《法學(xué)營(yíng)業(yè)稅》課件

《法學(xué)營(yíng)業(yè)稅》PPT課件目錄contents營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍與納稅人營(yíng)業(yè)稅的稅率與計(jì)算方法營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠與減免營(yíng)業(yè)稅的征收管理營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的比較營(yíng)業(yè)稅的改革與展望CHAPTER營(yíng)業(yè)稅概述01營(yíng)業(yè)稅是一種對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的稅種。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍廣泛，包括交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、建筑安裝、郵政電信、文化體育、娛樂業(yè)等服務(wù)行業(yè)。營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)不同行業(yè)和地區(qū)而有所差異，一般采用比例稅率和定額稅率兩種形式。營(yíng)業(yè)稅的定義營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅的一種，其特點(diǎn)是在商品流轉(zhuǎn)過程中按營(yíng)業(yè)額全額征收，稅負(fù)隨商品流轉(zhuǎn)而轉(zhuǎn)嫁。營(yíng)業(yè)稅的征收相對(duì)簡(jiǎn)便易行，征收成本較低，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)較為適用。營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)相對(duì)較輕，但重復(fù)征稅問題較為突出，對(duì)于一些中間環(huán)節(jié)較多的行業(yè)，稅負(fù)會(huì)隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加而加重。營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅的起源與發(fā)展?fàn)I業(yè)稅起源于歐洲中世紀(jì)的城市稅收，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸興起。在中國(guó)，營(yíng)業(yè)稅的歷史可以追溯到明朝的市肆門攤稅和清朝的厘金稅。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍和稅率也不斷調(diào)整，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。CHAPTER營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍與納稅人02征稅范圍建筑業(yè)郵電通信業(yè)包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)。包括郵政、電信和其他信息傳輸服務(wù)。交通運(yùn)輸業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)文化體育業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸?shù)?。包括銀行、保險(xiǎn)、證券、信托等金融業(yè)務(wù)。包括文化、體育、娛樂和其他相關(guān)業(yè)務(wù)。0102納稅人納稅人的確定：根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍，確定其是否屬于營(yíng)業(yè)稅的納稅人。從事應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間CHAPTER營(yíng)業(yè)稅的稅率與計(jì)算方法03根據(jù)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，營(yíng)業(yè)稅的稅率分為不同的種類，如普通稅率、優(yōu)惠稅率等。稅率種類稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率調(diào)整不同行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)不同，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家稅收政策和法規(guī)制定。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入狀況，國(guó)家會(huì)對(duì)營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行調(diào)整，以保持稅收的穩(wěn)定和公平。030201稅率營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可以扣除一些合法的費(fèi)用和成本，如進(jìn)項(xiàng)稅額、成本等。扣除項(xiàng)目對(duì)于一些特殊的應(yīng)稅項(xiàng)目，如金融保險(xiǎn)業(yè)等，國(guó)家會(huì)制定特殊的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定。特殊規(guī)定計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算步驟包括確定應(yīng)納稅所得額、確定適用稅率和計(jì)算應(yīng)納稅額等。計(jì)算步驟營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算公式一般為“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率”。計(jì)算公式在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人可能需要考慮一些附加和減免因素，如地方附加、特定行業(yè)的稅收優(yōu)惠等。附加和減免計(jì)算方法CHAPTER營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠與減免04對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，如軟件開發(fā)、生物技術(shù)等，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)小型微利企業(yè)，根據(jù)其營(yíng)業(yè)額的一定比例，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠如旅游業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)，根據(jù)國(guó)家政策，實(shí)施特定的營(yíng)業(yè)稅減免。特定行業(yè)稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠減免稅規(guī)定對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況和政策需要，實(shí)施定期的營(yíng)業(yè)稅減免。在特殊情況下，如自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等，國(guó)家會(huì)實(shí)施臨時(shí)的營(yíng)業(yè)稅減免政策。對(duì)某些特定項(xiàng)目，如國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免。為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)某些業(yè)務(wù)或行業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅減免。定期減免臨時(shí)減免項(xiàng)目減免結(jié)構(gòu)調(diào)整減免出口退稅率出口免稅先征后退出口抵扣出口退（免）稅01020304對(duì)出口的商品和服務(wù)，根據(jù)其種類和退稅率，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅的退還。對(duì)某些出口的商品和服務(wù)，實(shí)施營(yíng)業(yè)稅的免稅政策。對(duì)出口的商品和服務(wù)，先按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，后根據(jù)國(guó)家政策予以退還。允許企業(yè)將已繳納的營(yíng)業(yè)稅從其應(yīng)納稅額中抵扣。CHAPTER營(yíng)業(yè)稅的征收管理05納稅人應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人跨縣（市）提供建筑業(yè)勞務(wù)的，按照納稅人的機(jī)構(gòu)所在地作為納稅地點(diǎn)。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者或者接受者的居民身份為扣繳義務(wù)人。納稅地點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅期限納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)登記與賬簿憑證管理CHAPTER營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的比較06稅率營(yíng)業(yè)稅的稅率通常比較低，而增值稅的稅率較高，但增值稅具有抵扣機(jī)制。征稅對(duì)象營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是營(yíng)業(yè)行為，而增值稅的征稅對(duì)象是商品和服務(wù)的增值部分。征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍較窄，主要針對(duì)特定行業(yè)，而增值稅的征稅范圍較廣，幾乎覆蓋所有商品和服務(wù)。與增值稅的比較稅率營(yíng)業(yè)稅和所得稅的稅率也不同，營(yíng)業(yè)稅稅率較低，而所得稅稅率較高。征收方式營(yíng)業(yè)稅通常按營(yíng)業(yè)收入的一定比例征收，而所得稅則是按照企業(yè)利潤(rùn)征收，并采用累進(jìn)稅率制度。征稅對(duì)象營(yíng)業(yè)稅和所得稅的征稅對(duì)象不同，營(yíng)業(yè)稅針對(duì)的是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而所得稅針對(duì)的是企業(yè)的利潤(rùn)。與所得稅的比較03征收方式營(yíng)業(yè)稅通常按營(yíng)業(yè)收入的一定比例征收，而個(gè)人所得稅則是按照個(gè)人所得征收，并采用累進(jìn)稅率制度。01征稅對(duì)象營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象完全不同，營(yíng)業(yè)稅針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，而個(gè)人所得稅針對(duì)個(gè)人的所得。02稅率營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的稅率也不同，營(yíng)業(yè)稅稅率較低，而個(gè)人所得稅稅率較高。與個(gè)人所得稅的比較CHAPTER營(yíng)業(yè)稅的改革與展望07營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅、不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展等弊端，需要進(jìn)行改革。原因簡(jiǎn)化稅制、降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效率。目標(biāo)營(yíng)業(yè)稅改革的原因與目標(biāo)將營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍納入增值稅的征稅范圍，實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)商品和服務(wù)的全覆蓋。增值稅擴(kuò)圍降低增值稅一般納稅人稅率，同時(shí)提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)。稅率調(diào)整對(duì)