會計制度設(shè)計（第四版）課件：內(nèi)部稽核設(shè)計和會計監(jiān)督設(shè)計

內(nèi)部稽核設(shè)計和會計監(jiān)督設(shè)計

內(nèi)部稽核設(shè)計和會計監(jiān)督設(shè)計

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)1．解釋內(nèi)部稽核制度的意義。2．理解內(nèi)部稽核程序設(shè)計和方法。3．掌握會計監(jiān)督制度的設(shè)計。

內(nèi)部稽核設(shè)計

和會計監(jiān)督設(shè)計5.1內(nèi)部稽核制度的概述5.2內(nèi)部稽核程序設(shè)計和方法設(shè)計5.3會計監(jiān)督設(shè)計5.1內(nèi)部稽核制度的概述1內(nèi)部稽核制度與依據(jù)

（1）內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度是會計機構(gòu)按既定程序?qū)ψ陨頃嫼怂愎ぷ鬟M行自我檢查和重復(fù)核對的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。（2）內(nèi)部稽核制度的依據(jù)2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容

內(nèi)部稽核的主要職責(zé)為：(1)對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回補充、更正。(2)對違反規(guī)定不納入會計主體統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支應(yīng)制止和糾正。(3)對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定（簡稱違規(guī)）的財務(wù)收支應(yīng)制止和糾正。(4)對違規(guī)的財務(wù)收支制止和糾正無效的應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。(5)對違規(guī)的財務(wù)收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

(6)對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。(7)稽核人員有保守秘密的責(zé)任，除呈報外不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容2內(nèi)部稽核的職責(zé)和內(nèi)容內(nèi)部稽核的內(nèi)容

法定的內(nèi)部稽核的內(nèi)容規(guī)定的要點為：?稽核工作的組織形式?稽核工作的具體分工?稽核工作的職責(zé)、權(quán)限?審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、報表的方法△法定內(nèi)部稽核的內(nèi)容是會計制度設(shè)計中必須具備的內(nèi)容。?一致性原則?客觀性原則?合理性原則?層次性原則?相關(guān)性原則?實效性原則3內(nèi)部稽核制度設(shè)計的原則本節(jié)精要設(shè)計內(nèi)容知多少，基本內(nèi)容掌控好。主要內(nèi)容為五項，制度設(shè)計構(gòu)思巧。1內(nèi)部稽核程序設(shè)計內(nèi)部稽核程序的內(nèi)容：?根據(jù)稽核對象確定稽核目標(biāo)?結(jié)合稽核內(nèi)容實施稽核?進行稽核分析編制稽核報告2內(nèi)部稽核方法設(shè)計5.2內(nèi)部稽核程序設(shè)計

和方法設(shè)計內(nèi)部稽核方法是指稽核人員在進行內(nèi)部稽核時，為完成稽核任務(wù)、達到稽核目的而應(yīng)用的各種檢查復(fù)核手段。2內(nèi)部稽核方法設(shè)計?詳查法?抽查法．?審閱法?核對法?查詢法?分析法審查書面資料的方法包括：?盤存法?調(diào)節(jié)法?觀察法?鑒定法證實客觀事物的方法包括：本節(jié)精要內(nèi)部稽核程序習(xí)，稽核對象目標(biāo)齊。技術(shù)方法絲多理，學(xué)用結(jié)合性莫急。會計監(jiān)督是指在會計工作中，通過記錄、計算、分析、檢查對各會計主體的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進行的檢查控制活動。5.3會計監(jiān)督設(shè)計

?明晰性原則?重要性原則?可操作性原則2會計監(jiān)督制度設(shè)計的基本原則（1）內(nèi)部監(jiān)督制度的內(nèi)容記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。明確重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序。財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。3會計監(jiān)督制度設(shè)計內(nèi)容（2）政府監(jiān)督制度的內(nèi)容

會計主體是否依法設(shè)置會計賬簿。會計主體的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。會計主體的會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則。（3）社會監(jiān)督制度的內(nèi)容

社會中介組織——會計師事務(wù)所暨注冊會計師履行社會監(jiān)督職能。A我國注冊會計師可辦理的業(yè)務(wù)“三資”企業(yè)的驗資、會計報表的審計。股份制企業(yè)的驗資、改組審計，年度、年中、合并、分立及清算會計報表審計。企業(yè)對外報送的會計報表審計。注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告具有法定證明效力。注冊會計師可辦理的法定審計業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師辦理的約定審計業(yè)務(wù)不受委托人的干預(yù)。注冊會計師可辦理的約定審計業(yè)務(wù)：本節(jié)精要會計監(jiān)督法規(guī)擎，三類監(jiān)督職責(zé)明。設(shè)計原則三法寶，依法監(jiān)督任爾行。復(fù)習(xí)與思考1．內(nèi)部稽核