如何財(cái)務(wù)分析報(bào)告

如何財(cái)務(wù)分析報(bào)告目錄contents財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)分析基本方法財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容解讀財(cái)務(wù)能力分析財(cái)務(wù)綜合分析財(cái)務(wù)報(bào)告分析注意事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告概述01CATALOGUE定義財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。目的為投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。定義與目的反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。報(bào)告種類財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證信息的真實(shí)性。真實(shí)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，保證信息的完整性。全面完整財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制，保證信息的時(shí)效性；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地進(jìn)行計(jì)量和描述，保證信息的準(zhǔn)確性。及時(shí)準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用，保證信息的可理解性。清晰明了編制原則財(cái)務(wù)分析基本方法02CATALOGUE將同一時(shí)期的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，揭示差異和矛盾。橫向比較將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)?？v向比較將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)估企業(yè)在行業(yè)中的地位和競(jìng)爭(zhēng)力。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比較比較分析法123反映企業(yè)償還債務(wù)的能力，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。償債能力比率反映企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)以賺取利潤(rùn)的能力，如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。營(yíng)運(yùn)能力比率反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，如毛利率、凈利率等。盈利能力比率比率分析法03比較財(cái)務(wù)比率計(jì)算連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)比率，觀察其變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況。01編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表將連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并列起來(lái)，比較相同指標(biāo)在不同時(shí)期的增減變動(dòng)幅度和變動(dòng)趨勢(shì)。02比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表將財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)換算成百分比形式，更加直觀地反映各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)情況。趨勢(shì)分析法根據(jù)因素之間的內(nèi)在依存關(guān)系，依次測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異影響的一種分析方法。連環(huán)替代法利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基數(shù)的差額來(lái)計(jì)算各個(gè)因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。差額分析法把經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為各個(gè)因素的乘積，然后分析各個(gè)因素對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。指標(biāo)分解法分別用各時(shí)期的數(shù)據(jù)與基期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出各因素的變動(dòng)對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。定基替代法因素分析法財(cái)務(wù)報(bào)告主要內(nèi)容解讀03CATALOGUE資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)分析反映企業(yè)擁有或控制的資源規(guī)模和構(gòu)成情況，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)等。負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)分析揭示企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成情況，如流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。所有者權(quán)益分析展示企業(yè)凈資產(chǎn)規(guī)模及權(quán)益結(jié)構(gòu)，如股本、資本公積、盈余公積等。資產(chǎn)負(fù)債表解讀030201營(yíng)業(yè)收入分析反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所取得的收入情況。營(yíng)業(yè)成本分析揭示企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的成本支出。期間費(fèi)用分析包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的費(fèi)用支出。利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)分析展示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈利能力。利潤(rùn)表解讀經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出情況。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析揭示企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析展示企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出情況。凈現(xiàn)金流量分析綜合反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出凈額及現(xiàn)金增減變動(dòng)情況?，F(xiàn)金流量表解讀資本公積變動(dòng)情況分析揭示企業(yè)資本公積增減變動(dòng)情況及原因。未分配利潤(rùn)變動(dòng)情況分析綜合反映企業(yè)未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)情況及原因。盈余公積變動(dòng)情況分析展示企業(yè)盈余公積增減變動(dòng)情況及原因。股本變動(dòng)情況分析反映企業(yè)股本增減變動(dòng)情況及原因。所有者權(quán)益變動(dòng)表解讀財(cái)務(wù)能力分析04CATALOGUE流動(dòng)比率衡量企業(yè)短期償債能力，流動(dòng)比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。速動(dòng)比率去除存貨等變現(xiàn)能力較差的流動(dòng)資產(chǎn)后，衡量企業(yè)短期償債能力，速動(dòng)比率越高，企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。償債能力分析反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)存貨變現(xiàn)能力越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)應(yīng)收賬款回收越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)資產(chǎn)利用效率越高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)運(yùn)能力分析銷售凈利率反映企業(yè)凈利潤(rùn)與銷售收入的對(duì)比關(guān)系，銷售凈利率越高，企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。凈資產(chǎn)收益率反映企業(yè)自有資本的獲利能力，凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本獲利能力越強(qiáng)。銷售毛利率反映企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的獲利能力，銷售毛利率越高，企業(yè)獲利能力越強(qiáng)。盈利能力分析凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率越高，企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ酱蟆？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)速度，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高，企業(yè)發(fā)展后勁越足。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率越高，企業(yè)發(fā)展前景越好。發(fā)展能力分析財(cái)務(wù)綜合分析05CATALOGUE將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果分解為若干個(gè)相互關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，形成一個(gè)完整的指標(biāo)體系，最終通過(guò)權(quán)益凈利率來(lái)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。杜邦分析法的核心思想能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，幫助管理者找出影響權(quán)益凈利率變動(dòng)的關(guān)鍵因素，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供依據(jù)。杜邦分析法的優(yōu)點(diǎn)過(guò)于依賴財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略了非財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的影響；對(duì)短期財(cái)務(wù)結(jié)果過(guò)分重視，可能忽略企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造。杜邦分析法的缺點(diǎn)杜邦分析法要點(diǎn)三沃爾評(píng)分法的基本步驟選定評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)比率，并分別給定各指標(biāo)的比重，然后確定標(biāo)準(zhǔn)比率和實(shí)際比率，將實(shí)際比率與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較，評(píng)出每項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù)，最后形成對(duì)企業(yè)的綜合評(píng)價(jià)。要點(diǎn)一要點(diǎn)二沃爾評(píng)分法的優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)單易行，便于操作；能夠?qū)⒈舜斯铝⒌呢?cái)務(wù)比率按照權(quán)重予以平衡，形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的綜合評(píng)價(jià)。沃爾評(píng)分法的缺點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)比率的選取和權(quán)重的確定存在主觀性；當(dāng)某一指標(biāo)嚴(yán)重異常時(shí)，會(huì)對(duì)總評(píng)分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。要點(diǎn)三沃爾評(píng)分法雷達(dá)圖分析法雷達(dá)圖分析法的基本步驟：畫出三個(gè)同心圓，把圓分為五個(gè)區(qū)域（收益性、安全性、流動(dòng)性、成長(zhǎng)性與生產(chǎn)性），將同心圓中最小的圓代表同行業(yè)平均水平的1/2值或最差情況；中心圓代表同行業(yè)平均水平或特定比較對(duì)象的水平，稱為標(biāo)準(zhǔn)線（區(qū)）；大圓表示同行業(yè)先進(jìn)水平或最優(yōu)狀態(tài)。把企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照五個(gè)區(qū)域的要求用線條連接起來(lái)，形成一個(gè)雷達(dá)圖形。雷達(dá)圖分析法的優(yōu)點(diǎn)：能夠直觀地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系；通過(guò)雷達(dá)圖可以觀察出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣。雷達(dá)圖分析法的缺點(diǎn)：只適用于同一行業(yè)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行比較分析；對(duì)于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行比較時(shí)可能存在誤差。財(cái)務(wù)報(bào)告分析注意事項(xiàng)06CATALOGUE核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)確認(rèn)數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性，如是否來(lái)自權(quán)威的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)。驗(yàn)證數(shù)據(jù)來(lái)源關(guān)注數(shù)據(jù)異常對(duì)數(shù)據(jù)中的異常波動(dòng)或不合理現(xiàn)象保持警惕，進(jìn)一步核查原因。確保報(bào)表數(shù)據(jù)與公司實(shí)際情況相符，沒(méi)有虛假記載或誤導(dǎo)性陳述。數(shù)據(jù)真實(shí)性核查了解會(huì)計(jì)政策變更內(nèi)容01掌握公司會(huì)計(jì)政策變更的具體內(nèi)容和影響范圍。分析變更影響02評(píng)估會(huì)計(jì)政策變更對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。調(diào)整分析思路03根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更的影響，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告分析的思路和方法。會(huì)計(jì)政策變更影響考慮將公司非經(jīng)常性項(xiàng)目從經(jīng)常性項(xiàng)目中分離出來(lái)，單獨(dú)進(jìn)行分析。識(shí)別非經(jīng)常性項(xiàng)目分析非經(jīng)常性項(xiàng)目對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響程度。評(píng)估非經(jīng)常性項(xiàng)目影響對(duì)非經(jīng)常性項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以更準(zhǔn)確地反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。調(diào)整分析指標(biāo)非經(jīng)常