《衍生工具會計》課件

《衍生工具會計》ppt課件目錄CONTENTS衍生工具會計概述衍生工具的分類與計量衍生工具的會計處理衍生工具的風(fēng)險管理衍生工具的監(jiān)管與審計案例分析01衍生工具會計概述衍生工具是一種金融合約，其價值取決于其他資產(chǎn)或指數(shù)的價值。衍生工具通常具有杠桿效應(yīng)，低交易成本和高流動性，同時也存在高風(fēng)險性。衍生工具的定義與特點衍生工具的特點衍生工具的定義通過衍生工具會計，企業(yè)可以向投資者和債權(quán)人提供關(guān)于衍生工具的公允價值和風(fēng)險敞口的準(zhǔn)確信息，從而提高信息透明度。提高信息透明度衍生工具會計可以幫助企業(yè)識別、評估和管理衍生工具相關(guān)的風(fēng)險，從而降低潛在的損失。風(fēng)險管理衍生工具會計提供的信息有助于企業(yè)做出更好的投資和經(jīng)營決策。決策支持衍生工具會計的重要性初步探索階段20世紀(jì)80年代，隨著金融市場的逐步開放和金融創(chuàng)新的涌現(xiàn)，企業(yè)開始嘗試使用衍生工具進(jìn)行風(fēng)險管理。規(guī)范發(fā)展階段20世紀(jì)90年代，各國政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)開始重視衍生工具的風(fēng)險管理問題，并制定了一系列規(guī)范和準(zhǔn)則。國際趨同階段進(jìn)入21世紀(jì)，各國會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)開始推動衍生工具會計的國際趨同，例如國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）和美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則（GAAP）之間的趨同。010203衍生工具會計的發(fā)展歷程02衍生工具的分類與計量01020304按合約類型分類遠(yuǎn)期合約期貨合約掉期合約衍生工具的分類期權(quán)合約場內(nèi)交易衍生工具按交易場所分類場外交易衍生工具衍生工具的分類衍生工具的計量方法01公允價值計量02反映市場參與者在一個充分競爭的市場中，在公平交易中銷售資產(chǎn)或清償債務(wù)的價格。03歷史成本計量04基于實際交易成本進(jìn)行計量。02030401衍生工具的確認(rèn)與披露確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合要素定義和確認(rèn)條件。披露要求反映衍生工具的性質(zhì)、金額、風(fēng)險等信息。03衍生工具的會計處理金融資產(chǎn)的會計處理在后續(xù)計量中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融資產(chǎn)的分類，采用不同的計量屬性進(jìn)行價值評估。后續(xù)計量根據(jù)企業(yè)持有衍生工具的目的和意圖，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)分類企業(yè)應(yīng)在衍生工具合同簽訂時，按照公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)和計量，相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額。初始確認(rèn)和計量初始確認(rèn)和計量企業(yè)應(yīng)在衍生工具合同簽訂時，按照公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)和計量，相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額。后續(xù)計量在后續(xù)計量中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融負(fù)債的分類，采用不同的計量屬性進(jìn)行價值評估。金融負(fù)債分類根據(jù)企業(yè)承擔(dān)的衍生工具義務(wù)，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、其他金融負(fù)債。金融負(fù)債的會計處理權(quán)益性證券分類權(quán)益性證券主要指企業(yè)發(fā)行的股票和其他權(quán)益性證券。初始確認(rèn)和計量企業(yè)應(yīng)在發(fā)行權(quán)益性證券時，按照公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)和計量，相關(guān)交易費用應(yīng)計入發(fā)行費用。后續(xù)計量在后續(xù)計量中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)益性證券的分類，采用不同的計量屬性進(jìn)行價值評估。權(quán)益性證券的會計處理其他衍生工具的會計處理其他衍生工具概述其他衍生工具主要包括遠(yuǎn)期合約、期權(quán)、互換等。初始確認(rèn)和計量企業(yè)應(yīng)在衍生工具合同簽訂時，按照公允價值進(jìn)行初始確認(rèn)和計量，相關(guān)交易費用應(yīng)計入初始確認(rèn)金額。后續(xù)計量在后續(xù)計量中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其他衍生工具的特點和分類，采用不同的計量屬性進(jìn)行價值評估。同時，對于嵌入衍生工具，應(yīng)將其與主合同分離，單獨處理。04衍生工具的風(fēng)險管理01020304信用風(fēng)險市場風(fēng)險流動性風(fēng)險操作風(fēng)險衍生工具的風(fēng)險識別識別交易對手是否具備履行合約的能力和信用記錄。評估因市場價格變動導(dǎo)致的衍生工具價值波動風(fēng)險。評估因內(nèi)部控制缺陷或人為錯誤導(dǎo)致的衍生工具交易損失風(fēng)險。識別因市場不完備或交易受限導(dǎo)致的衍生工具難以買賣的風(fēng)險。03壓力測試模擬極端市場環(huán)境，評估衍生工具在不利情況下的風(fēng)險承受能力。01定量評估運用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對衍生工具的風(fēng)險進(jìn)行量化分析，確定風(fēng)險敞口和潛在損失。02定性評估結(jié)合行業(yè)趨勢、市場環(huán)境和企業(yè)實際情況，對衍生工具的風(fēng)險進(jìn)行主觀判斷和綜合評價。衍生工具的風(fēng)險評估建立健全內(nèi)部控制體系實施風(fēng)險限額管理強(qiáng)化風(fēng)險管理信息系統(tǒng)提高人員素質(zhì)和培訓(xùn)衍生工具的風(fēng)險控制根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)需求，設(shè)定衍生工具交易的風(fēng)險限額，控制潛在損失。通過制定嚴(yán)格的制度和流程，規(guī)范衍生工具的交易、估值和風(fēng)險管理活動。加強(qiáng)衍生工具專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險管理意識。建立高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實時監(jiān)測、分析和報告衍生工具的風(fēng)險敞口和市場動態(tài)。05衍生工具的監(jiān)管與審計123衍生工具必須在相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行注冊，并按照規(guī)定的時間和格式向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告相關(guān)信息。衍生工具的注冊和報告制度衍生工具業(yè)務(wù)需要滿足一定的資本充足率要求，以確保金融機(jī)構(gòu)具備足夠的抵御風(fēng)險能力。資本充足率要求金融機(jī)構(gòu)需要建立完善的風(fēng)險管理體系，對衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險識別、評估和控制。風(fēng)險管理要求衍生工具的監(jiān)管要求風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫀煈?yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。內(nèi)部控制測試審計師應(yīng)測試衍生工具業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，確保其有效性。實質(zhì)性程序?qū)徲嫀煈?yīng)對衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性程序，包括對交易記錄、估值、風(fēng)險敞口等方面的測試。衍生工具的審計方法01020304授權(quán)與批準(zhǔn)職責(zé)分離風(fēng)險限額管理內(nèi)部審計與監(jiān)控衍生工具的內(nèi)部控制衍生工具業(yè)務(wù)必須有明確的授權(quán)與批準(zhǔn)程序，確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能進(jìn)行相關(guān)交易。衍生工具業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)應(yīng)職責(zé)分離，防止出現(xiàn)舞弊和錯誤。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對衍生工具業(yè)務(wù)設(shè)置風(fēng)險限額，以控制風(fēng)險敞口。內(nèi)部審計部門應(yīng)對衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行定期審計和監(jiān)控，以確保內(nèi)部控制的有效性。06案例分析總結(jié)詞復(fù)雜衍生交易處理詳細(xì)描述該案例介紹了某公司如何利用衍生工具進(jìn)行套期保值，涉及復(fù)雜的衍生交易處理，包括定價、對沖和會計記錄等方面。案例一：某公司衍生工具交易案例總結(jié)詞風(fēng)險管理策略實施詳細(xì)描述該案例探討了某銀行如何通過衍生工具進(jìn)行風(fēng)險管理，包括利率、匯率和商品風(fēng)險等。該銀行實施了一系列有效的風(fēng)險管理策略，確保了業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。案例二：