淺析我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用

淺談我國(guó)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用【摘要】隨著我國(guó)金融體制改革的深入和金融業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，在商業(yè)銀行中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)對(duì)其提高管理水平、經(jīng)營(yíng)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)管理會(huì)計(jì)，如何正確認(rèn)識(shí)計(jì)劃、組織、控制和評(píng)價(jià)管理會(huì)計(jì)的基本職能，并全面實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)制度、預(yù)算管理等各方面的分析，解決好施行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，是商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)成功的重點(diǎn)所在?！娟P(guān)鍵詞】商業(yè)銀行

管理會(huì)計(jì)

應(yīng)用

眾所周知，銀行業(yè)是金融領(lǐng)域里的主力軍，是經(jīng)濟(jì)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要命脈。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行包括：國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方性城市商業(yè)銀行、信用社等。其中，四大國(guó)有的商業(yè)銀行是我國(guó)的商業(yè)銀行中的主力軍。隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的改革與發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行在80年代就引入了管理會(huì)計(jì)的概念。雖然我國(guó)的商業(yè)銀行比過(guò)去確實(shí)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，取得過(guò)一定的績(jī)效，但是，目前的商業(yè)銀行與成熟的現(xiàn)代商業(yè)銀行之間仍然存在著較大的差距。本文將結(jié)合商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r，就管理會(huì)計(jì)如何在商業(yè)銀行中發(fā)揮重要作用及在哪些方面扮演重要角色進(jìn)行了探討。

一、管理會(huì)計(jì)的概念和現(xiàn)狀

管理會(huì)計(jì)是指利用一系列專(zhuān)門(mén)的方法，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)資料及其它與之相關(guān)的資料進(jìn)行整理、對(duì)比、計(jì)算、分析，從而能使管理人員可以對(duì)日常發(fā)所生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和規(guī)劃，并作出合理決策的信息處理系統(tǒng)。管理會(huì)計(jì)的宗旨是利用科學(xué)的管理方法，來(lái)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)涵蓋了財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算、盈利分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。國(guó)外先進(jìn)銀行的經(jīng)驗(yàn)表明，管理會(huì)計(jì)是建立業(yè)績(jī)一流銀行的基本前提，實(shí)施管理會(huì)計(jì)有利于銀行管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

我國(guó)商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)水平基本停留在成本和財(cái)務(wù)管理的階段，盡管近年來(lái)部分商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用作了一些嘗試，但由于只限于管理會(huì)計(jì)技術(shù)和方法的使用，而沒(méi)有形成一個(gè)相對(duì)完善的框架體系。商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)考核的設(shè)計(jì)偏向于規(guī)模的增長(zhǎng)，內(nèi)部的控制著眼于資金的安全和保障，即對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。在會(huì)計(jì)核算體系中僅以經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，例如會(huì)計(jì)科目的設(shè)置作為單一標(biāo)志的分類(lèi)方法，在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中所需要的對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程等多重標(biāo)志分類(lèi)并不存在，經(jīng)營(yíng)和管理方式相對(duì)比較落后，經(jīng)營(yíng)相對(duì)比較粗放，經(jīng)營(yíng)管理還處于因果分析，最多也就是投入產(chǎn)出分析的管理階段。

管理會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求相當(dāng)高，從事管理會(huì)計(jì)工作的人員又很少。一些商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和管理中的作用認(rèn)識(shí)程度不夠，并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)業(yè)的管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，從而造成目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員缺乏管理會(huì)計(jì)的觀念，進(jìn)而對(duì)全面預(yù)算、長(zhǎng)期投資決策方法、量分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、企業(yè)員工業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等知識(shí)都知之甚少，能夠有能力專(zhuān)業(yè)從事管理會(huì)計(jì)的人員很少。二、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行的特殊職能管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代化管理科學(xué)為基礎(chǔ)，運(yùn)用一系列專(zhuān)門(mén)方法向企業(yè)內(nèi)部管理人員提供與管理決策有關(guān)信息的會(huì)計(jì)分支。而銀行管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)的巧妙結(jié)合，所以它除了具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能以外，最重要的是還具有其他四大職能，分別是：（1）參與經(jīng)營(yíng)決策；（2）規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（3）控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程；（4）考評(píng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。三、管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中應(yīng)用的意義

1、管理會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行決策科學(xué)化的重要保證

管理會(huì)計(jì)作為銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)，不僅能夠加工處理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息、生產(chǎn)出可直接支持決策的、系統(tǒng)化的有效信息，而且也是構(gòu)建商業(yè)銀行的決策支持系統(tǒng)所需要的重要內(nèi)容。此外，在管理會(huì)計(jì)中的投入產(chǎn)出分析、彈性預(yù)算、本量利分析、邊際分析方法，也是促使商業(yè)銀行在各個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)立、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的控制、資金成本的控制等諸多方面實(shí)現(xiàn)投資決策科學(xué)化的一個(gè)有效保證。

2、管理會(huì)計(jì)是控制商業(yè)銀行成本、提高效益的一項(xiàng)重要手段

我國(guó)的商業(yè)銀行在進(jìn)行商業(yè)化改革進(jìn)程中，不但要追求走向集約化的發(fā)展道路，還要重視成本效益的觀念，要改變?cè)诠芾磉\(yùn)營(yíng)費(fèi)用時(shí)采取的粗線(xiàn)條切塊方式的模式，針對(duì)服務(wù)費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和利息支出做到分別控制，并且細(xì)化到部門(mén)、客戶(hù)、產(chǎn)品和相關(guān)責(zé)任人；要改變成本管理還只是處于防止非常損失、節(jié)約支出的成本維持階段，努力實(shí)現(xiàn)真正意義上過(guò)渡到成本降低的高級(jí)形態(tài)。為此，只有推行管理會(huì)計(jì)，才能實(shí)現(xiàn)成本控制、成本分析、細(xì)化核算的目的。

3、管理會(huì)計(jì)是健全商業(yè)銀行激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)分行及其所屬部門(mén)有效控制的要求

如果商業(yè)銀行作出的決策不能得到有關(guān)部門(mén)的有效的貫徹執(zhí)行，那么就算再正確的決策也只能是一紙空文。與此同時(shí)，隨著商業(yè)銀行管理方式的轉(zhuǎn)變和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，作為總行對(duì)分行及其各個(gè)部門(mén)的控制和評(píng)價(jià)就顯得更加重要了。所以現(xiàn)代商業(yè)銀行必須利用科學(xué)、高效的激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行在縱、橫兩個(gè)方向都能得到有效控制。管理會(huì)計(jì)中涉及的業(yè)績(jī)考評(píng)及責(zé)任會(huì)計(jì)、全面預(yù)算等方法就為建立和健全激勵(lì)約束機(jī)制提供了一個(gè)有效的技術(shù)和手段。

4、管理會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理方式轉(zhuǎn)變的客觀要求

隨著外資銀行進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)各個(gè)銀行之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，我國(guó)商業(yè)銀行必須積極提高經(jīng)營(yíng)管理水平，切實(shí)做到加強(qiáng)成本管理，才能真正實(shí)現(xiàn)銀行效益的持續(xù)、穩(wěn)定、快速增的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分成若干不同種類(lèi)、不同層次的不同主題，并對(duì)它們的分工責(zé)任的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、核算、控制和考核。從而保障銀行各分支機(jī)構(gòu)與全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。⑹制定合理、高效的績(jī)效考評(píng)體系。國(guó)有商業(yè)銀行建立管理會(huì)計(jì)體系的目的為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，而銀行內(nèi)部各部門(mén)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度決定了銀行總價(jià)值的實(shí)現(xiàn)程度。因此，為了更客觀的評(píng)價(jià)各部門(mén)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)程度，商業(yè)銀行在責(zé)任會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上建立了績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)。而提供業(yè)績(jī)考評(píng)的信息式管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)，離開(kāi)了為業(yè)績(jī)考評(píng)的提供信息，管理會(huì)計(jì)信息工作將脫離與實(shí)際，其信息質(zhì)量將不能得到保證。以效益為中心進(jìn)行考評(píng)，需要管理會(huì)計(jì)提供網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)情況、部門(mén)盈利情況等，這將促進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作與全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合。該系統(tǒng)的建立起到了即可鼓勵(lì)先進(jìn)又可鞭策落后的作用。六、結(jié)束語(yǔ)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅