2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?

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單選題（共20題，共20分）

1.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.10

B.15

C.1

D.5

2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

A.5；15

B.7；15

C.5；30

D.7；30

3.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補(bǔ)充登記法

C.綜合賬務(wù)調(diào)整法

D.核銷重記法

4.納稅人（）以后取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，可以申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》。

A.2022年1月1日

B.2022年1月1日

C.2022年1月1日

D.2022年12月31日

5.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付價(jià)款的，應(yīng)在（）科目核算，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

6.在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制是（）。

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

7.下列項(xiàng)目中，屬于免征企業(yè)所得稅的是（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房

B.國債利息收入

C.企業(yè)種植飲料作物取得的收入

D.銷售貨物并提供修理修配勞務(wù)的收入

8.下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的是（）。

A.支付給銀行的短期借款利息

B.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅

C.銷售貨物繳納的印花稅

D.銷售貨物繳納的增值稅

9.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

10.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款

B.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理

C.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)秉持良好的職業(yè)操守，保持獨(dú)立性

D.任何情況下，稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密

11.王某2022年3月因身體原因提前2年退休，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給王某一次性補(bǔ)貼150000元。王某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A.900

B.5900

C.8900

D.9000

12.稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時(shí)，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是（）。

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)

B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)

C.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)

D.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)

13.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，銷項(xiàng)稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額（已交稅金）為70萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000

14.某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2022年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000

15.關(guān)于納稅申報(bào)的方式不包括的是（）。

A.郵寄申報(bào)

B.數(shù)據(jù)電文

C.核定申報(bào)

D.自行申報(bào)

16.企業(yè)的以下會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中

B.某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時(shí)繳納的印花稅記入了“稅金及附加”科目中

C.某一般納稅人收購的未稅礦產(chǎn)品，將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目中

D.某企業(yè)購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中

17.2022年7月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購生產(chǎn)用水泥500000元，7月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會(huì)計(jì)處理，該水泥購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過，并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。則以下會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.借：在建工程500000貸：原材料500000

B.借：在建工程580000貸：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）80000

C.借：在建工程500000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額32000貸：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整32000

D.借：在建工程580000貸：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整80000

18.下列不屬于稅務(wù)檢查的范圍的是（）。

A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

C.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件

D.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法

19.下列關(guān)于企業(yè)所得稅中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)為在本企業(yè)任職的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除

20.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在（）萬元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

多選題（共10題，共10分）

21.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照簽訂捐贈(zèng)協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

22.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入

B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅

C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)

D.接受股東贈(zèng)與資產(chǎn)收入

E.國債利息收入

23.下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有（）。

A.自2022年1月1日至2022年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅

B.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅

C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征40％資源稅

D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅

24.下列關(guān)于“五證合一、一照一碼”政策下的稅務(wù)登記的說法中，正確的有（）。

A.“五證合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在

B.即使企業(yè)近期無應(yīng)稅行為發(fā)生、不用進(jìn)行納稅申報(bào)或申領(lǐng)(代開)發(fā)票時(shí)，仍應(yīng)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)到事宜

C.新設(shè)立企業(yè)領(lǐng)取由市場監(jiān)督部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進(jìn)行稅務(wù)登記

D.“五證合一”后，加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營業(yè)執(zhí)照在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄后，可以作為稅務(wù)登記證使用

E.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為需辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，可以持“一照”在其住所地任一稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理信息補(bǔ)錄、核定稅種及劃分主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等報(bào)到業(yè)務(wù)

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為加計(jì)扣除的有（）。

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.工程管理費(fèi)

C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)

D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費(fèi)

E.精裝房的裝修費(fèi)

26.涉稅培訓(xùn)服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)行政機(jī)關(guān)、納稅人、院校等不同人員的業(yè)務(wù)需求，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員以其政策理解能力和操作實(shí)務(wù)能力為其提供的（）方面的財(cái)稅知識(shí)培訓(xùn)服務(wù)。

A.會(huì)計(jì)理論培訓(xùn)

B.報(bào)稅實(shí)務(wù)培訓(xùn)

C.案例應(yīng)用分析培訓(xùn)

D.稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)

E.稅收政策解讀

27.下列關(guān)于追征稅款的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的有（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，有特殊情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

C.對(duì)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D.對(duì)騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

28.下列各項(xiàng)中符合一般納稅人資格登記管理規(guī)定的有（）。

A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)

C.納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后10日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

D.納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外

E.從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人

29.下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，不正確的有（）。

A.銷售貨物所得按照貨物轉(zhuǎn)讓方的機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)

B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的機(jī)構(gòu)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得由國務(wù)院財(cái)政、主管部門確定

E.租金所得按照支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)所在地確定

30.下列關(guān)于稅收征收管理程序及要求的說法，正確的有（）。

A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)

B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，應(yīng)按稅收和罰款、沒收違法所得的發(fā)生順序，判斷其優(yōu)先性

E.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

問答題（共7題，共7分）

31.2022年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入“投資收益”借方，并于2022年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

2022年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新華制造有限公司進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)申報(bào)不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2022年1月1日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確簡述理由。

（2）新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對(duì)此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理

32.天津市某房地產(chǎn)綜合開發(fā)公司，是一家2022年成立的集房地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)管理等一條龍服務(wù)的民營企業(yè)。

（1）公司于2022年初斥資建成一棟商業(yè)樓，并于當(dāng)年末完工。2022年12月，公司與一家跨國商業(yè)零售集團(tuán)就商業(yè)樓的出租達(dá)成協(xié)議，自2022年1月起將該商業(yè)樓的一、二、三層租賃給商業(yè)零售集團(tuán)做綜合型商場，同時(shí)提供相應(yīng)的物業(yè)管理服務(wù)，該商業(yè)集團(tuán)每月支付給房地產(chǎn)公司不含稅租金200萬元，合同約定租賃期限為3年，租金按年支付。

房地產(chǎn)公司針對(duì)上述業(yè)務(wù)，2022年房產(chǎn)稅納稅情況如下：

應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅＝200×12×12%＝288（萬元）

經(jīng)過一年的運(yùn)作，企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的稅負(fù)偏重，就此問題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所。稅務(wù)師通過對(duì)房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)情況分析得知，租金200萬中的30%為物業(yè)管理費(fèi)的收入，在簽訂合同的時(shí)候，采取一攬子的辦法，約定租金200萬元。就此情況，稅務(wù)師建議企業(yè)可以在租賃合同中約定，租金為140萬元，物業(yè)管理費(fèi)為60萬元。

（2）2022年6月，將以前年度購入的一棟辦公樓轉(zhuǎn)讓，作為公共租賃住房房源，合同注明取得不含稅銷售收入2000萬元，無法取得該辦公樓的評(píng)估價(jià)格；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2022年4月，不含稅價(jià)格為1200萬元，已提取折舊600萬元。購入該辦公樓時(shí)繳納的契稅為36萬元，并且能提供契稅完稅證明。土地增值稅允許扣除的稅金及附加為45萬元。

（1）就稅務(wù)師提出的新方案，向客戶闡述相關(guān)政策依據(jù)。以企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)的稅金為判斷標(biāo)準(zhǔn)，指明新方案是否可行。

（2）計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

33.我國居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問題，請(qǐng)逐一回答。

（1）年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

（2）納稅人2022年職業(yè)資格考試成績合格，在2022年取得職業(yè)資格證書，能否在2022年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。

（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。

（5）如果納稅人當(dāng)期沒有工資薪金所得，其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）預(yù)繳個(gè)人所得稅能否扣除減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。

34.2022年1月15日，中國居民李某準(zhǔn)備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有兩個(gè)：（1）商業(yè)貿(mào)易，（2）小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對(duì)小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請(qǐng)您回答李某咨詢的下列問題：

（1）企業(yè)所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么

（2）小型微利企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策是什么

（3）請(qǐng)闡述新成立的企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合的條件如果在匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，如何處理

35.關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的個(gè)人所得稅處理，現(xiàn)請(qǐng)就下列問題分別予以解答：

（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，何時(shí)確認(rèn)收入

（2）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，如何確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入和應(yīng)納稅所得額

（3）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，有何稅收優(yōu)惠政策

（4）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的應(yīng)如何處理

36.設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2022年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：

（1）7月1日將營改增前取得的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計(jì)含稅租金30萬元，簽訂合同時(shí)收取本季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。甲公司選擇簡易計(jì)稅方法。

（2）當(dāng)年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬元，銷售貨物的同時(shí)，一并取得送貨的運(yùn)費(fèi)58萬元（含稅）；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額715萬元；支付銷售貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)20萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；另支付銷售貨

物的含稅保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬元，取得其他單位開具的普通發(fā)票。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6200萬元。

（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。（不考慮境外預(yù)提所得稅）

（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。

（5）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元。

（6）發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬元。

（7）全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，職工福利費(fèi)120萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。

（8）營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。

（9）當(dāng)年10月，以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬元（不含增值稅），實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元。

（10）其他相關(guān)資料：①印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰，除簽訂的銷售合同、租賃合同及借款合同（均未計(jì)算繳納印花稅）外，不考慮其他應(yīng)稅憑證印花稅的計(jì)算；②相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。④不動(dòng)產(chǎn)租賃選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2022年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

37.基本情況：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2022年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額6000萬元，產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加525萬元，銷售費(fèi)用360萬元，管理費(fèi)用340萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元。另外取得營業(yè)外收入800萬元以及投資收益350萬元，發(fā)生營業(yè)外支出300萬元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元，該企業(yè)2022年有尚未彌補(bǔ)的虧損10萬元。

該企業(yè)適用的高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%，不考慮地方教育附加；出租不動(dòng)產(chǎn)采用一般計(jì)稅方法，12月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額。

廣告宣傳費(fèi)2022年未抵扣完金額為20萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2022年未抵扣完金額為10萬元。

2022年4月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)2022年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：

（1）12月20日收到代銷公司代銷50箱A牌高檔化妝品的代銷清單及貨款226萬元（50箱A牌高檔化妝品成本價(jià)120萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)200萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款——代銷A牌高檔化妝品2260000

貸：預(yù)收賬款——代銷A牌高檔化妝品2260000

（2）企業(yè)在