日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理-登記賬簿

會(huì)計(jì)賬簿CONTENTS目錄會(huì)計(jì)賬簿的概念01會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)構(gòu)02會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則03登記會(huì)計(jì)賬簿04會(huì)計(jì)賬簿（賬簿）：指根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，由專門格式賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工和存儲(chǔ)的簿籍。賬簿的概念俗稱：賬本根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)由具有專門格式的賬頁(yè)所組成是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證來登記的會(huì)計(jì)賬簿的分類用途格式外形特征序時(shí)賬分類賬備查賬兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式訂本賬活頁(yè)賬卡片賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。目前，在我國(guó)會(huì)計(jì)核算中最常用的序時(shí)賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1序時(shí)賬簿分類賬簿是按照分類賬戶開設(shè)并對(duì)各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。備查賬簿亦稱“輔助性賬簿”，簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。舉例為了登記那些以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財(cái)產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機(jī)器設(shè)備情況，企業(yè)要設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”。2分類賬簿3備查賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。三欄式賬簿適用于登記只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的賬戶?？傎~、日記賬多欄式賬簿是在賬簿的借貸余三個(gè)基本欄目中的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)務(wù)數(shù)量和價(jià)值量。1三欄式賬簿2多欄式賬簿3數(shù)量金額式賬訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)能夠避免賬頁(yè)散失和防止非法抽換。賬頁(yè)數(shù)量及位置固定，不便于分工記賬，不能根據(jù)記賬需要增減賬頁(yè)，也難以準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)，多則浪費(fèi)，少則不夠，影響賬戶的連續(xù)登記。1訂本賬卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿。卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

2卡片賬在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。

優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬。

賬頁(yè)容易散失和被抽換。

3活頁(yè)賬封面封底作用：保護(hù)扉頁(yè)跟賬頁(yè)。賬簿的結(jié)構(gòu)賬簿扉頁(yè)單位名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)頁(yè)碼啟用時(shí)間相關(guān)人員簽名交接時(shí)間賬簿的結(jié)構(gòu)目錄賬簿的結(jié)構(gòu)賬頁(yè)時(shí)間編號(hào)摘要金額金額賬簿的結(jié)構(gòu)名稱頁(yè)碼封面封底：保護(hù)扉頁(yè)跟賬頁(yè)。扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)頁(yè)碼……

目錄：方便查找相關(guān)記賬。賬頁(yè)：名稱、時(shí)間、憑證編號(hào)、摘要……賬簿的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則一會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會(huì)計(jì)主管和記賬人員簽章會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則總賬按“會(huì)計(jì)科目表”的科目排列順序填寫“賬戶目錄”一會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則二賬簿的登記規(guī)則根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全1二賬簿的登記規(guī)則使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用注意：不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆2紅色字使用規(guī)則：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。二賬簿的登記規(guī)則賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行空行（頁(yè)）的處理：劃線注銷或?qū)懮洗诵校?yè)）注銷，然后簽名或蓋章確認(rèn)。3二賬簿的登記規(guī)則說明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格41000000000錯(cuò)誤：書寫占滿格1000000000正確：占行高一半方便修改錯(cuò)誤二賬簿的登記規(guī)則記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正，不得刮擦涂改。5二賬簿的登記規(guī)則賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說明：過次承前6二賬簿的登記規(guī)則注明余額方向7本月出庫(kù)30000原材料月初余額20000本月入庫(kù)10000本月合計(jì)30000本月合計(jì)10000“T”形賬戶中沒有余額時(shí)表示方法：借或貸平8轉(zhuǎn)31領(lǐng)用250000沒有余額時(shí)要寫“平”在“余額”欄元位用“-0-”或θ表示30000￥30000￥張三肖倩二賬簿的登記規(guī)則做好記賬標(biāo)記8√√√√王五30000￥30000￥張三肖倩工程施工管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金￥30000張三肖倩莊浩李良￥30000期初余額20151借100033記001購(gòu)買辦公用品300借7002庫(kù)存現(xiàn)金√￥30000張三肖倩莊浩李良￥3000020153記001購(gòu)買辦公用品100借1002工程施工√√￥30000張三肖倩莊浩李良￥3000020153記001購(gòu)買辦公用品200借2002管理費(fèi)用√√30000￥30000￥張三肖倩√√張茜√￥30000張三肖倩莊浩李良￥30000期初余額20151借100033記001購(gòu)買辦公用品300借7002庫(kù)存現(xiàn)金34記002支付運(yùn)費(fèi)500借200331本期發(fā)生額及余額0800200庫(kù)存現(xiàn)金借支付運(yùn)費(fèi)√￥30000￥300002015在途物資31記002期初余額借400034支付運(yùn)費(fèi)5004500在途物資借在途物資400002015庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)304002在途物資運(yùn)費(fèi)記150000500005000050000張三肖倩￥￥√√張茜會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理登記賬簿會(huì)計(jì)賬簿（賬簿）：是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)用以全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類地記錄和反映企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。俗稱：賬本設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是聯(lián)結(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。賬簿的定義賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿的分類用途格式外形特征序時(shí)賬分類賬備查賬兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式訂本賬活頁(yè)賬卡片賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。目前，在我國(guó)會(huì)計(jì)核算中最常用的序時(shí)賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。1序時(shí)賬簿分類賬簿是按照分類賬戶開設(shè)并對(duì)各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿。備查賬簿亦稱“輔助性賬簿”，簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。舉例為了登記那些以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財(cái)產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機(jī)器設(shè)備情況，企業(yè)要設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查簿”。2分類賬簿3備查賬簿三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。三欄式賬簿適用于登記只需要進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的賬戶?？傎~、日記賬多欄式賬簿是在賬簿的借貸余三個(gè)基本欄目中的借方或貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)務(wù)數(shù)量和價(jià)值量。1三欄式賬簿2多欄式賬簿3數(shù)量金額式賬訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)能夠避免賬頁(yè)散失和防止非法抽換。賬頁(yè)數(shù)量及位置固定，不便于分工記賬，不能根據(jù)記賬需要增減賬頁(yè)，也難以準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)，多則浪費(fèi)，少則不夠，影響賬戶的連續(xù)登記。1訂本賬卡片賬是將所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有專門格式的硬紙卡片組成的賬簿。卡片賬也是一種活頁(yè)賬，在我國(guó)，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

2卡片賬在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁(yè)賬夾中。特點(diǎn)是在使用過程中把賬頁(yè)平時(shí)存放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，隨時(shí)可以取放，待年終才裝訂成冊(cè)。

優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)可以根據(jù)實(shí)際需要增添賬頁(yè)，不會(huì)浪費(fèi)賬頁(yè)，使用靈活，并且便于同時(shí)分工記賬。

賬頁(yè)容易散失和被抽換。

3活頁(yè)賬會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容作用：保護(hù)扉頁(yè)跟賬頁(yè)。封面單位名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)頁(yè)碼啟用時(shí)間相關(guān)人員簽名交接時(shí)間會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容扉頁(yè)目錄會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容賬頁(yè)時(shí)間編號(hào)摘要金額金額名稱頁(yè)碼封面封底：保護(hù)扉頁(yè)跟賬頁(yè)。扉頁(yè)：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)頁(yè)碼……

目錄：方便查找相關(guān)記賬。賬頁(yè)：名稱、時(shí)間、憑證編號(hào)、摘要……一會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會(huì)計(jì)主管和記賬人員簽章總賬按“會(huì)計(jì)科目表”的科目排列順序填寫“賬戶目錄”一會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿的要求1準(zhǔn)確完整。將會(huì)計(jì)日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整2注明記賬符號(hào)。登記完畢，做好過賬標(biāo)記，表示已經(jīng)記賬，防止漏記和重記，便于核對(duì)。3書寫留空。書寫的文字和數(shù)字上留適當(dāng)空格，一般占格1/2。4使用藍(lán)黑墨水。用墨水筆，不得用圓珠筆或鉛筆。登記會(huì)計(jì)賬簿的要求5．紅筆特用：（四種）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)分錄。6順序連續(xù)登記。按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。7結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)注明余額方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。8過次承前。賬頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。賬頁(yè)結(jié)束最后一行摘要寫：過次頁(yè)；下一頁(yè)第一行摘要寫：承前頁(yè)。9不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。更正錯(cuò)賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。登記會(huì)計(jì)賬簿的要求對(duì)賬含義對(duì)賬：就是核對(duì)賬目。內(nèi)容對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。結(jié)賬的概念與內(nèi)容1.概念結(jié)賬，結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，企業(yè)在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末、年末），為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)清損益賬，計(jì)算利潤(rùn)結(jié)清實(shí)類賬：計(jì)算發(fā)生額、余額2.內(nèi)容一、結(jié)賬程序結(jié)賬四個(gè)步驟1將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。2按權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。3將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。4在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)賬方法1不需月結(jié)：最后一筆通欄劃一單紅線。2按月結(jié)算：最后一筆通欄劃一單紅線，再結(jié)出本月發(fā)生額、余額再劃一單紅線。3需結(jié)計(jì)本月累計(jì)發(fā)生額：結(jié)算年初至本月累計(jì)發(fā)生額，1—11月份下面標(biāo)出單紅線，12月末劃雙紅線。4總賬：只需結(jié)出月末余額，年終結(jié)出本年合計(jì)，劃雙紅線。5年終結(jié)賬，有余額的賬戶