初級會計職稱《會計實務》考試題庫考前沖刺試卷及答案解析三

初級會計職稱預測考試題含答案解析

《初級會計實務》

一、一單選題。

1.單選題（本題2分）

某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35

萬元，信用減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10

萬元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。

A.123

B.150

C.155

D.200

答案：B

解析：B

本題考核營業(yè)利潤的計算。企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入1000-營業(yè)成本800-管理費用

20-銷售費用35-信用減值損失40+投資收益45=150（萬元）,計算營業(yè)利潤不考慮營業(yè)外

收支和所得稅費用影響。

2.單選題（本題2分）

甲公司是一家從事礦石采掘的企業(yè)，則其適宜采用的成本計算方法是（）。

A.分批法

B.定額法

C.品種法

D.分類法

答案：c

解析：c

品種法，適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。

3.單選題（本題2分）

A制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,甲產(chǎn)品的單位定額工時為30小時，乙產(chǎn)品的單位定

額工時為50小時。2019年9月，A企業(yè)生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共發(fā)生生產(chǎn)工人職工薪酬18000

元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品180件，假定按工時比例分配職工薪酬，則甲產(chǎn)品應

分配的職工薪酬為（）元。

A.10800

B.11250

C.7200

D.6750

答案：C

解析：C

生產(chǎn)工人職工薪酬分配率=發(fā)生的職工薪酬合計/定額總工時之和=18000/（200x

30+180x50）=1.2,所以甲產(chǎn)品應分配的職工薪酬=1.2x200x30=7200（元），選項C

正確。

4.單選題（本題2分）

甲公司收到某投資者作為資本投入的銀行存款820萬元，在注冊資本中所占的份額為800

萬元，則該業(yè)務計入甲公司資本公積的金額為（）萬元。

A.20

B.820

C.0

D.800

答案：A

解析：A

投資者的出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分應計入資本公積，金額為

820-800=20（萬元）。

5.單選題（本題2分）

采用定額比例法分配材料成本，發(fā)出材料5500千克，單價25元。完工產(chǎn)品350件，單

位消耗定額20千克；在產(chǎn)品150件，單位消耗定額12千克。完工產(chǎn)品應分配材料成本

為（）元。

A.3850

B.109375

C.96250

D.85937.5

答案：B

解析：B

直接材料成本分配率=5500x25-（350x20+150x12）=15.625

完工產(chǎn)品材料成本=350x20x15.625=109375（元）

6.單選題（本題2分）

下列關(guān)于"財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)"科目下的明細科目中，期末有余額的是（）。

A.本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

B.歸集調(diào)入

C.年初余額調(diào)整

D.累計結(jié)轉(zhuǎn)

答案：D

解析：D

“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”下明細科目反映財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額變動情況。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目下除

"累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應無余額。

7.單選題（本題2分）

下列關(guān)于財務報表的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或

股東權(quán)益）變動表

B.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況

C.利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

D.所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況

答案：A

解析：A

一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股

東權(quán)益）變動表以及附注。附注是不可缺少的。

8.單選題（本題2分）

某公司（增值稅T殳納稅人）購入原材料100噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬

元，增值稅稅額3.9萬元；發(fā)生不含稅包裝費1萬元，不含稅保險費1萬元。入庫時驗收

為99.5噸，缺失部分為運輸途中合理損耗。則該批原材料入賬的單位成本為（）元。

A.3200

B.3728.64

C.3710

D.3216.08

答案：D

解析：D

原材料入賬的單位成本=總成本/入庫原材料的實際數(shù)量=（300000+10000+10000）/

99.5=3216.08（元）。

9.單選題（本題2分）

甲公司銷售產(chǎn)品每件100元，若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到10%的商

業(yè)折扣。某客戶2x19年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣

條件為:2/10,1/20,n/30,適用的增值稅稅率為13%。假定該企業(yè)于12月16日

收到該筆款項時，實收的金額為（）元（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。

A.21060

B.20000

C.19980

D.20340

答案：C

解析：C

應收賬款=100x200xQ-10%）x（l+13%）=20340（元）;由于計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值

稅，客戶在10天內(nèi)付款可以享受2%折扣，所以現(xiàn)金折扣=100x200x（l-10%）x2%

=360（元），實收金額=20340-360=19980阮）。

10.單選題（本題2分）

下列各項中，小規(guī)模納稅人不能使用的明細科目是（）。

A.應交稅費一應交增值稅

B.應交稅費一簡易計稅

C.應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

D.應交稅費一代扣代交增值稅

答案：B

解析：B

選項B只適用于增值稅一般納稅人。

11,單選題（本題2分）

"預付賬款"科目明細賬中若有貸方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的（）項目。

A.預收款項

B.預付款項

C.應付賬款

D.其他應付款

答案：C

解析：C

"預付賬款"明細賬貸方余額具有應付性質(zhì)，應在資產(chǎn)負債表"應付賬款”項目中反映。

12.單選題（本題2分）

A有限責任公司注冊資本為200萬元。2020年2月2日收到B有限責任公司投資的機

器設(shè)備一臺，該設(shè)備原值100萬元，已提折舊30萬元。投資合同約定該機器設(shè)備的價值

為80萬元，增值稅進項稅額為10.4萬元，合同約定價值與公允價值相符，該投資占注冊

資本的30%。假定不考慮其他因素，A公司應計入資本公積的金額為（）萬元。

A.10

B.19.1

C.20

D.30.4

答案：D

解析：D

A有限責任公司收到B有限責任公司投資的機器設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)80應交稅費——

應交增值稅（進項稅額）10.4貸：實收資本60（200x30%）資本公積——資本溢價

30.4

13.單選題（本題2分）

下列屬于企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不符合資本化條件的設(shè)備修理費用，應借記的會計科目是

（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.長期待攤費用

D.制造費用

答案：A

解析：A

企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，記入"管理費用”

科目；企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出記入“銷售費用"科目。

14.單選題（本題2分）

根據(jù)主體意思表示的形式，可以將法律行為分為（）.

A.單方行為與多方行為

B.自主行為與代理行為

C.要式行為與非要式行為

D.積極行為與消極行為

答案：A

解析：A

根據(jù)主體意思表示的形式，可以將法律行為分為單方行為與多方行為。

15.單選題（本題2分）

下列各項中，關(guān)于管理會計指引體系表述正確的有（）.

A.管理會計指引體系包括基本指引、具體指引、案例庫

B.應用指引起統(tǒng)領(lǐng)作用、是制定基本指引和建設(shè)案例庫的基礎(chǔ)

C.應用指引居于主體地位，是對單位管理會計工作的具體指導

D.基本指引對應用指引中未作出描述的新問題提供處理依據(jù)

答案：C

16.單選題（本題2分）

各賬戶之間最本質(zhì)的差別在于（）.

A.反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同

B.結(jié)構(gòu)不同

C.記賬符號不同

D.經(jīng)濟用途不同

答案：A

解析：A

賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所反映會計對象的具體內(nèi)容，賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類是對賬戶最基

本的分類，可分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬

戶和損益類賬戶六類。

17.單選題（本題2分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,該企業(yè)委托其他單位（增值稅一

般納稅人）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回

后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為300萬元，支付的不含增值稅的加工費為

100萬元，支付的增值稅為13萬元，受托方代收代繳的消費稅為30萬元。該批原材料已

加工完成并驗收入庫成本為（）萬元。

A.400

B.430

C.413

D.313

答案：A

解析：A

委托加工物資，由委托方代收代繳的消費品，收回后用于直接銷售的，記入"委托加工物

資"科目；收回后用于繼續(xù)加工的，記入"應交稅費——應交消費稅"科目.則原材料已

加工完成并驗收入庫成本=發(fā)出材料成本+不含稅的加工費=300+100=400（萬元）。

18.單選題（本題2分）

2019年12月1日，甲企業(yè)"壞賬準備"科目貸方余額為6萬元。12月31日"應收賬

款"科目借方余額為100萬元，經(jīng)評估，該企業(yè)應收賬款的賬面價值為95萬元。該企業(yè)

2019年12月31日應計提的壞賬準備金額為（）萬元。

A.-1

B.l

C.5

D.ll

答案：A

解析：A

期末應計提的壞賬準備=100-95-6=-l（萬元）；也可以理解為轉(zhuǎn)回壞賬準備1萬元。

19.單選題（本題2分）

某增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，稅法規(guī)定的扣除率為

9%,另發(fā)生保險費1萬元，運輸費1.4萬元。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。

A.80

B.75.2

C.82.4

D.81

答案：B

解析：B

增值稅一般納稅人收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除9%作為進項稅額

處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為7.2萬元（80x9%）,故該農(nóng)產(chǎn)品的采

購成本為75.2萬元（80-7.2+1+1.4）。

20.單選題（本題2分）

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時應借記的會計科目是（）

A.無形資產(chǎn)

B.管理費用

C.研發(fā)支出

D.累計攤銷

答案：C

解析：C

企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時，不滿足資本化條件的，借記"研

發(fā)支出——費用化支出"，滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一一資本化支出"，貸記

"原材料"、"銀行存款"、"應付職工薪酬”等科目。

二、二多選題。

21.多選題（本題2分）

下列各項中，應計入增值稅一般納稅企業(yè)所收回的委托加工物資成本的有（）0

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅（取得專用發(fā)票）

C.收回后繼續(xù)加工應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅額

D.收回后直接銷售的，由受托方代收代繳的消費稅

答案：AD

解析：AD

選項B:企業(yè)支付的、可抵扣的增值稅進項稅額，記入”應交稅費——應交增值稅（進項稅

額）"科目單獨核算。選項C:收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)

產(chǎn)生的消費稅應記入"應交稅費——應交消費稅"科目的借方。

22.多選題（本題2分）

存貨發(fā)生盤虧及毀損，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，下列賬務處理正確的有（）O

A.對于入庫的殘料價值，記入"原材料”科目

B.對于應由保險公司和過失人的賠款，記入"其他應收款"科目

C.扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記

入"財務費用"科目

D扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于非常損失的部分，記入

"營業(yè)外支出"科目

答案:ABD

解析：ABD

選項C,扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部

分，記入“管理費用"科目。

23.多選題（本題2分）

下列各項中，可在"所有者權(quán)益變動表"中單獨填列的有（）。

A其他權(quán)益工具

B.公允價值變動收益

C提取的盈余公積

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

答案：ACD

解析：ACD

"公允價值變動收益”是利潤表中單獨列示的項目，在所有者權(quán)益變動表中不單獨列示。

24.多選題（本題2分）

下列關(guān)于工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計處理，表述正確的有（）。

A.基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入制造費用

B.短期租出的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入其他業(yè)務成本

C.建造廠房時使用的自有固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入在建工程成本

D行政管理部門使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入管理費用

答案:ABCD

25.多選題（本題2分）

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出說法正確的有（）.

A.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等

B.固定資產(chǎn)的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面余額從該固定

資產(chǎn)原賬面價值中扣除

C.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，記入"制造費用"科目

D.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的不可資本化的后續(xù)支出，記入“銷售費用"科目

答案:AD

解析：AD

選項B,固定資產(chǎn)的更新改造中，如有被替換的部分，應同時將被替換部分的賬面價值從

該固定資產(chǎn)原賬面價值中扣除；選項C,企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用，記

入"管理費用"科目。

26.多選題（本題2分）

下列結(jié)賬方法正確的有（）。

A.對于不需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只

需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃單紅線

B.結(jié)賬時，在12月末的“本年累計"發(fā)生額下通欄劃雙紅線

C.總賬賬戶在年終結(jié)賬時，在“本年合計"欄下通欄劃雙紅線

D.現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時，在摘要欄注明"本月合計"字樣，并在下面通欄

劃雙紅線

答案：ABC

解析：ABC

現(xiàn)金、銀行存款日記賬，每月結(jié)賬時，在摘要欄注明"本月合計"字樣，并在下面通欄劃

單紅線。

27.多選題（本題2分）

下列屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（）。

A.直接分配法

B.機器工時比例法

C.交互分配法

D.先進先出法

答案：AC

解析：AC

輔助生產(chǎn)費用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法

和代數(shù)分配法等。選項B,屬于制造費用的分配方法；選項D,屬于發(fā)出存貨成本計價方

法。

28.多選題（本題2分）

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

A歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.公允價值

D.現(xiàn)值

答案：ABCD

解析：ABCD

選項ABCD均屬于會計計量屬性。

29.多選題（本題2分）

下列各項資產(chǎn)中已經(jīng)計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.應收賬款

B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D存貨

答案：BC

解析：BC

選項A應收賬款的壞賬準備和選項D存貨跌價準備，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回。

30.多選題（本題2分）

下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（）。

A.投資者投入的固定資產(chǎn)

B.非流動資產(chǎn)毀損報廢收益

C.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助

答案：AC

解析：AC

選項A計入實收資本或股本；選項C沖減管理費用。

三、三判斷題。

31.判斷題（本題1分）

支付手續(xù)費方式下委托代銷商品，受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應記入"合同履約成

本"科目。（）

答案：X

解析：錯

本題考核支付手續(xù)費委托代銷商品的處理。受托方應在代銷商品銷售后，按合同或協(xié)議約

定的方式計算確定代銷手續(xù)費，確認"其他業(yè)務收入"或"主營業(yè)務收入"。

32.判斷題（本題1分）

商場收銀員、醫(yī)院收費員所從事的工作不屬于會計崗位。（）

答案：“

解析：對

33.判斷題（本題1分）

政府會計主體包括各級政府、各部門、各單位和軍隊。（）

答案：x

解析：錯

軍隊的會計核算不適用政府會計準則制度，不屬于政府會計主體。

34.判斷題（本題1分）

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財政撥款屬于企業(yè)免稅收入。（）

答案：x

解析：錯

財政撥款屬于不征稅收入。

35.判斷題（本題1分）

所有者權(quán)益變動表是指反映企業(yè)在一定期間未分配利潤的增減變動情況的報表。（）

答案：X

解析：錯

所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。

36.判斷題（本題1分）

企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）

答案：V

解析：對

由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時不應當計提

相關(guān)費用和負債。為此，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤

相關(guān)的職工薪酬。

37.判斷題（本題1分）

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計入投資成本。（）

答案：x

解析：錯

應計入投資收益的借方。

38.判斷題（本題1分）

單位購入材料48000元，貨款以銀行存款支付40000元，其余8000元暫欠，該筆業(yè)

務應僅編制一張轉(zhuǎn)賬憑證。（）

答案：X

解析：錯

一筆業(yè)務中既有貨幣的付款業(yè)務，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應分別編制付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。以銀

行存款支付材料款40000元，應編制付款憑證；對于暫欠的材料款8000元，應編制轉(zhuǎn)

賬憑證。

39.判斷題（本題1分）

應用指引在管理會計指引體系中居于輔助地位，是基本指引的延展，對單位管理會計工作

提供幫助（）。

答案：x

解析：錯

在管理會計指引體系中，應用指引居于主體地位，是對單位管理會計工作的具體指導。

40.判斷題（本題1分）

企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于不動產(chǎn)在建工程的構(gòu)建時，產(chǎn)生的消費稅應通過"稅金及附

加"科目核算。（）

答案：x

解析：錯

企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于不動產(chǎn)在建工程的構(gòu)建，產(chǎn)生的消費稅記入"在建工程"科

目，不通過"稅金及附加"科目核算。

四、四不定項選擇題。

41.不定項選擇題（本題2分）

2019年1月1日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，當年發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的

經(jīng)濟業(yè)務活動如下：

（1）1月31日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元，本月

用銀行存款支付其他研發(fā)支出64萬元。

（2）2月1日，進入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值

稅），確認研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出18萬元。開發(fā)階段的

全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

（3）8月1日，該專利技術(shù)達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款

支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年

進行攤銷，預計凈殘值為零。

（4）11月1日，將專利權(quán)出租給乙企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元（不考慮

增值稅）.

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）?

根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于開發(fā)階段支出的會計處理表述正確的是（）。

A.借記"研發(fā)支出——資本化支出"科目248萬元

B.借記"研發(fā)支出——資本化支出"科目238萬元

C.借記"研發(fā)支出——費用化支出"科目248萬元

D.借記"研發(fā)支出——費用化支出"科目10萬元

解析：BD

開發(fā)階段中應當計入資產(chǎn)成本的金額=100+130+18-10=238(萬元)。資料(2)會

計分錄：

借：研發(fā)支出——費用化支出10

——資本化支出(100+130+18-10)238貸：原材料100

應付職工薪酬130

銀行存款18

42.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，其銷售的產(chǎn)品為應納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為

13%,產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%.產(chǎn)品銷售成

本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2019年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：

(1)5月1日銷售A產(chǎn)品1600件給乙公司，產(chǎn)品銷售價格為80000元，產(chǎn)品銷售成

本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)

票。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。

(2)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售

價的10%向丙公司支付手續(xù)費,該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66

000元。

(3)6月10日，因部分A產(chǎn)品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產(chǎn)品800件。當日，

甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項

稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。

(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支

付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確

認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費，并取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為6%。

(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。銷售產(chǎn)品應交

的城市維護建設(shè)稅為2100元，應交的教育費附加為900元。

(6)假定稅法規(guī)定，企業(yè)因計提壞賬準備而確認的信用減值損失不允許稅前扣除，實際

發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除，除此之外不考慮其他納稅調(diào)整事項。

其他資料：上述銷售業(yè)務均屬于在某一時點履行的履約義務。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)和資料(3),下列說法中正確的是()。

A.5月1日，銷售A產(chǎn)品應確認的主營業(yè)務收入為93600元

B.5月1日，銷售A產(chǎn)品應確認的應收賬款為76840元

C.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回，確認減少主營業(yè)務收入34000元

D.6月10日，因部分A產(chǎn)品被退回,確認減少應收賬款38420元

解析：BCD

5月1日：

借：應收賬款76840

貸：主營業(yè)務收入68000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8840

借：主營業(yè)務成本48000

貸：庫存商品48000

6月10日：

借:主營業(yè)務收入[80000/1600x800x(1-15%)]34000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(34000x13%)4420

貸：應收賬款38420

借：庫存商品24000(48000/1600x800)

貸：主營業(yè)務成本24000

43.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%.2020年該公司發(fā)生以下交易或

事項：

(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬

元，增值稅稅額為2.6萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司

流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公

司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。

(2)3月2日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨款及稅

款。

(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元(不含增值

稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合

銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。

(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按

規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，退回的B商品已經(jīng)入庫。

(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元；合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）

根據(jù)資料（4）,下列會計處理不正確的是（）。

A.借：主營業(yè)務收入4000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）520

貸：應收賬款4520

B.借：主營業(yè)務收入3600

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）468

貸：應收賬款4068

C.借：庫存商品3000

貸：主營業(yè)務成本3000

D.借：庫存商品2700

貸：主營業(yè)務成本2700

解析：AD

資料（4）賬務處理：

借：主營業(yè)務收入3600

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）468

貸：應收賬款4068

借：庫存商品3000

貸：主營業(yè)務成本3000

44.不定項選擇題（本題2分）

2017年6月1日，A市的甲公司和B市的乙公司在C市簽訂了一份貨物買賣合同，同時

還簽訂了書面仲裁協(xié)議。合同中約定，甲公司向乙公司銷售一批貨物，雙方應于2017年

6月10日在D市付款交貨。2017年6月10日，甲公司按約定交貨后，乙公司認為甲

公司的貨物存在質(zhì)量問題，不符合合同約定，遂拒絕付款。由此雙方發(fā)生糾紛。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

甲公司選定X仲裁員，乙公司選定Y仲裁員，另外由仲裁委員會主任指定Z擔任首席仲

裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭作出裁決時產(chǎn)生了兩種不同意見。下列表述中，正確的是

（）。

A.按多數(shù)仲裁員的意見作出裁決

B.按首席仲裁員的意見作出裁決

C.提請仲裁委員會作出裁決

D提請仲裁委員會主任作出裁決

解析：A

仲裁庭形成兩種不同意見的，裁決應按多數(shù)仲裁員的意見作出；不能形成多數(shù)意見（比如

形成3種意見），裁決應按首席仲裁員的意見作出。

45.不定項選擇題（本題2分）

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,銷

售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2019年10月發(fā)生如下

業(yè)務：

(1)10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20

000元。

(2)10月5日，與丙企業(yè)簽訂銷售合同，向其銷售B產(chǎn)品一批，合同約定不含稅價款為

700000元，增值稅稅額為91000元，當日收到丙企業(yè)預付產(chǎn)品售價總額的10%,產(chǎn)品

尚未發(fā)出，15日，甲公司收到余款并發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500000元。

(3)10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價

為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款

已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開

具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關(guān)貨款.

(4)10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房的下一年度租金300000元，款項已

收存銀行。

(5)10月31日，計算本月應交納的城市維護建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應交納

28560元，銷售材料應交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應交納12

240元，銷售材料應交納3570元。

其他資料：上述銷售業(yè)務均屬于在某一時點履行的履約義務。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)上述資料，下列說法正確的是()O

A.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元

B.2019年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元

C.甲公司應記入當期"稅金及附加"科目的金額為52700元

D.甲公司應記入當期"稅金及附加"科目的金額為58200元

解析：AC

2019年10月甲公司發(fā)生的費用=（100x20000）（資料1）+500000（資料2）-

（40x20000）（資料3）+（36890+15810）（資料5）=1752700（元）;

2019年10月甲公司應記入"稅金及附加"科目的金額=36890+15810=52700

（元）。

46.不定項選擇題（本題2分）

甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,商品售價和原材料中均不含有

增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，甲公

司2019年12月發(fā)生如下交易和事項：

（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續(xù)，同日收到

乙公司交付的一張3個月內(nèi)到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。

（2）12月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元.

（3）12月28日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2

萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定

計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。

（5）本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元（短期租賃）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

甲公司12月份應該計入其他應收款的金額為（）萬元。

A.5

B.21

C.19

D.ll

解析：D

甲公司12月份應該計入其他應收款的金額=5+6=11（萬元）。

47.不定項選擇題（本題2分）

甲公司是一家上市公司，2020年初所有者權(quán)益總額是4850萬元，其中股本2000萬元，

資本公積800萬元，盈余公積1100萬元，未分配利潤950萬元。甲公司適用的所得稅

稅率為25%,2020年發(fā)生部分業(yè)務如下：

（1）1月10日，接受乙公司投入一臺生產(chǎn)用機器設(shè)備，雙方確認價值為113萬元，甲

公司確認的公允價值是120萬元，稅務部門認定增值稅為15.6萬元，并開具了專票。同

時，甲公司增加股本110萬元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

（2）3月31日，為了擴大規(guī)模，甲公司決定將盈余公積400萬轉(zhuǎn)增資本。

（3）4月30日，經(jīng)股東大會決議，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股3元。

（4）年末，利潤總額為5600萬元，按稅后利潤10%提取法定盈余公積，向投資者宣告

分配現(xiàn)金股^260萬元。

要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元

表示）

根據(jù)資料（2）,股本的賬面余額是（）萬元。

A.2510

B.1710

C.2513

D.2520

解析：A

將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，股本貸方增加400萬，盈余公積借方減少400萬，股本的余額為

=2000+110+400=2510(萬元)。

48.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)8月5日，向證券公司存出投資款8000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股

票1000萬股，支付價款6020萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元),另

支付相關(guān)交易費用3萬元，支付增值稅0.18萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金

融資產(chǎn)。

(2)8月25日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股^并存入銀行的投資款專戶。

(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允價值為7000萬元。

(4)10月31日，全部出售乙上市公司股票1000萬股，售價為7100萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商

品應交的增值稅為61.13萬元。

要求：根據(jù)上述資料，彳度定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關(guān)認證，不考慮其

他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(1),下列各項中甲公司購買股票應記入"交易性金融資產(chǎn)一成本"科目的金額正

確的是()萬元。

A.6003

B.6000

C.6023

D.6023.18

解析：B

甲公司取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應單獨

確認為應收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時計

入當期損益，作為投資收益進行會計處理，不計入初始入賬金額，支付的增值稅記入"應

交稅費"科目中。借：交易性金融資產(chǎn)一成本6000

應收股20

貸：其他貨幣資金一存出投資款6020

借：投資收益3

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)0.18

貸：其他貨幣資金一存出投資款3.18

49.不定項選擇題(本題2分)

某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品一丁產(chǎn)品的同時，附帶生產(chǎn)出A產(chǎn)品，A產(chǎn)品分離后需進一步加工

后才能出售，相關(guān)業(yè)務如下：

(1)2019年7月共發(fā)生聯(lián)合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工

100000元；制造費用100000元。A產(chǎn)品進一步加工發(fā)生直接人工費5000元;制造費

用7500元。當月生產(chǎn)丁產(chǎn)品2500千克并全部完工，A產(chǎn)品500千克，A產(chǎn)品的市場售

價200元，單位稅金和利潤50元，副產(chǎn)品按照作價扣除法分攤聯(lián)合成本。

(2)假定丁產(chǎn)品7月無月初在產(chǎn)品。根據(jù)資料，按A產(chǎn)品既要負擔進一步加工成本，又要負

擔分離前聯(lián)合成本的方法計算丁產(chǎn)品成本和A產(chǎn)品成本。

(3)在生產(chǎn)丁產(chǎn)品過程中，產(chǎn)生不可修復廢品50件，按其所消耗定額費用計算廢品的生產(chǎn)

成本。其中原材料費用定額為210元，已完成的定額工時共計360小時，每小時的費用定

額為：直接人工2.8元，制造費用13.5元?；厥諒U品殘料計價1200元。應由過失人

賠償500元。廢品凈損失由當月同種合格產(chǎn)品成本負擔。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)和(2),編制結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本的會計分錄為()o

A.借：庫存商品一丁產(chǎn)品345000—A副產(chǎn)品67500貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

412500

B.借：庫存商品一丁產(chǎn)品245000原材料20000貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本265000

C.借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本265000貸：庫存商品一丁產(chǎn)品245000—A副產(chǎn)品

20000

D.借：庫存商品一丁產(chǎn)品337500—A副產(chǎn)品75000貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本

412500

解析：D

丁產(chǎn)品成本=400000+5000+7500-75000(A產(chǎn)品)=337500(元)，詳細數(shù)據(jù)見下

表。

A產(chǎn)品成本計算表

項目直接材料直接人工制造費用

生產(chǎn)費用合計200000100000100000

A產(chǎn)品負擔的聯(lián)合成本312501562515625

丁產(chǎn)品負擔的聯(lián)合成本1687508437584375

50.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為制造業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為

25%，假定銷售商品、原材料和提供服務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆

結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為300萬元。該批商品實際

成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅

專用發(fā)票。

(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%

的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，

同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為

2.6萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為16萬元。

(4)10月2日，承接一項設(shè)備安裝服務，合同期為6個月，合同總收入為150萬元，已經(jīng)

預收100萬元，余額在設(shè)備安裝完成時收回。屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。履約進

度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2020年12月31日已發(fā)生的成本為60

萬元(通過"合同履約成本"科目核算)，預計完成服務還將發(fā)生成本40萬元。

(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為15

萬元，市場售價為20萬元。

(6)12月31日，出售交易性金融資產(chǎn)確認投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費用10

萬元，支付稅收滯納金5萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表

示)

根據(jù)資料⑴至(5),甲公司2020年利潤表中"營業(yè)收入”的金額是()萬元

A.390

B.350

C.260

D.280

解析：A

營業(yè)收入=270（資料1）-10（資料2）+20（資料3）+20（資料5）+90債料4）=390（萬元）.

51.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)），適用的增值稅稅率為13%,2x19年發(fā)生相關(guān)經(jīng)

濟業(yè)務如下：

⑴2x19年7月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為100000元，增值稅稅額為13000元，該產(chǎn)品成本為80000元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售

合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,客戶于7月9日付款。該項銷售業(yè)

務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

⑵2x19年8月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴重質(zhì)量問題，客戶將該批

商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向客戶開

具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

（3）2x19年9月15日，甲公司向丙公司銷售一批應交納消費稅的N產(chǎn)品，開具的增值稅

專用發(fā)票上注明價款為3000000元，增值稅稅額為390000元，消費稅稅率為30%,

該批產(chǎn)品成本為2000000元，收到款項已存入銀行。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行

的履約義務。

（4）2x19年12月1日，與丁公司簽訂為期6個月的裝修合同，合同約定裝修價款為1

000000元，適用的增值稅稅率為9%,裝修費用每月按完工進度支付。2x19年12月

31日,甲公司已發(fā)生勞務成本200000元（假定均為裝修人員薪酬），估計還將發(fā)生勞務成

本600000元。該服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司根據(jù)已發(fā)生的成本占預

計總成本的比例確定履約進度。

根據(jù)資料(1),下列各項中，關(guān)于甲公司7月3日銷售M產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是()

A.確認應收賬款111000元

B.確認主營業(yè)務收入100000元

C確認主營業(yè)務收入98000元

D.確認應收賬款113000元

解析:BD

甲公司銷售商品的賬務處理為：借：應收賬款——乙公司113000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13000

借：主營業(yè)務成本80000

貸：庫存商品80000

52.不定項選擇題(本題2分)

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術(shù)，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)

費用50000元，相關(guān)支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。

(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500000元，支付其

他研發(fā)費用100000元，取得經(jīng)稅務機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為

13000元，全部符合資本化條件。

(3)9月5日，該項研發(fā)活動結(jié)束，經(jīng)測試達到預定技術(shù)標準，形成一項非專利技術(shù)并投入

使用，該項非專利技術(shù)預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

（4）12月1日，將上述非專利技術(shù)出租給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年，月末，甲

公司收取當月租金收入20000元，增值稅稅額為1200元，款項存入銀行。

根據(jù)資料（1）,關(guān)于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是（）。

A.支付時記入"研發(fā)支出——費用化支出"科目

B.支付時記入“管理費用"科目

C.期末將"研發(fā)支出——費用化支出"科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用"科目

D.支付時記入"研發(fā)支出——資本化支出"科目

解析：AC

企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，記入"研發(fā)支出——

費用化支出"科目。期（月）末，應將"研發(fā)支出——費用化支出"科目歸集的金額轉(zhuǎn)入

"管理費用"科目。

53.不定項選擇題（本題2分）

甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)）,適用的增值稅稅率為13%。2x19年發(fā)生相關(guān)經(jīng)

濟業(yè)務如下：

⑴2x19年7月3日，向乙公司銷售M產(chǎn)品1000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款

為100000元，增值稅稅額為13000元，該產(chǎn)品成本為80000元，產(chǎn)品已發(fā)出；銷售

合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,客戶于7月9日付款。該項銷售業(yè)

務屬于在某一時點履行的履約義務。假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

⑵2x19年8月10日，上月3日銷售給乙公司的M產(chǎn)品出現(xiàn)嚴重質(zhì)量問題，客戶將該批

商品全部退回給甲