出。（3）對(duì)以前年度研發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)年攤銷20萬(wàn)元。9.公司2014年購(gòu)入一套檢測(cè)設(shè)備，成本為1200萬(wàn)元，A公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為3年，凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該設(shè)備的使用年限應(yīng)為5年，對(duì)預(yù)計(jì)凈殘值為0沒(méi)有異議。只考慮以上已提及的因素，要求：1.逐條分析以上各項(xiàng)的納稅調(diào)整金額；2.填報(bào)表2、表3。表2、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（部分）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額1234一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）（一）視同銷售收入（填寫(xiě)A105010）**（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫(xiě)A105020）（三）投資收益（填寫(xiě)A105030）（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整***（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*（七）不征稅收入**（九）其他二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（一）視同銷售成本（填寫(xiě)A105010）**（二）職工薪酬（填寫(xiě)A105050）（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)A105060）（七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失**（十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用***（十六）其他三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（31+32+33+34）**（一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫(xiě)A105080）（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金*（三）資產(chǎn)損失（填寫(xiě)A105090）（四）其他合計(jì)表3、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（部分）單位：萬(wàn)元三、利潤(rùn)總額減：境外所得（填寫(xiě)A108010）加：納稅調(diào)整增加額（填寫(xiě)A105000）減：納稅調(diào)整減少額（填寫(xiě)A105000）減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫(xiě)A107010）加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫(xiě)A108000）四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）減：所得減免（填寫(xiě)A