稅法（第5版）課件 第16章 船舶噸稅

第十六章船舶噸稅本章政策已更新于2024年2月20日內(nèi)容提綱第一節(jié)概述第二節(jié)稅目、稅率和應(yīng)納稅額

第三節(jié)減免稅優(yōu)惠第四節(jié)申報(bào)和繳納第一節(jié)概述

船舶噸稅是海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律,對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。

第二節(jié)稅目、稅率和應(yīng)納稅額

一、稅率和稅目噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率。中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)稅船舶,船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶,適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶,適用普通稅率。噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行。

特別提示：凈噸位是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書(shū)上標(biāo)明的凈噸位。非機(jī)動(dòng)駁船是指自身沒(méi)有動(dòng)力裝置,依靠外力驅(qū)動(dòng)且在船舶登記機(jī)關(guān)登記為駁船的船舶。拖船是指專門(mén)用于拖（推）動(dòng)運(yùn)輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收,應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí),可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算,即:應(yīng)納稅額=船舶凈噸位×適用稅率【例16—1·計(jì)算題】

B國(guó)某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口,該貨輪凈噸位為30000噸,貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照,在港口停留期限為30天,B國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。請(qǐng)計(jì)算該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅。【答案】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定,該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率,每?jī)魢崬?.3元。該貨輪應(yīng)向中國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅=30000×3.3=99000（元）。

第三節(jié)減免稅優(yōu)惠

一、直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅:（1）應(yīng)納稅額在人民幣五十元以下的船舶;（2）自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶;（3）噸稅執(zhí)照期滿后二十四小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶;

（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）;（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船;（6）避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解,并不上下客貨的船舶;（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶;（8）警用船舶;

（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶;（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶（由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案）。其中,符合第五項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的船舶，應(yīng)當(dāng)提供海事部門(mén)、漁業(yè)船舶管理部門(mén)或者出入境檢驗(yàn)檢疫部門(mén)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的證明文件或者使用關(guān)系證明文件,申明免稅的依據(jù)和理由。二、延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi),應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的,海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限:（1）避難、防疫隔離、修理、改造,并不上下客貨;（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用;上述船舶,應(yīng)當(dāng)提供海事部門(mén)、漁業(yè)船舶管理部門(mén)或者出入境檢驗(yàn)檢疫部門(mén)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的證明文件或者使用關(guān)系證明文件,申明延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限的依據(jù)和理由?！纠?6-2·多選題】（2019年稅務(wù)師）下列船舶中,免征船舶噸稅的有（）。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.非機(jī)動(dòng)駁船C.自境外購(gòu)買(mǎi)取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶D.警用船舶E.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶【答案】ACDE第四節(jié)申報(bào)和繳納一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。二、納稅期限海關(guān)征收噸稅后應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證,應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款。三、納稅申報(bào)應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前