資產(chǎn)評估項目評估服務方案投標技術(shù)方案資產(chǎn)評估工作關鍵性內(nèi)容及重難點分析資產(chǎn)評估風險防范措施

目錄TOC\o"1-3"\h\u九、技術(shù)局部 2〔一〕總體工作方案 21、工程組成人員結(jié)構(gòu)合理、分工明確、責任清晰 22、內(nèi)部控制制度 53、降低評估風險的建議和措施 29〔二〕機構(gòu)設置與管理制度 351、企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)及機構(gòu)崗位設置 352、企業(yè)內(nèi)部管理制度 38〔三〕運作機制及工作流程 621、接收委托，收集評估對象的有關資料 622、擬定工作方案 623、現(xiàn)場踏勘 624、分析整理資料，試算價格 625、確定評估結(jié)果 626、撰寫報告 627、報告審核及復核 628、存檔 639、工作流程圖〔見下頁〕 6310、整體評估程序 65〔四〕工作關鍵性內(nèi)容及重難點分析 661、評估的特點與問題 662、評估的重點，難點 663、評估的對策 67〔五〕質(zhì)量控制措施和程序 711、質(zhì)量管理體系 712、評估工程各操作階段質(zhì)量控制 713、評估方案的擬訂和批準 714、評估工程的時間、費用控制 725、重大、疑難問題請示報告 726、評估全過程的指導、監(jiān)督和復核 727、委托單位管理當局聲明書的獲取 738、評估總結(jié)的撰寫 739、評估報告的簽發(fā)與修訂審批 7310、資產(chǎn)評估工程過程控制是資產(chǎn)評估工作質(zhì)量控制的核心 7411、質(zhì)量控制措施 75〔六〕風險防范措施 781、評估風險識別及分類 782、評估風險分析 803、評估風險控制方案及防范措施 824、本工程評估風險的控制及問責制度 84〔七〕針對工程的檔案管理措施和方法 891、總那么 892、組織管理 893、業(yè)務檔案的整理 894、業(yè)務檔案的保管 915、業(yè)務檔案的調(diào)〔借〕閱 916、業(yè)務檔案的銷毀 93〔八〕效勞承諾 941、時限和質(zhì)量措施 942、人員承諾 963、保密措施 974、合理化建議 995、積極配合承諾 101〔九〕合理化建議 102九、技術(shù)局部〔一〕總體工作方案1、工程組成人員結(jié)構(gòu)合理、分工明確、責任清晰公司整體架構(gòu)總總經(jīng)理副經(jīng)理副經(jīng)理資產(chǎn)評估部業(yè)務開發(fā)部質(zhì)量監(jiān)管部綜合部人力資源部檔案室財務部綜合辦公室1、工程組織機構(gòu)設置我方擬派出的工程部是受委托人委托為其提供評估效勞的專業(yè)機構(gòu)。在工程的實施過程中，該工程部組織結(jié)構(gòu)的設置將圍繞委托人制定的工作目標進行。2、組織機構(gòu)設置的方針我方將遵循高效、精干、務實的原那么，組建以工程負責人為管理核心的專門機構(gòu)進行評估咨詢工作。3、效勞團隊的構(gòu)成根據(jù)各個資產(chǎn)的特點，結(jié)合實際情況，我方擬選派優(yōu)秀的骨干人員及外聘專家組成工程組，全力配合委托人作好評估工作；另外，為了更好地滿足委托人對咨詢效勞的要求，在必要時我方啟用資深專家組成工程專家參謀組，與我單位專業(yè)人員一起均作為工程部的強大技術(shù)支持?？紤]到不同資產(chǎn)類型的工作情況，效勞團隊中的人員將具有可調(diào)性。4、工程組織機構(gòu)工程工程負責人各專業(yè)小組組長各專業(yè)小組組長各專業(yè)小組組長專家參謀組評估人員評估人員評估人員信息資料員5、工程組崗位職責工程負責人1)全面主持工程組工作，協(xié)調(diào)各崗位分工，完善內(nèi)部組織建設，有方案地安排工程組的各項工作。2)負責落實委托人下達的與工程有關的一切任務、方案、指示，并向委托人如實反映各種情況。3)組織編制工作方案，編寫相關報告，審核相關成果文件。4)參加各類合同的起草、評估、談判和簽署，監(jiān)督合同執(zhí)行情況并主持處理有關的問題。5)組織或參加重要的有關評估會議。各專業(yè)組組長1)貫徹執(zhí)行工程負責人的各項安排，協(xié)調(diào)處理本專業(yè)組崗位分工。2)編制本專業(yè)相關報告初稿，編制、審核本專業(yè)相關成果文件。評估執(zhí)業(yè)/從業(yè)人員1)按照工程組長的部署和評估咨詢工作方案的要求開展業(yè)務。2)負責評估日常工作的具體實施。3)負責各類咨詢業(yè)務成果的編制。信息資料管理員1)負責信息的收集、傳遞、整理和歸檔工作。2)收發(fā)管理工作中的往來文件，并做好收發(fā)文登記。3)按要求管理公司的文件和資料。4)按要求及時做好管理資料的收集、標識、分類、編目、組卷、歸檔等工作。5)做好評估管理工作會議的記錄、整理和分發(fā)工作。專家參謀組專家參謀組成員由公司專家參謀組派員組成，協(xié)助工程負責人處理評估咨詢中的重大技術(shù)難題，解決評估人員之間的分歧。2、內(nèi)部控制制度〔1〕質(zhì)量控制制度1、質(zhì)量管理體系總經(jīng)理總經(jīng)理負責咨詢成果的審定工作負責咨詢成果的審定工作質(zhì)量監(jiān)管部質(zhì)量監(jiān)管部進度駐廠監(jiān)理組負責咨詢成果的復審工作負責咨詢成果的復審工作評估部評估部咨詢成果必須經(jīng)三級復核；將咨詢與咨詢成果必須經(jīng)三級復核；將咨詢與工程的情況及時反應給質(zhì)量監(jiān)控人，再轉(zhuǎn)至總經(jīng)理；及時匯報工程情況，認真填寫工作底稿。業(yè)主業(yè)主2、評估工程各操作階段質(zhì)量控制〔1〕評估業(yè)務約定書的簽訂本所所接的評估業(yè)務均應與委托單位簽訂評估業(yè)務約定書。評估業(yè)務約定書應在本所委派注冊評估師了解委托單位根本情況,初步評價評估風險,并與委托單位就約定事項進行商議,達成一致后簽訂。評估業(yè)務約定書應按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》和本所評估規(guī)程的要求做到要素齊全,內(nèi)容完整,責任明確。一般評估工程的評估業(yè)務約定書應經(jīng)主管合伙人批準后簽訂,上市公司及其他重大評估工程的評估業(yè)務約定書應經(jīng)首席合伙人后簽訂。評估業(yè)務約定書的修改補充,應比照上述審批手續(xù)辦理。3、評估方案的擬訂和批準〔1〕本所承接的評估業(yè)務均應編制評估方案,對評估工作的組織實施作出規(guī)劃和安排?！?〕評估方案應對本所的評估工程從接受委托到出具評估報告整個過程根本工作內(nèi)容及所需要的評估程序的性質(zhì)、工作安排作出詳細規(guī)劃和說明?！?〕評估方案應在進一步了解委托單位的有關情況,獲取必要的資料,考慮應予關注的事項和因素,評價委托單位的內(nèi)部控制制度、重要性和評估風險的根底上,嚴格按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》及相關法律、法規(guī)和本所評估規(guī)程的規(guī)定制定?！?〕一般評估工程的評估方案,應報經(jīng)工程負責合伙人審核、批準.上市公司及其他重大評估工程的評估方案,應報經(jīng)首席合伙人審核、批準.評估方案的修訂、補充,應比照上述審批手續(xù)辦理?！?〕工程負責人應將批準后的評估方案及時傳到達評估工程小組的全體成員。4、評估工程的時間、費用控制〔1〕本所承接的評估業(yè)務,應對評估工程小組各級業(yè)務人員所需的工作時間作出合理預計,或按照有關收費標準,確定應收取的評估費用?！?〕評估工程的工作時間超過預算的,應找出原因,明確責任,并及時向合伙人報告,以便采取必要的措施予以處理。5、重大、疑難問題請示報告〔1〕本所承接的評估業(yè)務的工程負責人、助理人員有責任發(fā)現(xiàn)評估過程中的重大疑難問題,并逐級報告上一級的業(yè)務人員。〔2〕上一級業(yè)務人員應對重大疑難問題及時研究解決,并告知報告人員。6、評估全過程的指導、監(jiān)督和復核〔1〕本所確定的評估工程負責人和負有督導責任的助理人員應當考慮助理人員的學識、經(jīng)驗、能力等因素,用其所長,合理分工,并確定對助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度?！?〕評估工程負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員予以適當?shù)闹笇?包括講清他們的責任,要求其完成的程序及應到達的評估目標,委托單位的營業(yè)性質(zhì)和需要特別關注的評估問題及其他可能影響評估程序的事項?！?〕評估工程負責和負有督導責任的助理人員應監(jiān)督評估過程,確定助理人員是否具有執(zhí)行完成該項分配任務所要求的必要熟練程度和業(yè)務能力,是否理解對其所做的評估指導,是否已按照評估方案完成評估任務；應根據(jù)助理人員提出的有關重要評估問題的報告,估計其重要性,確定如何適當修改評估方案；應消除各助理人員職業(yè)判斷的有關分歧?！?〕評估工程負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員完成的工作進行復核,確定已完成工作是否遵守了資產(chǎn)評估操作意見和本所執(zhí)業(yè)規(guī)程的規(guī)定那么否對已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的評估記錄,是否存在任何未解決的重要評估問題,評估程序的目標是否已實現(xiàn),所表達的評估結(jié)論是否與評估的結(jié)果一致等?！?〕本所對評估工作底稿實行三級復核,包括外勤主管的詳細復核、工程負責經(jīng)理的一般復核、工程負責合伙人的重點復核。外勤主管應在外勤現(xiàn)場對助理人員的評估工作底稿逐頁復核,發(fā)現(xiàn)問題及時指出,并催促助理人員修改完善。工程負責經(jīng)理應對評估工作底稿中主要被估資產(chǎn)的評估程序的執(zhí)行以及資產(chǎn)清查核實重大事項等進行復核。工程負責合伙人應對評估過程中的重大評估問題、重大清查調(diào)整事項及重要評估工作底稿進行復核。上市公司及其他重大評估工程的評估工作底稿還應經(jīng)其他未參與該評估工程的合伙人或首席合伙人進行重點復核。7、委托單位管理當局聲明書的獲取〔1〕本所承接的評估業(yè)務在外勤工作結(jié)束前應獲取委托單位管理當局聲明書,以明確委托單位管理當局對其會計報表及所提供的相關資料應負的責任?！?〕管理當局聲明書中對會計報表及評估工作具有重大影響的事項,應實施必要的評估程序予以證實。8、評估總結(jié)的撰寫〔1〕本所承接的評估業(yè)務在評估外勤工作完成后均應撰寫評估總結(jié)。評估總結(jié)應按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》和本所評估規(guī)程的有關規(guī)定撰寫,〔2〕做到要素齊全,內(nèi)容完整,文字簡潔?！?〕在撰寫評估總結(jié)時發(fā)現(xiàn)的評估過程中的重大疏漏,應查明原因,及時采取適當措施予以處理。9、評估報告的簽發(fā)與修訂審批〔1〕工程負責人應在對評估工作底稿進行重點復核,確信重要評估程序已經(jīng)實施,評估目標已經(jīng)實現(xiàn),所有重大評估問題均已得到解決,期后事項的檢查業(yè)已執(zhí)行,其他未決事項業(yè)已全部澄清后簽發(fā)?！?〕假設發(fā)現(xiàn)已發(fā)出的評估報告存在重大過失,需要重新修訂的,應查明原因,分清責任,并報首席合伙人,以便采適當?shù)拇胧┯枰蕴幚?10、資產(chǎn)評估工程過程控制是資產(chǎn)評估工作質(zhì)量控制的核心完成資產(chǎn)評估工程都要經(jīng)過“事前”、“事中”、“事后”三個階段，我們不僅要注重開展評估業(yè)務“事中”〔評估業(yè)務實施和報告〕的風險防范和質(zhì)量控制，也注重開展評估業(yè)務“事前”〔評估業(yè)務承接、評估業(yè)務方案〕風險的防范和開展評估業(yè)務“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕的改良與記錄〔1〕“事前”〔評估業(yè)務承接、評估業(yè)務方案〕1〕評估業(yè)務的承接①業(yè)務洽談后填寫公司統(tǒng)一格式的工程洽談記錄表，該表要包括：工程名稱、工程洽談地點、參與人員、委托方與資產(chǎn)占有單位的經(jīng)濟關系、評估目的、相關經(jīng)濟行為的背景情況、委托方對評估報告的使用方式等。②填寫公司統(tǒng)一格式的資產(chǎn)評估工程立項表，該立項表要包括工程名稱、基準日、評估目的、評估對象、主要風險評估、重點難點問題等。2〕評估業(yè)務方案編制工程綜合方案，該方案對本次資產(chǎn)評估所需工作人員、工作時間做出初步安排、利用專家和外部人員的聘用對工程風險提出控制方法、重點難點問題提出初步解決方案等。工程經(jīng)理將工程洽談表、立項表、評估業(yè)務方案報工程立項負責人〔由公司副總擔任〕，由其發(fā)給公司負責人、技術(shù)部負責人，上述人員針對風險控制和重點難點問題提出意見，問題解決后，工程立項負責人發(fā)回立項表〔有立項號〕。擬定業(yè)務約定書，經(jīng)工程立項負責人審核，與委托人簽訂業(yè)務約定書，業(yè)務約定書要報送財務部門。〔2〕“事中”〔評估業(yè)務實施和報告〕1〕評估業(yè)務實施①編制評估工作時間表、參與評估工程的企業(yè)人員及評估人員通訊錄。②評估時審核被評估企業(yè)填寫資產(chǎn)評估申報表、各種調(diào)查表，并與企業(yè)溝通完善資產(chǎn)評估申報表。③利用專家工作時，應當評價專家的獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等，來分析對專家工作的依賴是否恰當。④引用其他專業(yè)報告結(jié)論，要對需引用的報告進行復核，編制復核報告報送技術(shù)部審核。⑤疑難問題或者爭議事項，工程組需編制評估過程中重大問題處理記錄表報技術(shù)部處理。⑥對于被評估單位之間的重大溝通事項，需編制溝通函，對特別重大事項，溝通函必須要有企業(yè)蓋章。⑦對企業(yè)提供的評估資料，安排專人按照資產(chǎn)評估底稿準那么的要求進行復核，及時補充缺少的資料。⑧工程負責人應指導和監(jiān)督工程組成員的工作?！?〕報告①資產(chǎn)評估底稿報送技術(shù)部審核。②建立評估報告三級復核制度，完善報告的內(nèi)部審核。③填寫重大事項、期后事項調(diào)查表，判斷企業(yè)是否存在重大事項、期后事項，以及上述事項對評估結(jié)果的影響。④填寫資產(chǎn)評估報告簽發(fā)單，并與經(jīng)審核后的評估報告一起報公司負責人簽發(fā)。⑤報告送達委托人，委托人填寫資產(chǎn)評估報告客戶簽收表，客戶效勞評價表?！?〕“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕〔1〕監(jiān)控和改良評估機構(gòu)應編制詳細的工作質(zhì)量控制文件，組織全體員工學習和提出合理化建議。建立業(yè)務質(zhì)量控制領導小組，依據(jù)工作質(zhì)量控制文件，對設定的控制程序的執(zhí)行情況進行檢查，對無效的控制程序進行調(diào)整?！?〕文件和記錄各項控制節(jié)點所形成的文件和記錄在審核評估底稿時要特別關注，沒有底稿審核人員簽字，無法出具報告。11、質(zhì)量控制措施〔1〕強大的專業(yè)評估人員隊伍本公司具有多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，具有豐富的評估執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，擁有強大的專業(yè)隊伍。針對被評估單位工作量大、時間較緊等具體情況，本公司將根據(jù)委托方的評估要求，在全公司范圍內(nèi)安排經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀評估專業(yè)人員，組成強大的專業(yè)效勞隊伍，按時保質(zhì)完成委托方交與的評估任務。①根據(jù)工程特點，工程負責人由具有豐富評估經(jīng)驗的評估師擔任；②因為本工程的專業(yè)性很強，因此可以充分利用與本所有聯(lián)系的業(yè)內(nèi)人士資源，在必要時，將向這些業(yè)內(nèi)人士尋求專業(yè)幫助。〔2〕三級審核制度完備的組織結(jié)構(gòu)和清晰的管理流程有效保證了問題的及時發(fā)現(xiàn)和上傳，加強了工程核心組對現(xiàn)場情況把握的準確性，使核心組能夠隨著現(xiàn)場工作的深入，迅速完善評估方案和操作指令，保證其切實可行；將工程指令直接同步下達至工程組各層級，使現(xiàn)場工作標準、統(tǒng)一，問題得以解決，偏差得以修正，工程質(zhì)量得到嚴格控制。我們通過工程執(zhí)行過程中的工程三級復核制度和獨立于工程執(zhí)行之外的工程內(nèi)核制度集中控制工程質(zhì)量；通過完善的工程人員考核制度使工程人員充分重視工程質(zhì)量。工程三級復核制度：由工程組內(nèi)的總體負責人、現(xiàn)場負責人、工程核心組逐級審核評估工作成果，保證工程質(zhì)量。重大工程內(nèi)核制度：由獨立于工程執(zhí)行之外的內(nèi)核人員將監(jiān)督、審查貫穿于工程事前、事中、事后，對工程方案、工程執(zhí)行、工程重大事項的處理方式和評估工作成果質(zhì)量提出意見和建議，防止工程組出現(xiàn)方向偏差和質(zhì)量問題。工程人員考核制度：以工程執(zhí)行質(zhì)量作為人員考核的重要指標，以貫徹質(zhì)量為先的指導思想?！?〕工作底稿管理從業(yè)人員應當遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準那么的相關規(guī)定，形成能夠支持評估結(jié)論的工作底稿，編制、管理和保存工作檔案。工作底稿應當反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰、結(jié)論明確。從業(yè)人員可以根據(jù)評估業(yè)務的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，從業(yè)人員可以根據(jù)評估業(yè)務具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應當同時形成紙質(zhì)文檔。嚴格按照本單位制定的《資產(chǎn)評估業(yè)務檔案管理制度》進行工作底稿的編制與存檔?！?〕人員保障根據(jù)工程情況合理安排經(jīng)驗豐富，專業(yè)素質(zhì)過硬的人員進行評估咨詢效勞。工程進行中如有必要及時對人員進行調(diào)整。〔5〕組保保障把擬參與的工作人員合理分配專家、評估師和一般工作人員，保證每個工作組均有一位經(jīng)驗豐富的評估師帶著從事評估業(yè)務；根據(jù)工程進度安排和勞動力需求合理組織人員及時進入本工程；實施獎懲制度，獎罰兌現(xiàn)，增強各小組的戰(zhàn)斗力。實行評估結(jié)果確定的集體會審制和評估報告的三級審核制度，可有效地保證評估結(jié)果客觀、公正?！?〕技術(shù)保障評估成果的質(zhì)量除了評估師個人水平外，另外一個重要因素就是評估機構(gòu)掌握的資料的內(nèi)容、數(shù)量及分析處理能力。我單位成立了市場研究部，安排專人對評估中涉及各種因素、土地房產(chǎn)交易資料、機器設備等進行分析整理，科學、高效地為日常評估工作提供理論支持，可大幅度地提供工作質(zhì)量和工作效率；建立工程進度例會制度，每星期召開一次工程進度例會，檢查上次例會以來的方案執(zhí)行情況，布置下次例會前的方案安排，對于拖延進度要求的工作內(nèi)容找出原因，并及時采取有效的措施保證方案完成；建立培訓制度，規(guī)定對公司員工每月至少進行一到兩次的專業(yè)技術(shù)培訓，每次培訓時間不得少于一天，培訓方式為各工程負責人和評估師輪流自行準備課題進行講解，講解結(jié)束后留出一定時間自由發(fā)言，可提出日常工作中遇到的技術(shù)專業(yè)等難題，由評估師和專家研究后予以解答?！?〕后勤保障措施辦公室負責資金和車輛的調(diào)配工作，并確保公司日常辦公設備的正常運行和及時購置辦公用品。〔2〕時效控制制度時效安排方案制定原那么分階段工作成果文件的提交時間與總體時間安排相協(xié)調(diào)保證各類咨詢成果的編制有合理的工作周期服從整個建設工程的總體時間安排要求時間管理是工程管理任務的重要內(nèi)容，管理工作的成果直接構(gòu)成工程一項重要管理目標實現(xiàn)的程度，同時對工程的其他管理目標實現(xiàn)造成影響。建立工程負責制，由工程負責人時間安排控制方案安排并負全責。評估工作由工程團隊進行時間安排控制，根據(jù)工程規(guī)模、難度安排人員，按委托人要求的時間完成，在保證咨詢質(zhì)量的前提下盡可能在較短的期限內(nèi)完成。保證時效安排的措施建立內(nèi)部考核鼓勵制度，對工作實績進行經(jīng)濟獎罰。收集有關時間安排的信息，通過方案時間安排和實際時間安排的動態(tài)比擬，定期分析進行內(nèi)部執(zhí)行情況，并不斷調(diào)整與改良，保障工作時間安排服從總時間安排安排?！?〕時間安排控制的組織保障工程的參與者有委托人、被評估單位、監(jiān)督單位等，只有參與者之間保持密切有序的協(xié)作和配合，才能使工程各預期目標順利實現(xiàn)?！?〕時間安排控制的人員保障充足的專業(yè)技術(shù)人員、成熟的工程團隊、豐富的大型評估工程工作經(jīng)驗，將滿足委托人委托的工程評估要求。保證時效安排的方法主要依據(jù)工程總時間安排要求而進行控制的，采用前瞻性、預見性、以目標為導向的原那么進行控制?！?〕工作結(jié)構(gòu)分解工作結(jié)構(gòu)分解WBS〔WorkBreakdownStructure〕是工程管理中的一種根本方法。工作分解結(jié)構(gòu)是按照工程開展的規(guī)律，依據(jù)一定的原那么和規(guī)定，進行系統(tǒng)化的、相互關聯(lián)和協(xié)調(diào)的層次分解。結(jié)構(gòu)層次越往下層那么工程部成的定義越詳細，最后構(gòu)成一份層次清晰，可以具體作為組織工程實施的工作依據(jù)。WBS通常是一種面向“成果”的“樹”，該樹狀組織確定了工程的整個范圍，其最底層是細化后的"可交付成果"。〔2〕里程碑方案里程碑方案是以工程中某些重要時間的完成或開始點作為基準所形成的方案，是一個戰(zhàn)略方案或工程框架，以中間產(chǎn)品或可實現(xiàn)的結(jié)果為依據(jù)。它顯示了工程為到達最終目標而必須經(jīng)過的條件或狀態(tài)序列，描述了工程在每一階段應到達的狀態(tài)。里程碑方案是保證工作時間安排的重要方法之一?！?〕橫道圖或網(wǎng)絡圖又稱甘特圖，是一個二維平面圖，橫維表示時間安排或活動時間，縱維表示工作包內(nèi)容。圖中的橫道線顯示了每項工作的開始時間和結(jié)束時間，橫道線的長度表示了該項工作的持續(xù)時間。甘特圖的時間維決定著工程方案粗略的程度，根據(jù)工程方案的需要，可以以小時、天、周、月等作為度量工程時間安排的時間單位。橫道圖直觀、簡單、容易制作、便于理解。但是，橫道圖也存在很多弱點，如不能系統(tǒng)地表達一個工程所包含的各項工作之間的復雜關系，難以進行定量的計算和分析，難以進行方案的優(yōu)化等。所以，傳統(tǒng)的橫道圖一般只適用于比擬簡單的小型工程。橫道圖可用于WBS的任何層次，除了用于時間安排方案的編制外，還可以用于時間安排控制。在工程管理的實踐中，將與橫道圖相結(jié)合，使橫道圖得到了不斷的改良和完善。除了傳統(tǒng)橫道圖以外，還有帶有時差的橫道圖和具有關系的橫道圖。采用計算機作為時間安排管理的輔助方法，方便時間安排檢查與改良，管理質(zhì)量更高，手段更先進，是保證工作時間安排的重要方法?！?〕風險控制制度從事資產(chǎn)評估必然產(chǎn)生風險，資產(chǎn)評估風險不僅會對與評估有關的當事人造成不同程度的損失，而且還會造成資產(chǎn)評估行業(yè)社會公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評估行業(yè)的開展。我們針對興達路街道辦事處評估工程特點，制定了可行的風險識別、風險分析、風險控制方案及風險防范措施等有效的措施認真應對和躲避各種風險?！?〕評估風險識別及分類外部風險1〕法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，我國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。我國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。2〕政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預評估活動，強行參與評估，甚至人為操縱評估結(jié)果，嚴重影響了評估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評估值的嚴重失實。3〕客戶信用風險。指被評估客戶成心提供虛假材料或隱瞞重要事實或有能力支付評估費用而不愿支付；還有客戶愿意支付而無力支付評估費用，如法院強制執(zhí)行案件標的物拍賣評估，一般是在執(zhí)行標的物拍賣后才能支付評估費用，但由于種種原因拍賣未能成功而導致評估費用的拖欠。4〕市場風險。隨著市場經(jīng)濟秩序的健全和市場競爭程度的加劇，必然有局部評估機構(gòu)經(jīng)營失敗所帶來的市場風險。5〕行業(yè)自身開展不成熟產(chǎn)生的風險。資產(chǎn)評估準那么體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來風險。6〕自然風險。即因不可抗力或不可預見的原因造成的評估風險。這種風險的形成一般有兩種情況，一種是被評估企業(yè)遭受水災、地震、戰(zhàn)爭等自然災害，致使被評估值與實際價值不符；另一種是與被評估企業(yè)有業(yè)務往來或賬款往來的企業(yè)因遭受天災、戰(zhàn)爭等不可抗力的影響，致使拖欠被評估企業(yè)賬款到期無力歸還，甚至永遠無法歸還的情況。雖然評估機構(gòu)一般無須對上述兩種自然風險所造成的評估值不實承當責任，但在執(zhí)業(yè)過程中強化自然風險意識是十分必要的。內(nèi)部風險。是資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員能夠控制和防范的風險，這種風險取決于評估機構(gòu)內(nèi)部評估質(zhì)量控制制度建設和評估人員自身綜合素質(zhì)的上下。主要表現(xiàn)在以下方面：1〕道德風險。職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準那么—根本準那么》規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當老實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原那么。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，無視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原那么地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)的價值等等，由此導致評估風險。2〕組織風險。由于評估機構(gòu)經(jīng)驗缺乏、評估工程組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評估質(zhì)量的手段等原因?qū)е碌脑u估失誤，評估機構(gòu)必須為此造成的后果承當責任。3〕操作風險。主要指評估機構(gòu)及其人員未能遵循嚴格的工作程序、未按照有關的國家法律法規(guī)、政策和行業(yè)標準、缺乏現(xiàn)代化的操作手段等操作環(huán)節(jié)上的失誤而導致的評估風險。4〕執(zhí)業(yè)風險。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標準而導致的風險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準，必然導致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當事人的利益受到影響，評估機構(gòu)和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承當?shù)馁r償責任，這就是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險?！?〕關聯(lián)風險。即與資產(chǎn)評估或者資產(chǎn)評估業(yè)務單位的某些方面給評估帶來的風險。主要表現(xiàn)為:1〕共同承當大規(guī)模工程的合作。當某項資產(chǎn)評估業(yè)務規(guī)模太大、必須由多個評估機構(gòu)合作完成時，如果由于某個合作方工作不到位，而造成評估結(jié)論因使用該合作方錯誤的數(shù)據(jù)資料而產(chǎn)生偏差；2〕引用他人的評估結(jié)果。有時由于資產(chǎn)評估業(yè)務的需要，評估機構(gòu)在報告中要借鑒其他單位的評估結(jié)論或資料，這時如果對方出現(xiàn)過失，將導致自身評估失誤的風險；3〕被評估單位提供的根底資料如果有誤，也將導致評估結(jié)果出現(xiàn)偏差；4〕國有資產(chǎn)評估時，如果當?shù)卣苑乐箛匈Y產(chǎn)流失為名強加干預，也會導致評估機構(gòu)的客觀公正立場受到侵犯，從而使評估結(jié)果失真。〔2〕評估風險分析形成資產(chǎn)評估風險的原因是多方面的，根據(jù)上述對資產(chǎn)評估內(nèi)涵界定和分類，可以將這些原因區(qū)分為客觀原因和主觀原因兩大類。〔1〕客觀原因。形成資產(chǎn)評估風險的客觀原因是指資產(chǎn)評估機構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導致評估結(jié)果發(fā)生錯誤或重大偏差的因素。其表現(xiàn)形式主要有:1〕資產(chǎn)評估業(yè)務性質(zhì)決定風險的存在。資產(chǎn)評估業(yè)務性質(zhì)具有價值判斷性質(zhì)，因而決定了評估風險的客觀存在，人們只能通過加強自身經(jīng)驗積累并采取一定措施來降低風險發(fā)生的可能性，而不能絕對防止風險的發(fā)生。評估對資產(chǎn)價值的揭示需要利用多學科的知識和經(jīng)驗做出判斷。而隨著社會經(jīng)濟的開展，資產(chǎn)評估的對象日益增多，性質(zhì)也日益復雜，對評估主體具備的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗也提出了更高的要求，客觀上增大了資產(chǎn)評估的風險。2〕信息不對稱的客觀存在。資產(chǎn)評估主體對評估標的物價值的揭示是通過對信息的收集、鑒定和分析來進行價值判斷的。而現(xiàn)實生活中不對稱現(xiàn)象的普遍存在，使得評估主體在收集、鑒定和分析信息過程中可能產(chǎn)生遺漏或錯誤，可能在信息不完整的情況下對評估標的物的價值做出與實際價值不一致的結(jié)論，從而產(chǎn)生評估風險。3〕客觀環(huán)境的影響。目前尚處于方案經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特殊階段，這種轉(zhuǎn)軌體制的特點決定了處于起步階段的資產(chǎn)評估事業(yè)將面臨失范風險，如規(guī)模小、抗風險能力低的風險；政府干預強、外部利益集團壓力大產(chǎn)生的風險；市場經(jīng)濟秩序不健全、行業(yè)管理體制混亂所導致的風險等。主觀原因形成資產(chǎn)評估風險的主觀原因主要是指由于評估主體內(nèi)部組織管理不當，評估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)和專業(yè)技能等主觀因素所產(chǎn)生的風險。1〕評估機構(gòu)經(jīng)營管理不善是引發(fā)評估主體自身風險的主要原因，主要表現(xiàn)為評估機構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級審核不嚴格和評估報告不標準等一系列主觀原因的存在，為評估主體的運營帶來全方位的風險隱患。2〕評估人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平等因素也是導致評估風險的重要原因。除前述評估過程中的道德風險外，評估人員的執(zhí)業(yè)水平也是形成資產(chǎn)評估風險的一個不可無視的要素。因為資產(chǎn)評估工作是一個涉及面廣、評估對象復雜、評估目的各異、價值標準和方法各有側(cè)重的工作，要求執(zhí)業(yè)人員具有較強的專業(yè)知識、豐富的實踐經(jīng)驗以及對相關法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識結(jié)構(gòu)和政策水平的限制，執(zhí)業(yè)水平較低的評估人員不可防止地會在實踐中發(fā)生程度不同的遺漏和過失，從而導致評估風險的產(chǎn)生?！?〕評估風險控制方案及防范措施資產(chǎn)評估的風險是一種客觀存在，它以各種特有的式隱匿于資產(chǎn)評估的全過程中，不可能完全加以杜絕，但是我們牢固地樹立風險意識，綜合運用多種管理手段和方法，對資產(chǎn)評估活動涉及的風險實施有效的控制，就能夠最大限度地躲避風險或?qū)L險降低到最低程度。建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》。在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)至今尚未公布相關法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評估行業(yè)形勢開展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，把前述的資產(chǎn)評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評估立法風險。政府的指導和監(jiān)督。評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制。政府要實行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國家的法律法規(guī)對評估機構(gòu)進行宏觀方面的指導和監(jiān)督。行政部門應當積極為資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構(gòu)走企業(yè)化的自主開展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為中介效勞業(yè)效勞的意識，禁止行政干預和人為障礙。建立健全資產(chǎn)評估風險管理機制。資產(chǎn)評估風險管理機制一般包括風險預測、風險控制和風險監(jiān)督三個階段。1)風險預測。即評估機構(gòu)在制定工程實施方案時，增加風險預測的內(nèi)容，如對被評估工程的可行性進行分析論證，找出其中可能存在的風險因素，并制定出有針對性的躲避措施。2)風險控制。這一階段要求評估機構(gòu)有科學、完善的內(nèi)部風險控制方案和實施流程，貫徹于工程評估各個環(huán)節(jié)。如在評估工程的承攬階段，要特別重視評估工程合同書的鑒定，以《合同法》為法律依據(jù)，對評估工程涉及到的主要問題特別是各工程的特殊情況，盡量列明雙方的權(quán)利義務，以免事后引發(fā)經(jīng)濟糾紛。3)風險監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)的主要作用在于及時發(fā)現(xiàn)、反應和躲避風險。其主要內(nèi)容應當包括建立風險責任制、評估報告的三級審核制以及風險監(jiān)督獎罰制度，強化執(zhí)業(yè)人員的風險意識，確保將評估風險降低到最低限度。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機構(gòu)和評估人員進行專業(yè)指導，十分必要。資產(chǎn)評估專家咨詢委員會可由財務會計、評估技術(shù)、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)〔如自然資源、珠寶文物等〕方面的專家組成。其根本任務包括：對資產(chǎn)評估的根本理論、根本方法及其法律法規(guī)等進行研究；研討資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題；搜集與資產(chǎn)評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構(gòu)、評估人員以及社會各界關于資產(chǎn)評估有關問題的咨詢對無形資產(chǎn)評估進行研究；與國內(nèi)外評估機構(gòu)和評估人員交流與合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。防范關聯(lián)風險，開展業(yè)務創(chuàng)新。來自業(yè)務關聯(lián)方的風險是資產(chǎn)評估風險中一個不可無視的類型。要有效的躲避這類風險，一方面評估機構(gòu)應當在加強自身信用建設的同時，把業(yè)務經(jīng)營目標鎖定在具有良好開展前景、誠信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以躲避客戶信用風險。另一方面，為應對日趨劇烈的市場競爭，適應資產(chǎn)評估業(yè)不斷變化的客觀趨勢，可以考慮在嚴格資產(chǎn)評估業(yè)務經(jīng)營行為準那么和經(jīng)辦條件的根底上，促使資產(chǎn)評估機構(gòu)從自身生存與開展需求出發(fā)，積極開展業(yè)務創(chuàng)新，大力開拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購籌劃、財務咨詢等新興業(yè)務，實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)經(jīng)營空間拓展的市場化和多元化，從而在客觀上到達有效躲避市場風險的目的。6、提高資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)評估內(nèi)部風險的產(chǎn)生與執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)密切相關。目前我國評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，因此躲避評估風險應著重提高執(zhí)業(yè)人員的風險意識。資產(chǎn)評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)，嚴格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以及各種類型資產(chǎn)評估的方法。資產(chǎn)評估人員要樹立終身學習的意識，自覺參加職業(yè)教育培訓，開展各種形式的業(yè)務交流，提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。另一方面，完善注冊評估師后續(xù)教育制度。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)市場競爭的日益加劇，對評估執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。為此，不僅要求評估執(zhí)業(yè)人員加強在職學習，努力提高自己的專業(yè)技能素質(zhì)，熟練掌握有關資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)和先進的資產(chǎn)評估理論及方法，而且要求資產(chǎn)評估機構(gòu)應積極創(chuàng)造條件，采用多種有效方式加強對執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓，積極開展與其他評估機構(gòu)之間的業(yè)務交流活動，共同商討應對資產(chǎn)評估風險的防范措施?！?〕業(yè)務操作規(guī)程及工作流程按照招標文件中對招標范圍的界定，我們制訂了主要業(yè)務流程如下：1、接收委托，收集評估對象的有關資料在接收委托評估時，要明確的根本領項一般包括：評估對象、評估目的、評估基準日、價格類型、提交報告的日期等。需要收集評估對象的有關資料由委托方提供，根據(jù)評估目的的不同有所區(qū)別，一般包括委托評估書、評估對象的產(chǎn)權(quán)證明文件資料。2、擬定工作方案受理委托后由工程負責人提出詳細的方案安排，明確評估小組各自的職責和分工。3、現(xiàn)場踏勘現(xiàn)場紀錄要真實、完整，不得有漏項，現(xiàn)場踏勘評估師應在現(xiàn)場工作底稿上簽字及注明查勘時間?，F(xiàn)場踏勘的內(nèi)容包括：調(diào)查評估對象周邊的土地利用情況，調(diào)查評估對象的現(xiàn)狀利用情況。4、分析整理資料，試算價格根據(jù)委托方提供的評估對象有關資料、評估師現(xiàn)場調(diào)查的有關資料，結(jié)合評估目的，按照相關操作規(guī)程的要求，選擇適宜的評估方法。5、確定評估結(jié)果評估結(jié)果確實定，采用會審方式確定。一般評估工程由事務所總經(jīng)理、工程負責人、執(zhí)業(yè)評估師集體會審確定。重大工程或疑難工程邀請行業(yè)內(nèi)知名專家參與會審。對于需要與委托方溝通的評估工程，要及時將會審確定的評估結(jié)果向委托方通報，充分征求委托方的意見。6、撰寫報告由經(jīng)驗豐富的評估師，結(jié)合委托人及評估對象所在區(qū)域、評估對象的具體情況，撰寫評估報告。7、報告審核及復核評估報告書審核為確保評估報告書的準確性和科學性，每一份報告在提交委托方前，必須經(jīng)過三級審核程序。a.評估師自審〔初審〕：在完成評估報告書后，必須對報告書的結(jié)構(gòu)、文字描述、評估目的、對象、評估方法選用、公式運用、參數(shù)確定及評估結(jié)論等進行詳細審核。b.部門經(jīng)理〔復審〕：執(zhí)業(yè)人員在自審后，提交部門經(jīng)理審核，對審核過程中假設發(fā)現(xiàn)問題，那么作相應記錄后返回初審人員進行復核。c.公司總評估師最終審核〔終審〕：部門負責人在審核無誤后，由部門負責人交公司總評估師最終審核，在總評估師審核無誤后，方可提供正式評估報告。報告審核后三道程序中假設發(fā)現(xiàn)問題，都必須返回上一道程序進行復審。每次審核的質(zhì)量都與審核人的工作評定掛鉤，審核人員對報告書的審核結(jié)果承當相應的責任。8、存檔提交過的評估報告要及時存檔。評估檔案內(nèi)容包括評估對象的權(quán)屬資料和利用資料、現(xiàn)場踏勘表、評估報告、評估技術(shù)報告等。檔案存儲形式包括紙制檔案和電子檔案。9、工作流程圖〔見下頁〕根據(jù)要求或評估工作根據(jù)要求或評估工作方案確定評估事項選派人員組成評估組，編制評估工作方案向被評估單位發(fā)送評估通知書被評估單位提交評估相關的帳冊、制度等書面資料、電子數(shù)據(jù)評估組實施評估，填寫評估工作底稿，取得評估證據(jù)評估組整理、歸納、匯總、分析評估證據(jù)和評估工作底稿評估組編寫評估報告評估組征求被評估單位對評估報告的意見評估報告、評估意見書、決定書送被評估單位，抄送相關領導及單位被評估單位將評估建議或評估建議書、評估決定書的落實，對重要的評估事項進行后續(xù)〔跟蹤〕效勞評估材料整理歸檔對評估報告有無意見評估處審定并簽發(fā)評估報告評估組出具評估意見書或評估決定，經(jīng)評估處審定并簽發(fā)有無10、整體評估程序整個評估工作一般分為三個步驟來進行：第一步，前期洽談與準備：進行工程的前期洽談，在了解工程具體情況后，考察自身的業(yè)務承接能力，當決定承接后，對評估對象的情況組織內(nèi)部人員根據(jù)初步搜集的資料進行綜合分析，同時準備對于評估工程涉及到的行業(yè)信息等進行網(wǎng)絡搜集與整理，考慮本領務所內(nèi)部評估師擅長情況進行安排。對于企業(yè)價值評估和其他資產(chǎn)組合的評估工程還需要考慮安排相關的評估機構(gòu)協(xié)作問題。第二步，現(xiàn)場調(diào)查：評估人員應當親自到現(xiàn)場勘查評估對象的具體情況，搜集相關財務資料、權(quán)屬證明資料、實物資產(chǎn)的運行資料，并與委托方相關專業(yè)人員一起討論實物資產(chǎn)的清查方案或方法以及其他非實物資產(chǎn)存在性的問題，比方采取詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調(diào)查，所有現(xiàn)場調(diào)查的資料都應該及時整理和歸納并編制相應的分析意見以備后期審核和評定估算。在現(xiàn)場調(diào)查階段最為重要的是明確是否存在收到限制的情況，如果存在某種程度的限制，必須及時報告并與委托方溝通，從而明確評估報告的類型。第三步，市場詢價、評估方法的選擇、評定估算及形成報告?，F(xiàn)場調(diào)查結(jié)束后，如果屬于綜合性的工程的，現(xiàn)場負責人應該分別不同的分工由工程組成員先整理好各自負責調(diào)查的資料后，召開總結(jié)分析會，由局部信息上升為全面的和整體的信息，在上述根底上，首先從方法的適用性方面進行分析和明確，其次是對參數(shù)的選擇及其適用性進行分析和明確，第三是對兩種或兩種以上方法適用性進行再次的決策和做出最終的選擇，第四是對單項資產(chǎn)或資產(chǎn)組及資產(chǎn)組組合的資產(chǎn)進行價格查詢并在“貨比三家”的思路下確定重置價值〔本錢法〕等，第五是在上述根底上按照資產(chǎn)價值估算的計算方法進行計算，得出評評估值?！?〕檔案管理制度1、總那么第一條為了標準本單位的業(yè)務檔案管理，有效地保護和利用檔案，明確業(yè)務檔案的歸檔內(nèi)容、歸檔形式〔或方法〕、保管期限、管理責任以及其他檔案管理工作中的重要事項，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中國資產(chǎn)評估準那么》等有關規(guī)定，結(jié)合本單位實際制定本制度。第二條本制度適用于本單位辦理評估業(yè)務與辦理與價值估算相關的其他業(yè)務形成的業(yè)務檔案。本單位辦理其他業(yè)務形成的業(yè)務檔案，可參照本制度管理。第三條業(yè)務檔案是指資產(chǎn)評估師及其執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)行業(yè)務過程中形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關資料。本單位的業(yè)務檔案，是評估證據(jù)的載體，是出具評估報告的主要依據(jù)。本單位的業(yè)務檔案是考查業(yè)務工作的依據(jù)，是本單位全面質(zhì)量管理工作的重要組成局部。第四條業(yè)務檔案包括紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔。第五條業(yè)務檔案的所有權(quán)屬于本單位。2、組織管理第六條本單位由總經(jīng)理負責業(yè)務檔案的組織管理工作，綜合辦公室負責評估業(yè)務檔案的登記及日常管理工作，設檔案管理人員。檔案管理部門和檔案工作人員的職責是全面負責本單位業(yè)務檔案的收集、整理、立卷、調(diào)閱、銷毀等檔案管理工作；各業(yè)務部門應當指定專人專職〔或兼職〕負責本部門的業(yè)務檔案管理工作，配合檔案管理部門檔案管理人員完成業(yè)務檔案的移交、歸檔等工作；工程負責人應當負責對所承辦業(yè)務工程的業(yè)務檔案歸檔過程和歸檔質(zhì)量全面負責，是本工程檔案質(zhì)量的直接責任人。第七條檔案管理人員應嚴格遵守國家有關檔案管理的相關規(guī)定及本單位的規(guī)定，恪盡職守、認真負責,嚴格保密，不得外傳，不得喪失。第八條檔案管理人員因工作需要發(fā)生變動時，應辦理檔案交接手續(xù)，負責業(yè)務檔案管理的本單位領導監(jiān)交。交接手續(xù)辦理完畢后，移交人、接收人、監(jiān)交人要在移交表上簽章。移交人必須辦完移交手續(xù)前方可調(diào)離該崗位。3、業(yè)務檔案的整理第八條業(yè)務檔案首先由業(yè)務部門負責整理1.工程負責人在評估報告日后30日內(nèi)，及時將工作底稿與評估報告等資料整理歸檔，任何人不得將應歸檔資料拒絕歸檔或據(jù)為己有。2.工作底稿通常不包括已被取代的工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。因各種原因造成的評估業(yè)務未完成就終止而形成的底稿，自行決定保存或銷毀。3.針對同一基準日，不同評估目的，委托資產(chǎn)范圍重疊的評估業(yè)務，出具兩個或多個評估報告，應將其視為不同的業(yè)務分別整理底稿，形成相應類型的業(yè)務檔案。4.整理的資料要做到完整有序，索引號要與目錄保持一致，反映工作底稿間的勾稽關系。第九條整理后的評估工作底稿，要按工作底稿目錄順序排序，底稿需由工程負責人、部門負責人簽字后交給檔案管理部門。第十條檔案管理部門人員整理。檔案管理人員的整理是業(yè)務檔案的最終把關，要嚴格按照業(yè)務檔案的內(nèi)容和底稿中的目錄順序做進一步整理。在整理過程中要注意以下事項：1.要撤除底稿中所有的金屬物，以防裝訂時發(fā)生意外。2.紙張超出規(guī)格的，在不影響資料完整的前提下可剪裁，不能剪裁的可加以折疊，折疊的紙張要確保裝訂后不影響閱覽全部內(nèi)容；破損、卷角、折皺、裝訂線過窄和紙張小于規(guī)格的，要用白紙予以裱襯；資料要復印后才能裝訂。3.如發(fā)現(xiàn)底稿中有問題，如：評估人員、工程負責人等相關人員沒有簽字，主要歸檔資料不全、頁碼混亂等，要及時將檔案退回給相關人員，補齊后重新整理、驗收。第十一條業(yè)務檔案登記。檔案管理人員在整理業(yè)務檔案的同時應填好《業(yè)務檔案登記表》?！稑I(yè)務檔案登記表》上的主要信息應與本單位的《發(fā)文記錄》保持一致。1.資產(chǎn)評估報告《業(yè)務檔案登記表》應包括：序號、報告文號、簽發(fā)人、工程負責人、參加評估人員和簽發(fā)日期，被評估單位名稱、地址、聯(lián)系方式、資產(chǎn)總額，評估類型和報告類型，收費情況等信息。2.利用計算機登記的，為防止停電或計算機故障等因素影響檔案的使用，每次登記后應及時形成紙質(zhì)文件。第十二條業(yè)務檔案裝訂和護封。將整理并登記好的底稿進行裝訂、打頁碼，并附封皮、封底。1.裝訂。裝訂要做到牢固、整齊、美觀，不壓字，不漏頁，不影響閱讀。2.打頁碼。3.護封。業(yè)務檔案的封面應有事務所的全稱、業(yè)務單位全稱、報告文號、卷數(shù)、頁數(shù)、入檔盒號、審核人和立卷人蓋章、存檔日期等。應用黑色水筆、正楷字體填寫以上內(nèi)容，字體要清楚工整。4.檔案管理人員應及時將已移交的業(yè)務檔案進行整理、登記和裝訂。第十三條業(yè)務檔案裝盒。檔案裝訂、護封后應及時裝盒。本著便于查找、利用的原那么，檔案盒封面寫清本單位名稱、檔案類型和年號；檔案盒脊部寫清檔案類型、年號、檔號、卷數(shù)和盒流水號等內(nèi)容。第十四條業(yè)務檔案的碼放。檔案盒應以檔號從小到大、從上往下、從左往右的順序碼放,檔案碼放不得過擠，方便于檔案的查閱和整理。為了節(jié)省空間和開支，對于比擬厚的、卷數(shù)多的業(yè)務檔案，可以在檔案的脊部貼上醒目的標有年號和檔號的標簽，直接按順序豎排在檔案柜里也可。4、業(yè)務檔案的保管第十五條設專柜保管業(yè)務檔案，要做好防盜竊、防火、防塵、防潮、防蟲、防鼠、防光、防污染，確保業(yè)務檔案的平安。檔案柜上應插有注明柜號、檔案種類、年號、檔號的卡片；對于檔案較多的評估機構(gòu)應做檔案查找索引，該索引只要包含檔案的名稱、年號、柜號、層號就可以了，有些比擬特殊的檔案需要單獨存放的，可在備注欄中注明。第十六條電子檔案等的管理。在評估活動中形成的電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔均應收集齊全，立卷歸檔。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價記錄和評定估算過程記錄等，應當同時形成紙質(zhì)文檔，分別保存。5、業(yè)務檔案的調(diào)〔借〕閱第十七條業(yè)務檔案的調(diào)閱1.本單位業(yè)務部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本部門負責人同意；非業(yè)務部門因工作需要借閱檔案的，須經(jīng)本單位負責人批準，然后在檔案管理人員處辦理借閱手續(xù)，方可借閱。借閱后應及時歸還，最長期限不得超過一周，自借閱當天起算。2．公安機關、法院、檢察院依法履行職責需了解有關情況，應同時出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負責人同意后，才能辦理查閱手續(xù)。3.資產(chǎn)評估協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查，應同時出示介紹信和能夠證明經(jīng)辦人身份的證件，經(jīng)本單位負責人同意后，才能辦理借閱手續(xù)。4.其他依法可以查閱的情形。5．借閱檔案時，借閱人應承當保密責任，不得泄露原委托方商業(yè)機密時，也不得外借他人。6.檔案借閱人應當保持案卷整潔，不得勾畫、涂改、偽造、拆頁，損毀和喪失，不得擅自抄錄、復制，確需抄錄、復制的，應征得本單位負責人的同意，并在抄錄件、復印件上注明來源。第十八條業(yè)務檔案的歸還1.歸還檔案時，檔案管理人員要檢查檔案的完整性，檔案收回后，借閱人要記得辦理退還手續(xù)。2.歸還的檔案假設出現(xiàn)損壞、涂改、拆頁等現(xiàn)象，檔案管理人員應要求借閱人恢復原樣，必要時填寫《業(yè)務檔案毀損、喪失報告單》說明原因并由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔，并追究借閱人的責任。3.借閱人員假設將檔案喪失，應填寫《業(yè)務檔案毀損、喪失報告單》，寫清喪失原因，由責任人簽字蓋章、檔案管理人員和本單位負責人簽字后存檔，并保存追究相關責任人責任的權(quán)利。第十九條業(yè)務檔案的拆卸。業(yè)務檔案裝訂后不得隨意拆卸，如因業(yè)務報告的補充、修訂等原因確需拆卸的，須附上“業(yè)務檔案更改說明”，按規(guī)定批準后，由檔案管理人員拆卸并及時裝訂。第二十條涉及離職員工檔案清理。當業(yè)務人員辦理離職手續(xù)時，應由檔案管理人員清理有關業(yè)務檔案，并在其流程表上簽署意見；假設存在有欠交工作底稿或未歸還業(yè)務檔案情況，檔案管理人員應催其及時上交；假設已將責任轉(zhuǎn)移給其他員工的，應辦理轉(zhuǎn)借手續(xù)；如已喪失的，按檔案喪失制度處理。未查清前不得辦理離職手續(xù)。6、業(yè)務檔案的銷毀第二十一條評估業(yè)務檔案自評估報告日起至少保存十年。國家法律、法規(guī)及委托人另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。評估機構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對已完成歸檔的評估業(yè)務檔案刪改或者銷毀。保存期屆滿后，對確無保存價值的檔案，由檔案管理人員會同有關部門提出書面銷毀意見，編制檔案銷毀清冊，經(jīng)本單位主要負責人書面同意后銷毀并進行監(jiān)銷。第二十二條評估業(yè)務檔案銷毀清冊應列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。第二十三條監(jiān)銷人員在檔案銷毀前，應認真審查、核對檔案銷毀清冊；檔案銷毀后，應在檔案銷毀清冊上簽章。書面銷毀意見、檔案銷毀清冊主要負責人書面批準件應作為永久性檔案長期保存。3、降低評估風險的建議和措施從事資產(chǎn)評估必然產(chǎn)生風險，資產(chǎn)評估風險不僅會對與評估有關的當事人造成不同程度的損失，而且還會造成資產(chǎn)評估行業(yè)社會公信力的下降，從而阻礙資產(chǎn)評估行業(yè)的開展。我們針對評估工程特點，制定了可行的風險識別、風險分析、風險控制方案及風險防范措施等有效的措施認真應對和躲避各種風險?！?〕評估風險識別及分類外部風險1〕法律法規(guī)欠缺帶來的風險。截至目前，我國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。我國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。2〕政府行政管理行為帶來的風險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標準時造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預評估活動，強行參與評估，甚至人為操縱評估結(jié)果，嚴重影響了評估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評估值的嚴重失實。3〕客戶信用風險。指被評估客戶成心提供虛假材料或隱瞞重要事實或有能力支付評估費用而不愿支付；還有客戶愿意支付而無力支付評估費用，如法院強制執(zhí)行案件標的物拍賣評估，一般是在執(zhí)行標的物拍賣后才能支付評估費用，但由于種種原因拍賣未能成功而導致評估費用的拖欠。4〕市場風險。隨著市場經(jīng)濟秩序的健全和市場競爭程度的加劇，必然有局部評估機構(gòu)經(jīng)營失敗所帶來的市場風險。5〕行業(yè)自身開展不成熟產(chǎn)生的風險。資產(chǎn)評估準那么體系尚未形成，使評估師缺乏充分的執(zhí)業(yè)依據(jù)而帶來風險。6〕自然風險。即因不可抗力或不可預見的原因造成的評估風險。這種風險的形成一般有兩種情況，一種是被評估企業(yè)遭受水災、地震、戰(zhàn)爭等自然災害，致使被評估值與實際價值不符；另一種是與被評估企業(yè)有業(yè)務往來或賬款往來的企業(yè)因遭受天災、戰(zhàn)爭等不可抗力的影響，致使拖欠被評估企業(yè)賬款到期無力歸還，甚至永遠無法歸還的情況。雖然評估機構(gòu)一般無須對上述兩種自然風險所造成的評估值不實承當責任，但在執(zhí)業(yè)過程中強化自然風險意識是十分必要的。內(nèi)部風險。是資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員能夠控制和防范的風險，這種風險取決于評估機構(gòu)內(nèi)部評估質(zhì)量控制制度建設和評估人員自身綜合素質(zhì)的上下。主要表現(xiàn)在以下方面：1〕道德風險。職業(yè)道德水平不高可能帶來的風險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準那么—根本準那么》規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應當老實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、公正的原那么。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，無視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原那么地滿足委托方的不當要求，明顯高估或低估委估資產(chǎn)的價值等等，由此導致評估風險。2〕組織風險。由于評估機構(gòu)經(jīng)驗缺乏、評估工程組織與管理不善、缺乏有效監(jiān)督和控制評估質(zhì)量的手段等原因?qū)е碌脑u估失誤，評估機構(gòu)必須為此造成的后果承當責任。3〕操作風險。主要指評估機構(gòu)及其人員未能遵循嚴格的工作程序、未按照有關的國家法律法規(guī)、政策和行業(yè)標準、缺乏現(xiàn)代化的操作手段等操作環(huán)節(jié)上的失誤而導致的評估風險。4〕執(zhí)業(yè)風險。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險是指評估人員在執(zhí)業(yè)中，由于達不到專業(yè)標準而導致的風險。執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準，必然導致資產(chǎn)評估結(jié)果不合理，從而使資產(chǎn)評估當事人的利益受到影響，評估機構(gòu)和評估人員由此參與訴訟或仲裁而發(fā)生的費用以及因敗訴而承當?shù)馁r償責任，這就是資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險?！?〕、關聯(lián)風險。即與資產(chǎn)評估或者資產(chǎn)評估業(yè)務單位的某些方面給評估帶來的風險。主要表現(xiàn)為:1〕共同承當大規(guī)模工程的合作。當某項資產(chǎn)評估業(yè)務規(guī)模太大、必須由多個評估機構(gòu)合作完成時，如果由于某個合作方工作不到位，而造成評估結(jié)論因使用該合作方錯誤的數(shù)據(jù)資料而產(chǎn)生偏差；2〕引用他人的評估結(jié)果。有時由于資產(chǎn)評估業(yè)務的需要，評估機構(gòu)在報告中要借鑒其他單位的評估結(jié)論或資料，這時如果對方出現(xiàn)過失，將導致自身評估失誤的風險；3〕被評估單位提供的根底資料如果有誤，也將導致評估結(jié)果出現(xiàn)偏差；4〕國有資產(chǎn)評估時，如果當?shù)卣苑乐箛匈Y產(chǎn)流失為名強加干預，也會導致評估機構(gòu)的客觀公正立場受到侵犯，從而使評估結(jié)果失真。〔2〕評估風險分析形成資產(chǎn)評估風險的原因是多方面的，根據(jù)上述對資產(chǎn)評估內(nèi)涵界定和分類，可以將這些原因區(qū)分為客觀原因和主觀原因兩大類。〔1〕、客觀原因。形成資產(chǎn)評估風險的客觀原因是指資產(chǎn)評估機構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導致評估結(jié)果發(fā)生錯誤或重大偏差的因素。其表現(xiàn)形式主要有:1〕資產(chǎn)評估業(yè)務性質(zhì)決定風險的存在。資產(chǎn)評估業(yè)務性質(zhì)具有價值判斷性質(zhì)，因而決定了評估風險的客觀存在，人們只能通過加強自身經(jīng)驗積累并采取一定措施來降低風險發(fā)生的可能性，而不能絕對防止風險的發(fā)生。評估對資產(chǎn)價值的揭示需要利用多學科的知識和經(jīng)驗做出判斷。而隨著社會經(jīng)濟的開展，資產(chǎn)評估的對象日益增多，性質(zhì)也日益復雜，對評估主體具備的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗也提出了更高的要求，客觀上增大了資產(chǎn)評估的風險。2〕信息不對稱的客觀存在。資產(chǎn)評估主體對評估標的物價值的揭示是通過對信息的收集、鑒定和分析來進行價值判斷的。而現(xiàn)實生活中不對稱現(xiàn)象的普遍存在，使得評估主體在收集、鑒定和分析信息過程中可能產(chǎn)生遺漏或錯誤，可能在信息不完整的情況下對評估標的物的價值做出與實際價值不一致的結(jié)論，從而產(chǎn)生評估風險。3〕客觀環(huán)境的影響。目前尚處于方案經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的特殊階段，這種轉(zhuǎn)軌體制的特點決定了處于起步階段的資產(chǎn)評估事業(yè)將面臨失范風險，如規(guī)模小、抗風險能力低的風險；政府干預強、外部利益集團壓力大產(chǎn)生的風險；市場經(jīng)濟秩序不健全、行業(yè)管理體制混亂所導致的風險等。主觀原因形成資產(chǎn)評估風險的主觀原因主要是指由于評估主體內(nèi)部組織管理不當，評估執(zhí)業(yè)人員自身素質(zhì)和專業(yè)技能等主觀因素所產(chǎn)生的風險。1〕評估機構(gòu)經(jīng)營管理不善是引發(fā)評估主體自身風險的主要原因，主要表現(xiàn)為評估機構(gòu)內(nèi)部管理制度不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、信息資料收集整理不完備、工作底稿、三級審核不嚴格和評估報告不標準等一系列主觀原因的存在，為評估主體的運營帶來全方位的風險隱患。2〕評估人員的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平等因素也是導致評估風險的重要原因。除前述評估過程中的道德風險外，評估人員的執(zhí)業(yè)水平也是形成資產(chǎn)評估風險的一個不可無視的要素。因為資產(chǎn)評估工作是一個涉及面廣、評估對象復雜、評估目的各異、價值標準和方法各有側(cè)重的工作，要求執(zhí)業(yè)人員具有較強的專業(yè)知識、豐富的實踐經(jīng)驗以及對相關法律和政策的熟練把握能力。但由于受到知識結(jié)構(gòu)和政策水平的限制，執(zhí)業(yè)水平較低的評估人員不可防止地會在實踐中發(fā)生程度不同的遺漏和過失，從而導致評估風險的產(chǎn)生?！?〕評估風險控制方案及防范措施資產(chǎn)評估的風險是一種客觀存在，它以各種特有的式隱匿于資產(chǎn)評估的全過程中，不可能完全加以杜絕，但是我們牢固地樹立風險意識，綜合運用多種管理手段和方法，對資產(chǎn)評估活動涉及的風險實施有效的控制，就能夠最大限度地躲避風險或?qū)L險降低到最低程度。建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。目前最主要的是制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》。在我國，資產(chǎn)評估行業(yè)至今尚未公布相關法律，這顯然跟不上資產(chǎn)評估行業(yè)形勢開展的需要。通過制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，把前述的資產(chǎn)評估管理方面存在的問題一并加以解決。同時，建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系有助于減少資產(chǎn)評估立法風險。政府的指導和監(jiān)督。評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)不受行業(yè)和地域的限制。政府要實行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國家的法律法規(guī)對評估機構(gòu)進行宏觀方面的指導和監(jiān)督。行政部門應當積極為資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構(gòu)走企業(yè)化的自主開展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為中介效勞業(yè)效勞的意識，禁止行政干預和人為障礙。建立健全資產(chǎn)評估風險管理機制。資產(chǎn)評估風險管理機制一般包括風險預測、風險控制和風險監(jiān)督三個階段。1)風險預測。即評估機構(gòu)在制定工程實施方案時，增加風險預測的內(nèi)容，如對被評估工程的可行性進行分析論證，找出其中可能存在的風險因素，并制定出有針對性的躲避措施。2)風險控制。這一階段要求評估機構(gòu)有科學、完善的內(nèi)部風險控制方案和實施流程，貫徹于工程評估各個環(huán)節(jié)。如在評估工程的承攬階段，要特別重視評估工程合同書的鑒定，以《合同法》為法律依據(jù)，對評估工程涉及到的主要問題特別是各工程的特殊情況，盡量列明雙方的權(quán)利義務，以免事后引發(fā)經(jīng)濟糾紛。3)風險監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)的主要作用在于及時發(fā)現(xiàn)、反應和躲避風險。其主要內(nèi)容應當包括建立風險責任制、評估報告的三級審核制以及風險監(jiān)督獎罰制度，強化執(zhí)業(yè)人員的風險意識，確保將評估風險降低到最低限度。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機構(gòu)和評估人員進行專業(yè)指導，十分必要。資產(chǎn)評估專家咨詢委員會可由財務會計、評估技術(shù)、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)〔如自然資源、珠寶文物等〕方面的專家組成。其根本任務包括：對資產(chǎn)評估的根本理論、根本方法及其法律法規(guī)等進行研究；研討資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題；搜集與資產(chǎn)評估有關的信息資料并建立信息檔案；接受評估機構(gòu)、評估人員以及社會各界關于資產(chǎn)評估有關問題的咨詢對無形資產(chǎn)評估進行研究；與國內(nèi)外評估機構(gòu)和評估人員交流與合作；評估人員的后續(xù)教育等等。建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會有助于減少資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風險。防范關聯(lián)風險，開展業(yè)務創(chuàng)新。來自業(yè)務關聯(lián)方的風險是資產(chǎn)評估風險中一個不可無視的類型。要有效的躲避這類風險，一方面評估機構(gòu)應當在加強自身信用建設的同時，把業(yè)務經(jīng)營目標鎖定在具有良好開展前景、誠信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以躲避客戶信用風險。另一方面，為應對日趨劇烈的市場競爭，適應資產(chǎn)評估業(yè)不斷變化的客觀趨勢，可以考慮在嚴格資產(chǎn)評估業(yè)務經(jīng)營行為準那么和經(jīng)辦條件的根底上，促使資產(chǎn)評估機構(gòu)從自身生存與開展需求出發(fā)，積極開展業(yè)務創(chuàng)新，大力開拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購籌劃、財務咨詢等新興業(yè)務，實現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)經(jīng)營空間拓展的市場化和多元化，從而在客觀上到達有效躲避市場風險的目的。6、提高資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)。資產(chǎn)評估內(nèi)部風險的產(chǎn)生與執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)密切相關。目前我國評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊，因此躲避評估風險應著重提高執(zhí)業(yè)人員的風險意識。資產(chǎn)評估人員要通過理論學習和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)，嚴格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以及各種類型資產(chǎn)評估的方法。資產(chǎn)評估人員要樹立終身學習的意識，自覺參加職業(yè)教育培訓，開展各種形式的業(yè)務交流，提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。另一方面，完善注冊評估師后續(xù)教育制度。隨著資產(chǎn)評估行業(yè)市場競爭的日益加劇，對評估執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。為此，不僅要求評估執(zhí)業(yè)人員加強在職學習，努力提高自己的專業(yè)技能素質(zhì)，熟練掌握有關資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)和先進的資產(chǎn)評估理論及方法，而且要求資產(chǎn)評估機構(gòu)應積極創(chuàng)造條件，采用多種有效方式加強對執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓，積極開展與其他評估機構(gòu)之間的業(yè)務交流活動，共同商討應對資產(chǎn)評估風險的防范措施。〔二〕機構(gòu)設置與管理制度1、企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)及機構(gòu)崗位設置公司整體架構(gòu)總總經(jīng)理副經(jīng)理副經(jīng)理資產(chǎn)評估部業(yè)務開發(fā)部質(zhì)量監(jiān)管部綜合部人力資源部檔案室財務部綜合辦公室1、工程組織機構(gòu)設置我方擬派出的工程部是受委托人委托為其提供評估效勞的專業(yè)機構(gòu)。在工程的實施過程中，該工程部組織結(jié)構(gòu)的設置將圍繞委托人制定的工作目標進行。2、組織機構(gòu)設置的方針我方將遵循高效、精干、務實的原那么，組建以工程負責人為管理核心的專門機構(gòu)進行評估咨詢工作。3、效勞團隊的構(gòu)成根據(jù)各個資產(chǎn)的特點，結(jié)合實際情況，我方擬選派優(yōu)秀的骨干人員及外聘專家組成工程組，全力配合委托人作好評估工作；另外，為了更好地滿足委托人對咨詢效勞的要求，在必要時我方啟用資深專家組成工程專家參謀組，與我單位專業(yè)人員一起均作為工程部的強大技術(shù)支持?？紤]到不同資產(chǎn)類型的工作情況，效勞團隊中的人員將具有可調(diào)性。4、工程組織機構(gòu)工程工程負責人各專業(yè)小組組長各專業(yè)小組組長各專業(yè)小組組長專家參謀組評估人員評估人員評估人員信息資料員5、工程組崗位職責工程負責人1)全面主持工程組工作，協(xié)調(diào)各崗位分工，完善內(nèi)部組織建設，有方案地安排工程組的各項工作。2)負責落實委托人下達的與工程有關的一切任務、方案、指示，并向委托人如實反映各種情況。3)組織編制工作方案，編寫相關報告，審核相關成果文件。4)參加各類合同的起草、評估、談判和簽署，監(jiān)督合同執(zhí)行情況并主持處理有關的問題。5)組織或參加重要的有關評估會議。各專業(yè)組組長1)貫徹執(zhí)行工程負責人的各項安排，協(xié)調(diào)處理本專業(yè)組崗位分工。2)編制本專業(yè)相關報告初稿，編制、審核本專業(yè)相關成果文件。評估執(zhí)業(yè)/從業(yè)人員1)按照工程組長的部署和評估咨詢工作方案的要求開展業(yè)務。2)負責評估日常工作的具體實施。3)負責各類咨詢業(yè)務成果的編制。信息資料管理員1)負責信息的收集、傳遞、整理和歸檔工作。2)收發(fā)管理工作中的往來文件，并做好收發(fā)文登記。3)按要求管理公司的文件和資料。4)按要求及時做好管理資料的收集、標識、分類、編目、組卷、歸檔等工作。5)做好評估管理工作會議的記錄、整理和分發(fā)工作。專家參謀組專家參謀組成員由公司專家參謀組派員組成，協(xié)助工程負責人處理評估咨詢中的重大技術(shù)難題，解決評估人員之間的分歧。2、企業(yè)內(nèi)部管理制度1、質(zhì)量控制制度1、質(zhì)量管理體系總經(jīng)理總經(jīng)理負責咨詢成果的審定工作負責咨詢成果的審定工作質(zhì)量監(jiān)管部質(zhì)量監(jiān)管部進度駐廠監(jiān)理組負責咨詢成果的復審工作負責咨詢成果的復審工作評估部評估部咨詢成果必須經(jīng)三級復核；咨詢成果必須經(jīng)三級復核；將咨詢與工程的情況及時反應給質(zhì)量監(jiān)控人，再轉(zhuǎn)至總經(jīng)理；及時匯報工程情況，認真填寫工作底稿。業(yè)主業(yè)主2、評估工程各操作階段質(zhì)量控制〔1〕評估業(yè)務約定書的簽訂本所所接的評估業(yè)務均應與委托單位簽訂評估業(yè)務約定書。評估業(yè)務約定書應在本所委派注冊評估師了解委托單位根本情況,初步評價評估風險,并與委托單位就約定事項進行商議,達成一致后簽訂。評估業(yè)務約定書應按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》和本所評估規(guī)程的要求做到要素齊全,內(nèi)容完整,責任明確。一般評估工程的評估業(yè)務約定書應經(jīng)主管合伙人批準后簽訂,上市公司及其他重大評估工程的評估業(yè)務約定書應經(jīng)首席合伙人后簽訂。評估業(yè)務約定書的修改補充,應比照上述審批手續(xù)辦理。3、評估方案的擬訂和批準〔1〕本所承接的評估業(yè)務均應編制評估方案,對評估工作的組織實施作出規(guī)劃和安排?！?〕評估方案應對本所的評估工程從接受委托到出具評估報告整個過程根本工作內(nèi)容及所需要的評估程序的性質(zhì)、工作安排作出詳細規(guī)劃和說明?！?〕評估方案應在進一步了解委托單位的有關情況,獲取必要的資料,考慮應予關注的事項和因素,評價委托單位的內(nèi)部控制制度、重要性和評估風險的根底上,嚴格按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》及相關法律、法規(guī)和本所評估規(guī)程的規(guī)定制定?！?〕一般評估工程的評估方案,應報經(jīng)工程負責合伙人審核、批準.上市公司及其他重大評估工程的評估方案,應報經(jīng)首席合伙人審核、批準.評估方案的修訂、補充,應比照上述審批手續(xù)辦理?！?〕工程負責人應將批準后的評估方案及時傳到達評估工程小組的全體成員。4、評估工程的時間、費用控制〔1〕本所承接的評估業(yè)務,應對評估工程小組各級業(yè)務人員所需的工作時間作出合理預計,或按照有關收費標準,確定應收取的評估費用。〔2〕評估工程的工作時間超過預算的,應找出原因,明確責任,并及時向合伙人報告,以便采取必要的措施予以處理。5、重大、疑難問題請示報告〔1〕本所承接的評估業(yè)務的工程負責人、助理人員有責任發(fā)現(xiàn)評估過程中的重大疑難問題,并逐級報告上一級的業(yè)務人員。〔2〕上一級業(yè)務人員應對重大疑難問題及時研究解決,并告知報告人員。6、評估全過程的指導、監(jiān)督和復核〔1〕本所確定的評估工程負責人和負有督導責任的助理人員應當考慮助理人員的學識、經(jīng)驗、能力等因素,用其所長,合理分工,并確定對助理人員的工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度?！?〕評估工程負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員予以適當?shù)闹笇?包括講清他們的責任,要求其完成的程序及應到達的評估目標,委托單位的營業(yè)性質(zhì)和需要特別關注的評估問題及其他可能影響評估程序的事項?！?〕評估工程負責和負有督導責任的助理人員應監(jiān)督評估過程,確定助理人員是否具有執(zhí)行完成該項分配任務所要求的必要熟練程度和業(yè)務能力,是否理解對其所做的評估指導,是否已按照評估方案完成評估任務；應根據(jù)助理人員提出的有關重要評估問題的報告,估計其重要性,確定如何適當修改評估方案；應消除各助理人員職業(yè)判斷的有關分歧?！?〕評估工程負責人和負有督導責任的評估人員應對助理人員完成的工作進行復核,確定已完成工作是否遵守了資產(chǎn)評估操作意見和本所執(zhí)業(yè)規(guī)程的規(guī)定那么否對已完成的工作和形成的結(jié)論做了充分的評估記錄,是否存在任何未解決的重要評估問題,評估程序的目標是否已實現(xiàn),所表達的評估結(jié)論是否與評估的結(jié)果一致等?！?〕本所對評估工作底稿實行三級復核,包括外勤主管的詳細復核、工程負責經(jīng)理的一般復核、工程負責合伙人的重點復核。外勤主管應在外勤現(xiàn)場對助理人員的評估工作底稿逐頁復核,發(fā)現(xiàn)問題及時指出,并催促助理人員修改完善。工程負責經(jīng)理應對評估工作底稿中主要被估資產(chǎn)的評估程序的執(zhí)行以及資產(chǎn)清查核實重大事項等進行復核。工程負責合伙人應對評估過程中的重大評估問題、重大清查調(diào)整事項及重要評估工作底稿進行復核。上市公司及其他重大評估工程的評估工作底稿還應經(jīng)其他未參與該評估工程的合伙人或首席合伙人進行重點復核。7、委托單位管理當局聲明書的獲取〔1〕本所承接的評估業(yè)務在外勤工作結(jié)束前應獲取委托單位管理當局聲明書,以明確委托單位管理當局對其會計報表及所提供的相關資料應負的責任?！?〕管理當局聲明書中對會計報表及評估工作具有重大影響的事項,應實施必要的評估程序予以證實。8、評估總結(jié)的撰寫〔1〕本所承接的評估業(yè)務在評估外勤工作完成后均應撰寫評估總結(jié)。評估總結(jié)應按照《資產(chǎn)評估操作標準意見》和本所評估規(guī)程的有關規(guī)定撰寫,〔2〕做到要素齊全,內(nèi)容完整,文字簡潔?！?〕在撰寫評估總結(jié)時發(fā)現(xiàn)的評估過程中的重大疏漏,應查明原因,及時采取適當措施予以處理。9、評估報告的簽發(fā)與修訂審批〔1〕工程負責人應在對評估工作底稿進行重點復核,確信重要評估程序已經(jīng)實施,評估目標已經(jīng)實現(xiàn),所有重大評估問題均已得到解決,期后事項的檢查業(yè)已執(zhí)行,其他未決事項業(yè)已全部澄清后簽發(fā)?！?〕假設發(fā)現(xiàn)已發(fā)出的評估報告存在重大過失,需要重新修訂的,應查明原因,分清責任,并報首席合伙人,以便采適當?shù)拇胧┯枰蕴幚?10、資產(chǎn)評估工程過程控制是資產(chǎn)評估工作質(zhì)量控制的核心完成資產(chǎn)評估工程都要經(jīng)過“事前”、“事中”、“事后”三個階段，我們不僅要注重開展評估業(yè)務“事中”〔評估業(yè)務實施和報告〕的風險防范和質(zhì)量控制，也注重開展評估業(yè)務“事前”〔評估業(yè)務承接、評估業(yè)務方案〕風險的防范和開展評估業(yè)務“事后”〔監(jiān)控和改良、文件和記錄〕的改良與記錄〔1〕“事前”〔評估業(yè)務承接、評估業(yè)務方案〕1〕評估業(yè)務的承接①業(yè)務洽談后填寫公司統(tǒng)一格式的工程洽談記錄表，該表要包括：工程名稱、工程洽談地點、參與人員、委托方與資產(chǎn)占有單位的經(jīng)濟關系、評估目的、相關經(jīng)濟行為的背景情況、委托方對評估報告的使用方式等。②填寫公司統(tǒng)一格式的資產(chǎn)評估工程立項表，該立項表要包括工程名稱、基準日、評估目的、評估對象、主要風險評估、重點難點問題等。2〕評估業(yè)務方案編制工程綜合方案，該方案對本次資產(chǎn)評估所需工作人員、工作時間做出初步安排、利用專家和外部人員的聘用對工程風險提出控制方法、重點難點問題提出初步解決方案等。工程經(jīng)理將工程洽談表、立項表、評估業(yè)務方案報工程立項負責人〔由公司副總擔任〕，由其發(fā)給公司負責人、技術(shù)部負責人，上述人員針對風險控制和重點難點問題提出意見，問題解決后，工程立項負責人發(fā)回立項表〔有立項號〕。擬定業(yè)務約定書，經(jīng)工程立項負責人審核，與委托人簽訂業(yè)務約定書，業(yè)務約定書要報送財務部門?！?〕“事中”〔評估業(yè)務實施和報告〕1〕評估業(yè)務實施①編制評估工作時間表、參與評估工程的企業(yè)人員及評估人員通訊錄。②評估時審核被評估企業(yè)填寫資產(chǎn)評估申報表、各種調(diào)查表，并與企業(yè)溝通完善資產(chǎn)評估申報表。③利用專家工作時，應當評價專家的獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力等，來分析對專家工作的依賴是否恰當。④引用其他專業(yè)報告結(jié)論，要對需引用的報告進行復核，編制復核報告報送技術(shù)部審核。⑤疑難問題或者爭議事項，工程組需編制評估過程中重大問題處理記錄表報技術(shù)部處理。⑥對于被評估單位之間的重大溝通事項，需編制溝通函，對特別重大事項，溝通函必須要有企業(yè)蓋章。⑦對企業(yè)提供的評估資料，安排專人按照資產(chǎn)評估底稿準那么的要求進行復核，及時補充缺少的資料。⑧工程負責人應指導和監(jiān)督工程組成員的工作。〔2〕報告①資產(chǎn)評估底稿報送技術(shù)部審核。②建立評估報告三級復核制度，完善報告的內(nèi)部審核。③填寫重大事項、期后事項調(diào)查表，判斷企業(yè)是否存在重大事項、期后事項，以及上述事項對評估結(jié)果的影響。④填寫資產(chǎn)評估報告簽發(fā)單，并與經(jīng)審核后的評估報告