中級會計實務習題匯總參考答案

第一章總論

一，單項選擇題

1~56~101T1516~19

二，多項選擇題

1.23.4.567.89.10.

11121314.

三，推斷題

「5XVXVV6?10XVVXX11X

第二章存貨

一，單項選擇題

1~56~101T1516~2021~2526~3031~35

二，多項選擇題

12345678910111213

三，推斷題

廣5VVXXX6?10XXXXV1T14VVVV

其中單選題：

2.【答案解析】選購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的

實際成本，尚待查明緣由的25%的部分應先計入待處理財產損

溢，所以應計入存貨的實際成本=750000X（1-25%）=562

500（元）。

6.【答案解析】分錄如下:

借：原材料105

應交稅費應交增值稅(進項稅額)17

貸：銀行存款5

營業(yè)外收入86.11

遞延所得稅負債30,89[(117-117/5)X33%]

7.【答案解析】計入營業(yè)外收入的金額=10.465+1.735—3.09

—0.5=8.61（萬元），

增值稅進項稅額=1.7+0.5X0.07=1.735（萬元），

原材料的入賬價值=10+0.5X（1-7%）=10.465（萬元），

遞延所得稅負債=（11.7-11.7/5）X33%=3.09（萬元）。

8.【答案解析】托付加工的產品收回后干脆對外銷售的，受托

方代扣代繳的消費稅應計入托付加工物資的成本。

托付加工物資消費稅組成計稅價格=（978500+285000）4-

（1-5%）=1330000（元）；

受托方代扣代繳的消費稅=1330000X5%=66500（元）；

B材料實際成本=978500+285000+8400+66500=1338

400（元）。

9.【答案解析】由于托付加工的存貨需接著加工，故A公司被

代扣代繳的消費稅不計入托付加工物資的成本。托付加工物資

成本=20000+1000+12000=33000（元）。

10.【答案解析】托付加工物資消費稅組成計稅價格=（979

000+29425）4-（1-5%）=1061500（元）

受托方代扣代繳的消費稅=1061500X5%=53075（元），

B材料實際成本=979000+29425+8400+53075=1069

900（元）。

13.【答案解析】（1）該原材料的實際成本=153000+26

010+1000+500+600+538.5=181648.50（元）

（2）該批原材料的安排成本=8992.50X20=179850（元）

（3）該批原材料的成本超支差異=181648.50-179850=1

798.50（元）

14.【答案解析】原材料安排成本=20X5995=119900（元），

原材料實際成本=102000+17340+1400+359=121099（元），

甲材料發(fā)生的成本差異=實際成本一安排成本=121099-119

900=1199（元）。

15.【答案解析】購進A材料發(fā)生的成本差異=（10200+1

734+1200+166）-599X20=1320（元）。

16.【答案解析】月末庫存商品成本為：20000+8000-15

000X（1-20%）=16000（元）。

17.【答案解析】甲商品在2005年5月末的成本=2400+1

500-4550X（1-20%）=260（萬元）。

18.【答案解析】期末庫存商品成本=期初庫存商品成本+本

月購進商品成本一本月銷售商品成本=20+60—（92-2）X

（1-30%）=17（萬元）。

19.【答案解析】月末結存商品的成本=21+31-60X（21+31）

/（30+50）=13（萬元）。

20.【答案解析】該企業(yè)年末庫存商品成本=（45+120-

120X85%)X(30+70)/(45+120)X10038.18(萬元)。

21.【答案解析】本月銷售成本=100000XU-(20000+10

000)4-(30000+120000))=80000(元)。

22.【答案解析】當月售出商品應分攤的進銷差價=(3+3)+

(9+11)X15=4.5(萬元)。

25.【答案解析】該批原材料的實際單位成本=

(800+11.36+4+3)/998=0.82(萬元)。

26.【答案解析】依據我國現(xiàn)行規(guī)定，總價法下購貨方所取得

的現(xiàn)金折扣，不影響材料選購成本。因此，該企業(yè)本月增加

材料的實際成本為550000+8000+50000+2000=610000

(元)，本月增加材料的安排成本為60000X10=600000

(元)，產生材料成本差異10000元。本月材料成本差異率為

(2000+10000)4-(400000+600000)X1001.2%。

不同用途領用材料，影響的是本期相關費用，不影響原材料賬

戶的結存狀況，因此，結存材料實際成本為(400000+600

000-700000)X(1+1.2%)=303600(元)。

27.【答案解析】特地為銷售合同而持有的存貨，應依據產成

品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。所以該原

材料的可變現(xiàn)凈值=20X10-85-20X1.5=85(萬元)。

28.【答案解析】A產品的可變現(xiàn)凈值=65X6—24=366(萬

元),_由于可變現(xiàn)凈值低于存貨的賬面價值，故應計提跌價打算

6萬元。

29.【答案解析】甲材料的可變現(xiàn)凈值=190X1-2=188(萬

元)，由于可變現(xiàn)凈值低于成本，故材料應當依據可變現(xiàn)凈值計

價，即賬面價值應為188萬元。

30.【答案解析】80000X(1-1%)X(1+17%)-50000=42

664(元)，特別緣由造成的存貨毀損其增值稅是不行以抵扣

的，要進項稅轉出。

32.【答案解析】甲企業(yè)記入“其他業(yè)務收入”賬戶的金額=4

9144-(1+17%)=4200(元)。

四，計算題

1.【正確答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000

臺多于已經簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺。因此，銷售合同約

定數(shù)量10000臺，應以銷售合同約定的銷售價格作為計量基

礎，超過的部分4000臺可變凈值應以一般銷售價格作為計量

基礎。

（1）有合同部分：

①可變現(xiàn)凈值=10000X1.5-10000X0.05=14500（萬元）

②賬面成本=10000X1.41=14100（萬元）

③計提存貨跌價打算金額=0

（2）沒有合同的部分：

①可變現(xiàn)凈值=4000X1.3-4000X0.05=5000（萬元）

②賬面成本=4000X1.41=5640（萬元）

③計提存貨跌價打算金額=5640-5000=640（萬元）

（3）<Kr?

借：資產減值損失計提的存貨跌價打算640

貸：存貨跌價打算640

（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺

借：銀行存款17550

貸：主營業(yè)務收入15000（10000X1.5）

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550

借：主營業(yè)務成本14100（10000X1.41）

貸：庫存商品14100

（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺，市場銷售價格

為每臺1.2萬元

借：銀行存款140.40

貸：主營業(yè)務收入120（100X1.2）

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）20.40

借：主營業(yè)務成本141（100X1.41）

貸：庫存商品141

因銷售應結轉的存貨跌價打算=640+5640X141=16（萬元）

借：存貨跌價打算16

貸：主營業(yè)務成本16

【答案解析】留意：期末對存貨進行計量時，假如同一類存

貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價

格，則須要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價

格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并及其相應的成本

比較，以分別確定是否須要計提存貨跌價打算，由此所計提的

存貨跌價打算不得相互抵銷。

2.【正確答案】（1）用A材料生產的儀表的生產成本=88

000+64000=152000（元）

（2）用A材料生產的儀表的可變現(xiàn)凈值=1800X80-4000=

140000（元）

因為，用A材料生產的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表

的生產成本152000元，所以，A材料應當按可變現(xiàn)凈值計

量。

A材料的可變現(xiàn)凈值=1800X80-64000-4000=76000

（元）

（3）2006年12月31日A材料應計提的跌價打算=88000-

76000=12000（元）

借：資產減值損失計提的存貨跌價打算12000

貸：存貨跌價打算A材料12000

第三章固定資產

一，單項選擇題

1?56~101T1516?2021~25

二，多項選擇題

123456.78910111213

1415161718192021

三，推斷題

1~5XXVVX6~10X7XXV1T15XXXXX

16~19XVVX

其中單選題：

1.【答案解析】該生產線的入賬價值=234+200+210X

（17%+10%）+100+14=604.7（萬元）。

3.【答案解析】廠房的入賬價值

=400+240+240X17150+21=851.8（萬元）。

5.【答案解析】接受投資者投入的固定資產，按投資合同或協(xié)

議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允

的除外）。該設備的入賬成本為：450000+4000X（1+17%）+

10000+24000X（1017%）=471160（元）。

6.【答案解析】固定資產的入賬價值是租賃起先日固定資產的

公允價值和最低租賃付款額較低者，假如在租賃中發(fā)生的相關

初始干脆費用也應當計入到資產入賬價值中，所以該固定資產

的入帳價值為410+10=420（萬元）。將最低租賃付款額作為長

期應付款的入賬價值，則固定資產和長期應付款兩者之間的差

額作為未確認融資費用。

9.【答案解析】年折舊額=（88000-8000）/8=10000（元）；

2004年折舊額=10000X3/12=2500（元）；

至2006年末固定資產的賬面凈值=88000—（2500+10000X2）

=65500（元），高于估計可收回金額59750元，則應計提減值打

算5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年

零9個月的時間內折舊，因此，2007年的折舊額=（59750-

8000）/（5X12+9）X12=9000（元）。

10.【答案解析】固定資產入賬價值

=500+85+3+0.51+5+6X175.47=600（萬元）；該設備于2005年

10月28日完工投入運用，應從2005年11月份起先計提折

舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一樣的狀況，第一個折舊

年度應是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年應計

提的折舊=600X2/5X2/12=40（萬元）；

2006年的前10個月應計提的折舊=600X2/5X10/12=200

（萬元）；

2006年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的

折舊=（600-600X2/5）X2/5X2/12=（600-600X2/5）

X2/5X2/12=24（萬元）。

所以，該項設備2006年應提折舊=200+24=224（萬元）。

11.【答案解析】第一年計提折舊：600000X2/5=240000

（元），

第二年計提折舊：（600000-240000）X2/5=144000（元），

第三年計提折舊：（600000-240000-144000）X2/5=86400

（元），

第四年計提折舊：（600000-240000-144000-86400-50000）/2=

39800（元）。

12.【答案解析】該設備第一年計提折舊=200000X4080000

（元），第二年計提折舊二（200000-80000）X4048000（元），

第三年計提折舊=（200000-80000-48000）X4028800（元）。第

四年前6個月應計提折舊二（200000-80000-48000-28800-

200000X5%）4-2X6/12=8300（元），該設備報廢時已提折舊

=80000+48000+28800+8300=165100（元）。該設備報廢使企業(yè)當

期稅前利潤削減=200000-165100+2000-5000=31900（元）。

13.【答案解析】該設備的入賬價值=1500+255+50+8.5+10X

（1+17%）+20+5-2.34=1847.86（萬元）；

第一個折舊年度的折舊額=1847.86X2/10=369.572（萬元）；

第二個折舊年度的折舊額=（1847.86-369.572）

X2/10=295.6576（萬元）；

2000年度的折舊額=369.572X3/12=92.393（萬元）;

2001年度的折舊額=（369.572-92.393）+

295.6576X3/12=351.0934（萬元）。

14.【答案解析】在采納年數(shù)總和法計提折舊的狀況下，該項

設備第二年應提折舊額;（172-16）X4/15=41.6（萬元）。

15.【答案解析】（740-20）X5/154-2=120（萬元）

16.【答案解析】（630000—30000）X4/10X11/12=220000

（元）。

17.【答案解析】2005年11月1日購入，從2005年12月份

起先計提折舊（當月增加的固定資產當月不計提折舊），2005

年依據年數(shù)總和法應計提的折舊額=（498-30）X5/15X1/12

=13（萬元）；

2006年前11個月和2005年最終一個月是第一個折舊年度，

2006年前11個月應計提的折舊額=（498-30）

X5/15X11/12=143（萬元），2006年的最終一個月屬于第二

個折舊年度中的第一個月，應計提的折舊額=（498-30）

X4/15X1/12=10.4（萬元），所以：2006年應計提的折舊額

=143+10.4=153.4（萬元）。

19.【答案解析】2006年度，甲公司應計入損益的金額為

（280/2）X3/12=35（萬元）。

21.【答案解析】改擴建時固定資產的賬面價值=120-57=63

（萬元），因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2006年6月份

可以予以資本化的甲設備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應費用

化。

24.【答案解析】設備原入賬價值=50+8.5+1.5+5=65（萬元）；

已提折舊=65X4/10X9/12=19.5（萬元）；

報廢凈損失=65—19.5—3—2=40.5（萬元）。

四，計算題

1.【正確答案】（1）本題中應當計入固定資產的總成本的金

額包括買價，增值稅額和包裝費。

7800000+1326000+42000=9168000(元)

應當將總價值按設備公允價值的比例進行安排，因此

A設備應當安排的固定資產價值的比例為

2926000/(2926000+3594800+1839200)X10035%

B設備應當安排的固定資產價值的比例為

3594800/(2926000+3594800+1839200)X10043%

C設備應當安排的固定資產價值的比例為

1839200/(2926000+3594800+1839200)X10022%

A設備的入賬價值=9168000X353208800(元)

B設備的入賬價值=9168000X433942240(元)

C設備的入賬價值=9168000X222016960(元)

(2)會計分錄如下：

借：固定資產——A3208800

——B3942240

——C2016960

貸：銀行存款9168000

2.【正確答案】丙股份的賬務處理如下：

(1)購入為工程打算的物資

借：工程物資585000

貸：銀行存款585000

(2)工程領用物資

借：在建工程一廠房545000

貸：工程物資545000

(3)工程領用原材料

借：在建工程一廠房74880

貸：原材料64000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)10880

(4)協(xié)助生產車間為工程供應勞務支出

借：在建工程一廠房50000

貸：生產成本一協(xié)助生產成本50000

(5)計提工程人員工資

借：在建工程一廠房95800

貸：應付職工薪酬95800

(6)6月底，工程達到預定可運用狀態(tài)，尚未辦理結算手

續(xù)，固定資產按暫估價入賬

借：固定資產一廠房765680

貸：在建工程一廠房765680

(7)剩余工程物資轉作存貨

借：原材料34188.03

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)5811.97

貸：工程物資40

000

(8)7月中旬，按竣工決算實際成本調整固定資產成本

借：固定資產一廠房34320

貸：應付職工薪酬34320

3.【正確答案】(1)購買和領用物料時：

借：工程物資460050(390000+66300+3750)

貸：銀行存款460050

借：在建工程460050

貸：工程物資460050

(2)領用本公司原材料

借：在建工程42471

貸：原材料36300

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)6171

(3)領用本公司產品

借：在建工程61500

貸：庫存商品48000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8500

(50000X17%)

應交稅費——應交消費稅5000

(50000X10%)

(4)應付安裝工人工資

借：在建工程7200

貸：應付職工薪酬7200

(5)設備安裝完畢達到預定可運用狀態(tài)

借：固定資產571221(460050+42471+61500+7200)

貸：在建工程571221

(6)2008年應計提的折舊=571221+8=71402.625(元)。

借：制造費用71402.625

貸：累計折舊71402.625

4.【正確答案】(1)借：在建工程700000

累計折舊700000

貸：固定資產1400000

(2)借:在建工程240000

貸：銀行存款240000

(3)借：固定資產940000

貸：在建工程940000

(4)改造后的生產線年折舊額:940000/4=235000(元)

借：制造費用235000

貸：累計折舊235000

5.【正確答案】(1)借：固定資產605(500+85+20)

貸：銀行存款605

(2)2004年度該設備計提的折舊額=(605-5)/10=60(萬

元)

(3)2004年12月31日該設備計提的固定資產減值打算=

(605-60)-500=45(萬元)

會計分錄：

借：資產減值損失45

貸：固定資產減值打算45

(4)2005年度該設備計提的折舊額=(500-5)/9=55(萬

元)

(5)編制2005年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

借：在建工程445

累計折舊115

固定資產減值打算45

貸：固定資產605

(6)編制2006年3月12日支付該設備改良價款，結轉改良

后設備成本的會計分錄：

借：在建工程30

貸：銀行存款30

借：固定資產475

貸：在建工程475

(7)2006年度該設備計提的折舊額=(475-11)/8X9/12=

43.5(萬元)

(8)2007年年末處置時的賬面價值=475—43.5—(475-11)

/8=373.5（萬元）

處置凈損失=373.5—45—28.5+5=305（萬元）。

（9）編制2007年12月31日處置該設備的會計分錄：

借：固定資產清理373.5

累計折舊101.5（43.5+58）

貸：固定資產475

借：銀行存款45

貸：固定資產清理45

借：銀行存款28.5

貸：固定資產清理28.5

借：固定資產清理5

貸：銀行存款5

借：營業(yè)外支出305

貸：固定資產清理305

6.【正確答案】（1）計算該設備的入賬價值

該設備的入賬價值=680+115.6+26.9（運費）+24+

3.51+6+3.99=860（萬元）

（2）計算該設備2000年，2001年和2002年應計提的折

舊額

因為采納的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

2000年應計提的折舊額=860X40%X9/12=258（萬元）

2001年應計提的折舊額=860X40%X3/12+（860-

860X40%）X40%X9/12=240.8（萬元）

（屬于折舊年度和會計年度不一樣的狀況）

2002年應計提的折舊額=（860-344）X40%X3/12=51.6（萬

元）

計提折舊時須要留意當月削減的固定資產當月照提折舊，因此

在2002年計提折舊的時間是3個月。本題中采納雙倍余額遞減

法計提，不考慮固定資產的凈殘值，另外，計提折舊是以期初

固定資產賬面凈值為基礎計算的，而不是以固定資產原價為基

礎計算，在計算2002年應計提折舊，由于2002年只有3個月

須要計提折舊，依據折舊年度而言，2002年前3個月屬于折舊

年度的第二年，第一個折舊年度是2000年4月1日至2001年

3月31日，第二個折舊年度是2001年4月1日至2002年3月

31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相

同，因此計算2002年1?3月份的折舊事實上就是第二個會計

年度中三個月的折舊。

(3)編制出售該設備的會計分錄

借：固定資產清理309.6

累計折舊550.4

貸：固定資產860

借：銀行存款306

貸：固定資產清理306

借：固定資產清理0.4

貸：銀行存款0.4

將固定資產清理賬戶的余額轉入營業(yè)外支出：

借：營業(yè)外支出4

貸：固定資產清理4

7.【正確答案】(1)借：固定資產411(350+59.5+1.5)

貸：銀行存款411

(2)2001年度該設備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6

(萬元)

(3)2001年12月31日該設備計提的固定資產減值打算=

(411-39.6)-321=50.4(萬元)

會計分錄：

借：資產減值損失50.4

貸：固定資產減值打算50.4

(4)2002年度該設備計提的折舊額=(321-15)/9=34(萬

元)

(5)編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄

借：在建工程287

累計折舊73.6

固定資產減值打算50.4

貸：固定資產411

(6)編制2003年3月12日支付該設備改良價款，結轉改良

后設備成本的會計分錄

借：在建工程25

貸：銀行存款25

借：固定資產312

貸：在建工程312

(7)2004年度該設備計提的折舊額=(312-16)/8=37(萬

元)

(8)處置時的賬面價值=312—27.75—37=247.25(萬元)

處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25(萬元)

(9)編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄：

借：固定資產清理247.25

累計折舊64.75

貸：固定資產312

借：銀行存款10

貸：固定資產清理10

借：銀行存款30

貸：固定資產清理30

借：固定資產清理3

貸：銀行存款3

借：營業(yè)外支出210.25

貸：固定資產清理210.25

第四章投資性房地產

一，單項選擇題

1~56~10

二，多項選擇題

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.

三，推斷題

1~5XXJXJ6?9XVXX

四，計算題

1.【正確答案】乙公司2007年的有關會計處理如下：

借：投資性房地產一一成本2030

貸：銀行存款2030

借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

借：公允價值變動損益30

貸：投資性房地產—公允價值變動30

2.【正確答案】

借：固定資產780

公允價值變動損益20

貸：投資性房地產一一成本700

——公允價值變動100

3.【正確答案】

(1)借：投資性房地產一成本800

貸：銀行存款800

(2)借：其他業(yè)務成本46.69

貸：投資性房地產累計折舊46.69

(3)借：銀行存款90

貸：其他業(yè)務收入90

(4)借：其他業(yè)務成本50.93

貸：投資性房地產累計折舊50.93

2008年末的賬面價值=800—46.69-50.93=702.38萬元

(5)借：固定資產800

投資性房地產累計折舊148.55

貸：投資性房地產800

累計折舊148.55

4.【正確答案】

(1)2005年12月31日

借：投資性房地產一成本1700

公允價值變動損益600

累計折舊400

貸：固定資產2700

(2)2006年12月31日

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務收入200

借：投資性房地產一公允價值變動130

貸：公允價值變動損益130

(3)2007年12月31日

借:銀行存款200

貸:其他業(yè)務收入200

借：投資性房地產一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

(4)2008年12月31日

借：銀行存款200

貸：其他業(yè)務收入200

借：公允價值變動損益120

貸：投資性房地產一公允價值變動損益120

(5)2009年1月5日

借：銀行存款1800

貸:其他業(yè)務收入1800

借：其他業(yè)務成本1760

貸：投資性房地產一公允價值變動60

投資性房地產一成本1700

借：其他業(yè)務收入540

貸：公允價值變動損益540

第五章長期股權投資

一，單項選擇題

廣56~101T1516D

二，多項選擇題

12345678

三，推斷題

1~5JXXXX6?8JJJ

其中單選題：

1.【答案解析】依據新準則的規(guī)定，同一限制下的企業(yè)合

并，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日

依據取得被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長期股權投

資的初始投資成本。

2.【答案解析】會計分錄為：

借：長期股權投資1200(1500X80%)

貸：銀行存款1000

資本公積200

3.【答案解析】依據新準則的規(guī)定，非同一限制下的企業(yè)合

并，購買方應在購買日按《企業(yè)會計準則第20號一一企業(yè)合

并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。合并

成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對

價付出的資產，發(fā)生或擔當?shù)呢搨墓蕛r值。

4.【答案解析】會計分錄為：

借：長期股權投資1000

貸：銀行存款1000

12.【答案解析】2006年A公司應確認的投資收益：

100X40-40（萬元），2007年A公司應確認的投資收益：-

400X40-160（萬元），應確認入賬的投資損失金額以長期股權

投資的賬面價值減至零為限：180-40-160=-20（萬元），尚有

20萬元投資損失未確認入賬。2008年應享有的投資收益：

30X4012（萬元），但不夠彌補2007年未計入損益的損失。因

此，2008年A公司計入投資收益的金額為0。

13.【答案解析】A公司能夠對B公司施加重大影響，A企業(yè)

對該長期股權投資采納權益法核算。由于初始投資成本2200萬

元小于應享有被投資單位可分辨凈資產公允價值份額

8000X30%,所以應當調整長期股權投資的初始投資成本。則A

公司應進行的處理為：

借：長期股權投資2000

貸：銀行存款2000

借：長期股權投資200

貸：營業(yè)外收入200

其中推斷題：

1.【答案解析】A公司是通過分步購買最終取得對B公司的

限制權，形成企業(yè)合并。在購買日，A公司應進行以下賬務處

理：

借：盈余公積15

利潤安排一一未安排利潤135

貸：長期股權投資150

借：長期股權投資4000

貸：銀行存款4000

企業(yè)合并成本：3000+4000=7000（萬元）。

2.【答案解析】無論是采納企業(yè)合并方式還是其他方式取得

長期股權投資，支付的價款或對價中包含的，被投資單位已經

宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目單獨核算，不構

成長期股權投資成本。本題A公司取得長期股權投資的成本為

314000元（322000—8000）。

5.【答案解析】投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的

份額時，應當以取得投資時點被投資單位各項可分辨資產的公

允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。本題

依據被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應為150

(500X30%)萬元。如按該固定資產的公允價值計算的凈利潤

為450(500-50)萬元，投資企業(yè)依據持股比例計算確認的當

期投資收益為135(450X30%)萬元。

借：長期股權投資一一XX企業(yè)(損益調整)135

貸：投資收益135

四，計算題

L【正確答案】(1)2007年1月1日

借：長期股權投資一B公司500

貸：銀行存款500

(2)2007年5月2日

借：應收股利80

貸：長期股權投資一B公司80

(3)2008年5月2日

借：應收股利240

貸：投資收益160

長期股權投資一B公司80

(4)2009年5月2日

借：應收股利160

長期股權投資一B公司80

貸：投資收益240

2.【正確答案】(1)購入B公司股票時：

借：長期股權投資一B公司220000

貸：銀行存款220000

(2)2007年5月2日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：

借：應收股利20000

貸：長期股權投資一B公司20000

(3)2008年5月1日，B公司宣告安排股利：

借：應收股利60000

長期股權投資一B公司20000

貸：投資收益80000

(4)2009年4月20日，B公司宣告安排現(xiàn)金股利：

借：應收股利110000

貸：長期股權投資一B公司10000

投資收益100000

3.【正確答案】

(I)借：長期股權投資一一乙公司(成本)1000

貸：銀行存款1000

(2)借：應收股利60(200X30%)

貸：長期股權投資一一乙公司(成本)60

借：銀行存款60

貸：應收股利60

(3)借：長期股權投資一一乙公司(損益調整)360

(1200X30%)

貸：投資收益360

(4)借：應收股利90(300X30%)

貸：長期股權投資一一乙公司(損益調整)90

借：銀行存款90

貸：應收股利90

(5)借：投資收益180(600X30%)

貸：長期股權投資一一乙公司(損益調整)180

(6)此時，長期股權投資新的賬面價值=(1000-60)+

(360-90-180)=1030(萬元)，應計提減值打算：1030-

900=130(萬元)。

借：資產減值損失130

貸：長期股權投資減值打算130

(7)假如只考慮此事項應當做處理：

借：長期股權投資一一乙公司(損益調整)60(200X30%)

貸：投資收益60

(8)借：銀行存款880

(1100X80%)

貸：預收賬款880

(9)借：長期股權投資一一乙公司(損益調整)120

(400X30%)

貸：投資收益120

4.【正確答案】(1)甲上市公司對乙企業(yè)投資時：

借：長期股權投資一乙公司(成本)234

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務成本180

貸：庫存商品180

（2）2007年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元：

借：長期股權投資一乙公司（損益調整）120

（600X20%）

貸：投資收益120

（3）2008年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元，應確認虧損

2200X20%=440（萬元），而此時長期股權投資的賬面價值=

234+120=354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應收乙企業(yè)長期應收款

80萬元，所以應做如下分錄：

借：投資收益354

貸：長期股權投資一乙公司（損益調整）354

借：投資收益80

貸：長期應收款80

經過上述處理后，仍有未確認的虧損6萬元（2200X20%—354

-80）,應在賬外備查登記。

（4）2009年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1000萬元，應確認收益

1000X20%=200（萬元），先沖減未確認的虧損額6萬元，然

后回復長期應收款80萬元，再確認收益200-6-80=114萬

元：

借：長期應收款80

貸：投資收益80

借：長期股權投資一乙公司（損益調整）114

貸：投資收益114

5.【正確答案】（1）20X1年1月2日投資時

借：長期股權投資一乙公司（成本）2700

貸：銀行存款2700

借：長期股權投資一乙公司（成本）200

貸：營業(yè)外收入200

（2）20X1年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元

借：長期股權投資一乙公司（損益調整）160

貸：投資收益160

（800X20%）

（3）20X2年4月乙公司宣告安排20X1年現(xiàn)金股利300萬

元：

借：應收股利60

（300X20%）

貸：長期股權投資一乙公司(損益調整)60

(4)20X2年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元：

借：投資收益20

(100X20%)

貸：長期股權投資一乙公司(損益調整)20

(5)20X3年1月1日出售10%股權：

借：銀行存款1800

貸：長期股權投資一乙公司(成本)1450

[(2700+200)X50%]

長期股權投資一乙公司(損益調整)40

[(160-60-20)X50%]

投資收益310

借：長期股權投資一乙公司1490

貸：長期股權投資一乙公司(成本)1450

長期股權投資一乙公司(損益調整)40

(6)20X3年3月I日，乙公司分派20X2年度的現(xiàn)金股利，

甲公司可獲得現(xiàn)金股利45萬元。

借：應收股利45

貸：長期股權投資一乙公司45

(7)20X4年4月，乙公司宣告分派20X3年度現(xiàn)金股利200

萬。

應沖減投資成本=(450+200-500)X10%-45=-30(萬

元)

應確認投資收益=200X10%—(-30)=50(萬元)

借：應收股利20(200X10%)

長期股權投資一乙公司30

貸：投資收益50

6.【正確答案】(1)2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資一B公司(成本)950

貸：銀行存款950

(2)2007年B公司實現(xiàn)凈利潤600萬元:

A公司應當確認的投資收益=600X20%=120(萬元)。

借：長期股權投資一B公司(損益調整)120

貸：投資收益120

(3)2007年B公司提取盈余公積，A公司不須要進行賬務處

理。

（4）2008年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元:

A公司應當確認的投資收益=800X20%=160（萬元）。

借：長期股權投資一B公司（損益調整）160

貸：投資收益160

（5）2008年B公司宣告安排現(xiàn)金股利100萬元：

借：應收股利20

貸：長期股權投資一B公司（損益調整）20

（6）收到現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款20

貸：應收股利20

（7）依據B公司資本公積的變動調整長期股權投資200X20%

=40（萬元）

借：長期股權投資一一B企業(yè)（其他權益變動）40

貸：資本公積一一其他資本公積40

（8）2008年末長期股權投資的賬面價值=950+120+160—20+

40=1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應計提長期股

權投資減值打算50萬元。

借：資產減值損失50

貸：長期股權投資減值打算50

（9）2009年1月5日A公司轉讓對B公司的全部投資：

借：銀行存款1300

長期股權投資減值打算50

貸：長期股權投資一B公司（成本）950

一B公司（損益調整）260

—B公司（其他權益變動）40

投資收益100

借：資本公積一一其他資本公積40

貸：投資收益40

第六章無形資產

一，單項選擇題

1~56~101T1516~18

二，多項選擇題

123456789101112

三，推斷題

1~5XVVXX6~10XXXXX1T15XXXXX

16~20XXXXX

其中單選題：

10.【答案解析】（1）2004年攤銷225?5年=45（萬元）；

（2）2005年攤銷225?5年=45（萬元）；

（3）無形資產賬面價值=225-45X2=135（萬元）；可收回金額

=90（萬元）;

（4）2006年攤銷90?3年=30（萬元）；

（5）2004?2006年無形資產的累計攤銷額=45+45+30=120

（萬元）。

13.【答案解析】轉讓收益=轉讓價款一轉讓時無形資產的賬

面價值一支付的相關稅費=250—（500/10X5-10）-12=~2

（萬元）。

14.【答案解析】其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入一其他業(yè)務成

本=10—10X5%—10/5=7.5（萬元）

15.【答案解析】出售該項無形資產應計入當期損益的金額=

300X（1-5%）-（400-120-50）=55（萬元）。

16.【答案解析】轉讓該無形資產所獲得的凈收益=200—

（360-3604-10X5-20+200X5%）=30（萬元）。

17.【答案解析】無形資產的攤銷期按預料運用年限和有效年

限中較短者，所以2001年7月1日該無形資產的賬面價值為

120萬元（300-300/5X3）,轉讓凈損失=120+3-50=73萬元。

四，計算題

1.【正確答案】該公司可以確定2005年10月1日是該項無形

資產的確認標準滿意日。

2005年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

借：研發(fā)支出一一費用化支出100

貸：應付職工薪酬等

100

期末，應將費用化的研發(fā)支出予以結轉，作會計分錄如下：

借：管理費用100

貸：研發(fā)支出一一費用化支出

100

2005年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時，編制會計分錄如下：

借：研發(fā)支出一一資本化支出60

貸：應付職工薪酬等60

2006年1?6月又發(fā)生材料費用，干脆參及開發(fā)人員的工資,

場地設備等租金和注冊費等支出250萬元，編制會計分錄如

下：

借：研發(fā)支出一一資本化支出240

貸：應付職工薪酬等

240

2006年6月末該項新工藝完成，達到預定可運用狀態(tài)時，編制

會計分錄如F：

借：無形資產300

貸：研發(fā)支出—資本化支出300

2.【正確答案】2005年：

（1）截至到2005年該專利權的賬面價值=