基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第4版）編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)（第4版）

2024/2/271

會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作

期末賬項(xiàng)的調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)

2024/2/272

第一節(jié)

期末賬項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整遞延賬項(xiàng)的調(diào)整其他賬項(xiàng)的調(diào)整

2024/2/273

一、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收入和費(fèi)用的收支期間與應(yīng)歸屬期間收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制2024/2/274

（一）收入和費(fèi)用的收支期

與應(yīng)歸屬期間收支期間是指收入和費(fèi)用的實(shí)收實(shí)付期間，即收入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）和費(fèi)用支付現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）的會(huì)計(jì)期間。歸屬期間是指按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間2024/2/275

（二）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制

收付實(shí)現(xiàn)制

※又稱現(xiàn)金收付制或?qū)嵤諏?shí)付制。該會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，凡是在本期實(shí)際收到的收入和實(shí)際支付的費(fèi)用，不論其是否應(yīng)歸屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡本期尚未實(shí)際收到的收入和尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。

※收付實(shí)現(xiàn)制下不存在對(duì)賬簿記錄于期末進(jìn)行調(diào)整的問(wèn)題。2024/2/276權(quán)責(zé)發(fā)生制

又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。該處理基礎(chǔ)在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，凡是本期應(yīng)確認(rèn)的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)際已經(jīng)收到并入賬，都不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)際已經(jīng)付出并入賬，都不作為本期的費(fèi)用處理。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》第九條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，需要對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目（包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入）以及遞延項(xiàng)目（包括預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收收入）進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁~項(xiàng)調(diào)整。2024/2/277

二、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整

應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際支付期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)，表現(xiàn)為企業(yè)在支付款項(xiàng)前就享受了某些服務(wù)，從而形成了企業(yè)償付的責(zé)任。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)該類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。2024/2/278例：企業(yè)2012年1月1日向銀行借入為期半年的借款10萬(wàn)元，年利率12%。按借款合同規(guī)定到期一次還本付息。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，在2012年1月31日，企業(yè)實(shí)際上形成了應(yīng)付未付利息1000元；應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付利息1000

從2月至5月末都應(yīng)預(yù)提應(yīng)由各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用1000元，會(huì)計(jì)分錄同上。到6月底實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)編會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付利息5000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款60002024/2/279應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際收款期在以后期的收入事項(xiàng)。它的發(fā)生是由于企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)銷(xiāo)售了商品或提供了勞務(wù)，但貨款并未實(shí)際收到。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)該類(lèi)會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期的收入；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的債權(quán)。例：大同公司2016年2月份應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)單位收取出租包裝物的本月租金2,000元，增值稅稅率為17％，款尚未收到。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款2340

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額3402024/2/2710

三、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整

遞延費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整遞延費(fèi)用是指實(shí)際支付期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)。這類(lèi)費(fèi)用的特點(diǎn)是支付期在先，受益期在后。因而在支付期就確認(rèn)為預(yù)付費(fèi)用，其性質(zhì)類(lèi)似于資產(chǎn)，在受益期再轉(zhuǎn)為費(fèi)用。我們習(xí)慣于稱其為待攤費(fèi)用。2024/2/2711

例：企業(yè)與廣東大廈簽訂租房協(xié)議：自2016年6月1日至2017年12月31日租用廣東大廈第10層兩間辦公室，每月租金20000元，于協(xié)議生效時(shí)一次付清。企業(yè)應(yīng)在2016年6月1日付款時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用360000

貸：銀行存款360000

在6月30日編制調(diào)整分錄，將應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金費(fèi)用列入當(dāng)月?lián)p益：借：管理費(fèi)用20000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20000

從2016年7月至2017年12月，企業(yè)每月末都應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用20000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200002024/2/2712遞延收入的賬項(xiàng)調(diào)整遞延收入是指實(shí)際收款期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的收入事項(xiàng)。一般表現(xiàn)為企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)之前就已預(yù)收貨款或勞務(wù)費(fèi)。因而企業(yè)在實(shí)際收取貨款時(shí)，就應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目，以企業(yè)日后提供的商品或勞務(wù)償還；當(dāng)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的義務(wù)時(shí)，收入就全部或部分地實(shí)現(xiàn)了。2024/2/2713例：大眾電視臺(tái)與天虹電視機(jī)廠簽訂了一份貨物買(mǎi)賣(mài)合同。合同規(guī)定：大眾電視臺(tái)一次性購(gòu)買(mǎi)天虹電視機(jī)廠電視機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)5000元，貨款總額1500000，并應(yīng)于2012年2月25日預(yù)付貨款總額的20％，天虹電視機(jī)廠收款后應(yīng)于2012年3月25日發(fā)貨，大眾電視臺(tái)收貨并驗(yàn)收后于2016年4月5日支付余款。假如買(mǎi)賣(mài)雙方都依法履行了合同。

2016年2月25日收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款300000

貸：預(yù)收賬款3000002016年3月25日發(fā)貨并辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)借：預(yù)收賬款300000

應(yīng)收賬款1455000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2550002016年4月5日收到余款時(shí)借：銀行存款1455000

貸：應(yīng)收賬2/2714

四、其他賬項(xiàng)的調(diào)整

計(jì)提折舊對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，取得諸如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等固定資產(chǎn)是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著這些固定資產(chǎn)的使用和時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)會(huì)因磨損和陳舊進(jìn)而引起價(jià)值損耗。這些價(jià)值損耗因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生，因而應(yīng)從其經(jīng)營(yíng)收入中得到補(bǔ)償，所以，應(yīng)確定固定資產(chǎn)在各期發(fā)生的價(jià)值損耗額，并將其作為一種折舊費(fèi)用分配到有關(guān)的會(huì)計(jì)期間。2024/2/2715例：A公司2016年擁有需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總計(jì)為500000元，其中生產(chǎn)車(chē)間為400000元，行政管理部門(mén)為100000元，企業(yè)規(guī)定，生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率為8%，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率5%。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用32000

管理費(fèi)用5000

貸：累計(jì)折舊370002024/2/2716結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶會(huì)計(jì)核算中，收入、費(fèi)用賬戶是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)積累有關(guān)數(shù)據(jù)的過(guò)濾性賬戶。設(shè)置這些過(guò)濾性賬戶是為了提供成本核算和編制利潤(rùn)表所需要的有用資料。期末，這些賬戶余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)清，使該賬戶的余額變?yōu)榱?。如按期將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等損益類(lèi)賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶等。2024/2/2717

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

2024/2/2718一、財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類(lèi)

概念

財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，來(lái)確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)際存量，查明賬存與實(shí)存是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。意義

☆保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整

☆保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確

☆可促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自律，保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行2024/2/2719種類(lèi)由于企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象與范圍不同、目的不同、時(shí)間不同，因此，從不同角度出發(fā)，可將財(cái)產(chǎn)清查分為以下不同的種類(lèi)：

☆按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分，可將其分為全面清查和局部清查兩種。

☆按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分，分為定期清查和不定期清查兩種。2024/2/2720二、財(cái)產(chǎn)清查的方法與內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容2024/2/2721

一、財(cái)產(chǎn)清查的方法

實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（Periodicinventorysystem）技術(shù)推算法(Calculatemethod)查詢法(Inquirymethod)賬單核對(duì)法(Verificationofdocument)2024/2/2722實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（Periodicinventorysystem）指對(duì)被清查的實(shí)物，通過(guò)實(shí)地清點(diǎn)或用計(jì)量器進(jìn)行量度（點(diǎn)數(shù)、量尺、過(guò)磅）來(lái)確定其實(shí)際數(shù)量的一種方法，適用于一般實(shí)物資產(chǎn)。技術(shù)推算法(Calculatemethod)

指對(duì)被清查的實(shí)物，通過(guò)計(jì)量其體積，然后用一定技術(shù)加以推算，以確定其實(shí)際數(shù)量的一種方法。適用于數(shù)量多、體積大或難以逐一清點(diǎn)的實(shí)物。查詢法(Inquiry

method)

指根據(jù)賬簿記錄，采取當(dāng)面查對(duì)或函調(diào)方式查對(duì)，以確定財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于委托加工、出租出借以及應(yīng)收項(xiàng)目的清查。賬單核對(duì)法(Verificationofdocument)

指把本單位的賬簿記錄或單證與對(duì)方的賬、證進(jìn)行核對(duì)并據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于銀行存款和應(yīng)收項(xiàng)目的清查。

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二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容現(xiàn)金的清查銀行存款的清查債權(quán)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查2024/2/2724

（一）現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金的清查，是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤(pán)盈盤(pán)虧情況2024/2/27252024/2/2726（二）銀行存款的清查銀行存款的清查，是采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)的。核對(duì)不符的原因：（1）企業(yè)、銀行雙方或單方的記帳錯(cuò)誤（2）未達(dá)帳項(xiàng)2024/2/2727未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。具體有以下四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)（2）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。（3）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。（4）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。2024/2/2728

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額法(只掌握這種方法）

企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)－銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)－企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)差額法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)＋企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額－銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)＋銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)2024/2/2729例：20××年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43500元，銀行對(duì)賬單余額為50000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

(1)銀行已代收貨款7000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。

(2)銀行代扣電費(fèi)400元，銀行已入賬，賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。

(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)賬支票6100元存入銀行，銀行尚未入賬。

(4)企業(yè)10月31日已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票6000元，銀行未入賬。2024/2/27302024/2/2731

（三）債權(quán)的清查其清查應(yīng)采用賬單核對(duì)的方法，在保證企業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)賬面記錄正確無(wú)誤的基礎(chǔ)上，將所有往來(lái)賬項(xiàng)分別與對(duì)方單位，逐戶編制一式兩聯(lián)的對(duì)賬單，送交、函遞對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符原因后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后，對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。并編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，其格式如下表所示。2024/2/27322024/2/2733

（四）實(shí)物資產(chǎn)的清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和技術(shù)推算法。對(duì)存貨確定其實(shí)有數(shù)量，并同時(shí)檢查其質(zhì)量情況，根據(jù)“盤(pán)存表”填制“賬存實(shí)存對(duì)比表”；對(duì)固定資產(chǎn)其方法是將固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)相符者在卡片中付出標(biāo)記，賬實(shí)不符者，如是固定資產(chǎn)盤(pán)虧或毀損情況，要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已提折舊額等；如是固定資產(chǎn)盤(pán)盈情況，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等。然后編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告單”。2024/2/27342024/2/2735三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果賬戶的設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理2024/2/2736

一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果

賬實(shí)相符賬實(shí)不相符2024/2/2737

二、賬戶的設(shè)置需要設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。分設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方登記發(fā)生的待處理盤(pán)虧和毀損的金額，待盤(pán)虧、毀損的原因查明，并經(jīng)審批后，再?gòu)脑撡~戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；其貸方登記發(fā)生的待處理盤(pán)盈的金額，待查明盤(pán)盈的原因后，并經(jīng)審批后從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。2024/2/2738三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理須分兩步進(jìn)行：批準(zhǔn)前，應(yīng)根據(jù)已查明屬實(shí)的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損數(shù)，及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證，據(jù)以入賬，使財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存與賬存相符；經(jīng)審查批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)憑證，記入有關(guān)賬戶。

你知道嗎?讓我想想、、2024/2/2739（一）流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目核算。

☆盤(pán)虧時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”等科目。

☆盤(pán)盈時(shí)應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“原材料”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。其次，查明原因后，根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)賬處理。

☆定額內(nèi)的盤(pán)虧或查不出原因應(yīng)增加管理費(fèi)用；

☆責(zé)任事故造成的損失,應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償；

☆非常事故，如自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出；

☆如果發(fā)生盤(pán)盈，則一般沖減管理費(fèi)用。2024/2/2740（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損溢調(diào)整”科目。因以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損溢調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。最后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損溢調(diào)整凈增加額時(shí)借記“以前年度損溢調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目2024/2/2741（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值貸記“固定資產(chǎn)”科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)報(bào)