高級財務(wù)會計第2版 練習題答案

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《高級財務(wù)會計》第2版習題與答案（中文）仿宋______________

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目錄帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋

一1章所得稅費用.4帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，無下劃線，字體顏

色：自動設(shè)置

第2,章長期資產(chǎn)減值

第3嶂一企業(yè)合并…丁門?，-c-y15

第4章合并財芬報表........................................................18

第5章~~衍生工具會計導論....................................................31

第6章套期保值............................................................34

第7章~金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移【沒變】……39

第_g.章-金融工具列報_【與失奕.................................40

第9弟-租簧合-同.............................................................43

第10章_外幣折算...........................................................44

第H章非貨幣性資產(chǎn)交換；............................二.......50

第12章債務(wù)重組...............................................54

第13章政府補助...........................................................58

第“14章中期財務(wù)報告和分部報告-ls—61

^45^—股粉支付...........................................................61

第1各章…每股收益丁.........................................................-66

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋

▲第1章所得稅費用帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

；體顏色：黑色，圖案：清除（白色）：

一、單項選擇題‘帶格式的:正文，縮進：首行縮進：'

0.74厘米

L【2014年注冊會計師考試《會計》試題】甲公司本期的會計利潤210萬元，本期有國債收入10萬，帶格式的：兩端對齊，首行縮進：

0字符，定義網(wǎng)格后自動調(diào)整右縮

元，本期有環(huán)保部門罰款20萬元，另外，已知固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅負債年初金額為20萬元，年末進，行距:單倍行距，無孤行控制,

到齊到網(wǎng)格，圖案：清除

金額為25萬元。甲公司本期的所得稅費用金額為（）萬元。

A.50B.60C.55D.57.5帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

［答案］:C帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

體顏色：黑色，圖案：清除（白色）

［解析］:應(yīng)交所得稅=［210-10+20-5/25%］*25%=50（萬元），遞延所得稅負債的當期發(fā)生額=25-5=5（萬

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

元），所得稅費用=50+5=55（萬元）。（中文）仿宋，小五

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

/?▲【2012年中級職稱試題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應(yīng)交所得稅（中文）仿宋，小五

的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表”所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

（）萬元體顏色：黑色

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

▲A.120B.140C.160D.

帶格式的：首行縮進：0字符

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

,【參考答案】B

（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

二、多項選擇題（中文）仿宋，小五，無下劃線，“

體顏色：黑色，圖案：清除（白色

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

L—2012年中級職稱試題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（％▲?

（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

A黑面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)」B.界面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負傀（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

￡..超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費?D.?按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補虧損

?（中文）仿宋，小五,無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

【參考答案】AB（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

2.【2010年注冊會計師考試專業(yè)階段試題】甲公司20X9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

（1）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公?

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

司的長期股權(quán)投資系甲公司20X7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投（中文）仿宋，小五,字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

（2）20X9年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五,無下劃線

10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

（3）20X9年7月50,甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資

色，圖案：清除（白色）

產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法帶格式的：縮進：首行縮進：0.74

厘米

規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈度值符

合稅法規(guī)定。

（4）20X9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系20義7年12月8

日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙

公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購

買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20X7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公

司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20X9年12月310,已出租C建筑物累計公允價值

變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷

史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用

年限平均法計提折舊。甲公司20X9年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假

定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）小題至第（2）小題。

（1）下列各項關(guān)于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B,無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

【參考答案】ACE

【解題思路】選項A,商譽的初始確認不確認遞延所得稅資產(chǎn)，但是因為減值造成的可抵扣暫時

性差異需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B,無形資產(chǎn)加計扣除產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D,企業(yè)準備長期持有，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間不定，因此不確認遞延所得稅負債。

（2）下列各項關(guān)于甲公司20X9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）o

A.確認所得稅費用3725萬元B.確認應(yīng)交所得稅3840萬元

C.確認遞延所得稅收益115萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)800萬元

E.確認遞延所得稅負債570萬元

【參考答案】ABC

【解題思路】確認應(yīng)交所得稅=（150004-300-200X50%+1000-840）X25%=3840（萬元）

確認遞延所得稅收益=（300+1000-840）X25%=115（萬元），確認所得稅費用=3840—115

=3725（萬元）

確認遞延所得稅資產(chǎn)=（300+1000）X25%=325（萬元），確認遞延所得稅負債=840X25%=

210（萬元）

［帶格式的：首行縮進：o字符一］

3.【2010年中級職稱試題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的，

有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)?帶格式的：縮進：首行縮進：0.74

厘米

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【參考答案】ABC

三、判斷題

L-2012年中級職稱試題】非同「控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。帶格式的：字體：（默認）仿宋，

：（中文）仿宋，小五，無下劃線：

諾編式的:字體：（默認）仿宋，

L【參考答案】X

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

體顏色：黑色，圖案：清除（白色）

四、計算分析題帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，樂仁無下劃線；

L【2013年注冊會計師考試《會計》試題】甲公司20X2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的＜［帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，了五，無下劃線

部分交易或事項如下：‘帶花贏:字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線：

（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，20X2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中;帶格式的：字體：（默認）仿宋，

研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）：

活動至20X2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)行縮進：0.74厘米，定義網(wǎng)格后

自動調(diào)整右縮進，行距：單倍行距，

的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。無孤行控制，到齊到網(wǎng)格，圖案：

清除

（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。20X2

年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為

計稅基礎(chǔ)。

（3）20X2年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%,本題不考慮中期財務(wù)報告的影響，除上述差異外，

甲公司20X2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能

夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響［帶格式的：字體：（默認）仿宋,

［（中文）仿宋

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿末，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

——要求:

—(1)對甲公司20X2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定20X2年12月31日所形成

開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在20X2年12月31

日的計稅基礎(chǔ)，編制確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司20X2年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

［答案］:

(1)

—?會計分錄：

借：研發(fā)支出一費用化支出280

一資本化支出400

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發(fā)支出——費用化支出280

②開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=400X150%=600(萬元)，與其賬面價值400萬元之間形成的200萬元暫時

性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響

應(yīng)納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。

(2)

—?購入及持有乙公司股票會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本110(20X5.5)

貸：銀行存款150

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動46(20X7.8-20X5.5)

貸：資本公積一其他資本公積46

②該可供出售金融資產(chǎn)在20X2年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得時成本110萬元。

③確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄：

借：資本公積一其他資本公積11.5(156-110)X25%

貸：遞延所得稅負債11.5

(3)

—?甲公司20X2年應(yīng)交所得稅和所得稅費用

甲公司20X2年應(yīng)交所得稅;[3640-280X50%+(2000-9800X15%)]X25%=1007.5(萬元)。

甲公司20X2年遞延所得稅資產(chǎn)=（2000-9800X15%）X258=132.5（萬元）。

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

甲公司20X2年所得稅費用=1007.5-132.5=875（萬元）。行縮進：0.74厘米，無孤行控制

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

②確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

案：清除（白色）

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

借：所得稅費

用875行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

控制

遞延所得稅咨產(chǎn)132.5

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

行縮進：0.74厘米，無孤行控制

貸：應(yīng)交都要一電力浙徨超inn?c

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

2.［2011年中級和R稱試題】甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：案：清除（白色）

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

具體構(gòu)成項目如下：,控制

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

單位：萬元行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

i空制

可抵扣暫時性差遞延所得稅應(yīng)納稅暫時性差遞延為得彳

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

項

目（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

資產(chǎn)負債

異異案：清除（白色）

'帶格式的：兩端對齊，縮進：首

■I1

應(yīng)收賬款6015行編講?n74畫案的效間用田

前：0磅，段后：0磅，無孤行

控制

4010：

^7lit36.R?J/iF［帶格式的：兩端對齊，縮進：首

行縮進：0.74厘米，無孤行控制

▲J1八①BSLPJK

20050帶格式的：兩%,而對齊，縮進：百

產(chǎn)行縮進：0.74厘米，無孤行控制