會(huì)計(jì)學(xué)原理-第3章借貸記賬法

會(huì)計(jì)學(xué)原理——第3章借貸記賬法借貸記賬法概述借貸記賬法的基本原理借貸記賬法在各類交易或事項(xiàng)中的運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記contents目錄借貸記賬法概述01借貸記賬法是一種以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。定義借貸記賬法以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)早在13~14世紀(jì)，中國(guó)就有了“三腳賬”的復(fù)式記賬方法，以“來(lái)”“去”“余”作為記賬符號(hào)。古代借貸記賬法近代借貸記賬法現(xiàn)代借貸記賬法隨著商業(yè)的發(fā)展，逐漸出現(xiàn)了以“借”“貸”為記賬符號(hào)的借貸記賬法。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中，借貸記賬法得到了廣泛的應(yīng)用和不斷的發(fā)展完善。030201借貸記賬法的發(fā)展歷程010405060302意義：借貸記賬法是會(huì)計(jì)核算的基本方法，是復(fù)式記賬法的一種，它對(duì)于規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要意義。作用完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；便于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；便于檢查賬戶記錄的正確性。借貸記賬法的意義和作用借貸記賬法的基本原理02資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是借貸記賬法的基礎(chǔ)。以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法借貸記賬法會(huì)計(jì)等式0102“有借必有貸，借貸必相…任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。資產(chǎn)類賬戶增加記借方，減少記貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。收入類賬戶增加記貸方，減少記借方，期末無(wú)余額。費(fèi)用類賬戶增加記借方，減少記貸方，期末無(wú)余額。030405借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)。余額試算平衡法全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)；全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)。試算平衡表通過(guò)編制試算平衡表來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法在各類交易或事項(xiàng)中的運(yùn)用03當(dāng)企業(yè)收到投資者投入的資本時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目，表示企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。投資者投入資本企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”科目，表示企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。借款資金籌集業(yè)務(wù)的核算購(gòu)入固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，表示企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。購(gòu)入原材料企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)，應(yīng)借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目，表示企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加。生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算領(lǐng)用原材料企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“原材料”科目，表示企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。分配工資費(fèi)用企業(yè)分配工資費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，表示企業(yè)負(fù)債增加，成本增加。產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算確認(rèn)銷售收入企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目，表示企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，表示企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算VS企業(yè)確認(rèn)期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，表示企業(yè)費(fèi)用增加，資產(chǎn)減少。確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收支企業(yè)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目。確認(rèn)期間費(fèi)用財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與運(yùn)用04全面性原則合法性原則相關(guān)性原則清晰性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則01020304會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保信息的完整性。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)科目應(yīng)提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的信息，滿足內(nèi)外部信息使用者的需求。會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，能夠清晰表達(dá)其核算內(nèi)容和性質(zhì)。損益類科目包括收入類科目和費(fèi)用類科目，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力。成本類科目包括生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等，反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本耗費(fèi)情況。所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等，反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成和變動(dòng)情況。資產(chǎn)類科目包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)等，反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和分布情況。負(fù)債類科目包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等，反映企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。會(huì)計(jì)科目的分類與內(nèi)容會(huì)計(jì)科目在運(yùn)用中應(yīng)遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，確保賬戶記錄的準(zhǔn)確性和平衡性。會(huì)計(jì)科目在運(yùn)用中應(yīng)注意其核算范圍和口徑的一致性，確保信息的可比性和連續(xù)性。會(huì)計(jì)科目應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行選擇和使用，確保信息的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)科目在運(yùn)用中應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表的要求進(jìn)行設(shè)置和調(diào)整，確保信息的完整性和有用性。會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用方法會(huì)計(jì)憑證的填制與審核05會(huì)計(jì)憑證的種類與作用會(huì)計(jì)憑證的種類按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證的作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；作為記賬依據(jù)，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。要求內(nèi)容完整、手續(xù)完備；書寫清楚、規(guī)范；連續(xù)編號(hào)；不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；加蓋有關(guān)印章。原始憑證的填制主要審核憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。原始憑證的審核原始憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。要求內(nèi)容完整、科目正確、金額準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明扼要。記賬憑證的填制主要審核憑證的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，科目運(yùn)用是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚，有關(guān)人員是否簽章等。記賬憑證的審核會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記06包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等。系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)；為財(cái)產(chǎn)清查提供線索和依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的作用會(huì)計(jì)賬簿的種類與作用日記賬的種類包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要點(diǎn)一要點(diǎn)二日記賬的登記方法按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。日記賬的設(shè)置與登記分類賬的種類包括總分類賬和明細(xì)分類賬。分類賬的登記方法根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，可以采用三欄式或多欄式賬頁(yè)格式。分類賬的設(shè)置與登記紅字更正法用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤憑證